會計電算化對會計內部控制的影響

（哈爾濱市金京鍋爐有限公司，黑龍江 哈爾濱 150300）

1 會計電算化給單位的內控工作帶來的作用

首先，內控領域得到延伸

在以往的會計環境中，所有的內控都是對經濟活動開展的，嚴格的按照步驟來對憑證進行傳遞活動，明確不同工作點需要做好的工作，而且在傳遞的時候合理地選取控制點開展內控活動。因為電算化信息體系相關的一系列的開發以及維護等時一項非常繁瑣的項目，因此，它的內控還需要涵蓋對體系研發階段的掌控工作以及對環境開展的控制工作，會計軟件維護控制以及電算化會計信息系統使用過程中的數據輸入、處理、輸出的正確性控制等，它將單位的內控領域有效地延伸了。

其次，內控制度出現了改變

它的出現改變了以往的會計組織模式，而相應的組織以及職位等都隨著發生變動。以往形式下與會計實物相關的各項核算已經不復存在，而和它們有密切關聯的不同職位間的互相英雄愛你個的制度也隨著出現了變更，或者根本就不失去了。大中型企事業單位新設置的會計部門由總會計師、數據準備組、操作維護組、財務管理組、會計檔案組和系統開發組等組成。其中，財務管理組是電算化會計系統的核心部門，其崗位比以往的形式劃分的更加精細，而且對財會管理規定也有了新的標準。因此，在當前的形勢下，形成合理的內部牽制關系是非常重要的。

第三，數據信息保存形式發生了改變

在此種形勢下，信息是通過信號來合理的放置的，我們是用眼是看不到的，而這種存放的的缺點是它比較的容易被不法分子破壞，嚴重的還會被損毀，并且調查起來非常麻煩，無任何線索可循。針對這種現象，我們必須對機內信息做好嚴格的保護工作。以往使用的劃線等的措施現在已經不可以繼續使用了，并且已經已經處理過的憑證此時是禁止對其進行改動的，必須使用沖銷的措施來進行。對所有的信息要做好定時的備份處理，確保保存合理，確報不會因為一些電腦本身的問題或者是遭受破壞導致信息丟失的現象發生。除此之外，因為信息儲存是無法直接看到的，因而對于不熟悉相關的電腦操作的人員是無法對信息進行改動的，所以，當前形勢下，對員工的控制工作應該集中放到對信息體系內部職員上來。

2 建立電算化會計信息系統的內部控制制度

首先，電算化會計信息系統的開發和維護控制

電算化會計信息系統的開發是一項復雜的系統工程，一般來說投資較大，對整個企業的影響也較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的變革。所以在開發前必須進行可行性分析，從經濟上、技術上、組織上論證開發新系統的必要性和可能性，進行資本預算和效益評估，必須經過領導和專家的批準和認可。在軟件的開發過程中，必須認真執行國家和地方頒布的有關標準和規范，包括《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規范》、《商品化會計核算軟件評審規則》等。購買的商品化會計軟件也必須是經過評審的會計軟件，因為只有按照標準和規范開發的會計信息系統才更可靠、更完善。在新系統使用的準備階段要加強對有關人員的培訓，提高系統操作和系統管理人員對新系統的認識和理解，以減少系統運行后出錯的可能性。在新舊系統轉換過程中，要采取有效的控制手段，做好各項準備工作，如人員從新配置、清理賬目、準備初始數據、規范電算化方式下的各種核算方法等。各單位可以根據本單位的情況選擇合適的轉換方法，一般可采取并行轉換，新舊系統并行一段時間，以檢驗新系統的正確性。

其次，做好組織控制工作

在電算化時代，會計機構的組織形式和職位分工等都會認真的進行調節，信息處理應該聚集到電腦操作機構，應該合理的設計體系內部不同部門和不同職位之間的制約制度。最先要做的是認真地劃分部門權責，系統開發組、系統操作組、系統維護組、財務管理組等各級之間的不相容職責應當盡可能分離，要明確不同崗位的具體工作事項和活動領域。比如，操作組主要進行的是信息處理活動，不可以進行體系開發以及維護等相關工作，而后兩種不具有操作等權利。還有一點就是要進行部門相鄰的崗位分工控制，建立崗位責任制，合理的論述職責，將具體的活動責任落實到每個個體上。最后一點是要形成人事體系，做好內控工作，對其中的一些重要職位應該做到定期輪換。

最后，輸入、處理和輸出控制

輸入控制是電算化會計信息系統內部控制中的重要環節，因為輸入是電算化會計信息系統的主要數據入口，只有輸入正確的會計數據，才能保證最終輸出的會計信息是正確的。各單位應建立起一整套控制制度以便對輸人數據進行嚴格控制，保證輸入數據的正確性。輸入控制常用的方法主要有：設計科目代碼校驗，防止科目輸入錯誤；進行試算平衡校驗，防止憑證金額輸入錯誤；采用順序檢查法，防止憑證編號錯誤；采用二次輸入法，將數據兩次輸入，匯總對比輸入結果來確定輸入是否正確等。處理控制是對計算機系統進行數據處理的有效性和可靠性進行控制，這些控制往往被寫入計算機程序，又稱之為自動控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制主要包括數據的核對、對字段、記錄長度的檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等；文件控制主要包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否感染病毒等。輸出控制是指對計算機系統內部的數據處理活動進行控制，其目標是保證各種輸出結果的真實性、完整性和正確性。

結語

通過對國際上許多會計信息體系的發展過程來分析，我們發現所有的取得顯著成效的體系都具有完整的管理制度，但凡是做不好制度的單位幾乎沒有取得成功的。電算化的出現是一種時代發展到一定程度的體現，是一項非常關鍵的革新，必然會對會計相關的理論以及實務等帶來非常大的作用。

[1]鄭惠尹，鐘學云.探析會計電算化下的企業內部控制審計策略[J].數字技術與應用，2010-06-10.

[2]毛慶.淺談會計電算化在實施中出現的問題和解決對策[J].現代經濟信息，2011-02-23.