信息時代下提高應收賬款風險控制、增強企業經濟效益

尚 利

（河海大學商學院，211100）

0 前言

隨著市場經濟的發展和競爭日益加劇，企業為了能夠在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產品質量、適當降低價格、提供良好的售后服務等傳統的策略外，還要采取有效的促銷手段，擴大銷售收入，提高自身的經濟效益。建立在商建立在商業信用基礎上的賒銷成為企業擴大銷售的重要手段之一，從而就產生了應收賬款。對于企業來講，賒銷雖然可以提高產品銷售利潤，但同時增加了應收賬款的機會成本，管理成本和壞賬成本，從而使應收賬款具有風險。通常情況下，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受應收賬款的風險就越高。因此，加強對應收賬款風險管理控制，增強風險意識，從而對于提高企業的經濟效益尤為重要。

1 應收賬款風險表現

具體而言，應收賬款風險主要表現在以下幾個方面：

1.1 應收賬款不斷增加，易造成企業資產負債率過高

企業應收賬款余額的增加，使占用生產經營資金增加，降低資金使用效率。由于企業收款力度不夠，造成大量逾期賬款，使壞賬比率增高，可能造成企業的營運資金短缺，影響到原材料的及時供應等，迫使企業不得不舉債經營。為了維持經營，企業在高負債率經營的情況下，不僅增加了財務費用，致使經濟效益下降，而且也使企業邁向了資不抵債的邊緣。

1.2 現款回收率低，貼現成本高

企業在資金短缺的情況下，為了避免出現停工待料或者喪失商業信用，企業需要及時收回貨款，因此大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業現款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，及時變現應收賬款以解燃眉之急，不得不承擔高額的貼現息。

1.3 加速了企業現金流出的損失

物品銷售出去，根據權責發生制的要求，即使貨款沒有收回，銷售收入也要確認，從而產生了沒有現金流入的銷售利潤。但按照稅法的規定企業應當按期以現金方式向稅務機關繳納銷售稅金、預繳所得稅等。此外對于應收賬款的管理成本也會增加現金支出，從而加速了企業現金流出的損失。

1.4 壞賬損失

壞賬是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于市場經濟的極大的不確定性，企業的應收賬款很可能最終不能夠全部收回，即可能發生部分或者全部的壞賬。賬齡越長，發生壞賬的可能性越高。如果欠賬時間超過三年的應收賬款，通常確認為壞賬，進而減少企業的利潤總額。

2 引起應收賬款風險的主要原因

2.1 企業片面的追求競爭，缺乏風險防范意識

在激烈的競爭市場下，企業為了擴大市場占有率，不僅要在成本、價格上下功夫，而且還需要要大量地運用商業信用促銷。但有些企業缺少對應收賬款的風險防范意識，為了搶占市場擴大銷售，一些企業往往在未對付款人資信度作深入調查和應收賬款風險進行正確評估的情況下，就與客戶簽訂包含一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大市場份額。此時雖然產生了較高的賬面利潤，但存在資金大量被客戶拖欠占用，導致企業資金鏈緊張的問題。因此，銷售人員為了個人利益，導致應收賬款大幅度上升。對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。

2.2 企業及產品的競爭力不足

隨著市場經濟的發展，市場上各種新產品不斷推出，市場供應日趨充足，同行競爭激烈。，由于科技的發展和信息化建設，新產品、替代品層出不窮，不論是高科技產品還是一般商品，幾乎都是買方市場。有一些企業在規模 技術、價格的某一方面沒有競爭優勢，導致其市場占有率很小，但其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成存貨積壓。為了減少庫存，使產品占有較大市場份額，企業在銷售過程中就要作出相應的讓步，使產品的應收賬款從量上和時間上都增加了，隨之企業應收賬款多、回收不順暢、資金短缺等問題就接踵而來。

2.3 不注重成本分析 未遵循成本效益原則

制定合理的信用政策是加強應收賬款管理，提高應收賬款投資收益的重要前提。信用政策包括三個方面的內容：信用期間、信用標準、現金折扣政策。在我國，企業在制定信用標準時缺乏足夠的定性分析和定量分析，在選擇信用期間和制定現金折扣政策時沒有進行各種賒銷方案的對比分析，對應收賬款的管理基本上是粗放式的管理，還不能真正確立成本效益原則。

3 應收賬款風險控制對策

企業對應收賬款實施管理控制，不僅能加快資金周轉，而且能提高資金使用效率和市場競爭力。

3.1 中高層管理者應高度重視對應收賬款的管理

身為企業的領導者和經營者，應該高度重視對應收賬款的管理，把企業的財務管理工作放在首位，把不斷降低應收賬款的經營風險，作為一項事關企業競爭價值的重要工作。

3.2 建立合理的信用政策

首先，企業應確定正確的信用標準、信用期限和信用額度。信用標準是指顧客獲得企業的交易信用所具備的條件。一般以壞賬損失率表示，企業信用標準越高，壞賬損失的可能性就越小。但是，過高的信用標準不利于企業擴大銷售；相反，如果企業的信用標準過低，雖然有利于企業擴大銷售，但會相應增加壞賬成本，機會成本與管理成本。因此，企業需要制定一個符合自身情況的信用標準。在信用期限方面，企業應參考所處行業慣例，在不斷提升企業核心競爭力和經濟效益的基礎上，制定出適當的信用期。信用額度是企業根據客戶的償債和付款能力給予客戶的最大賒銷限額。恰當的信用額度能有效地防止由于賒銷額度超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失，因此，在銷貨發生前，賒銷應經過審批，審批人應當根據銷售與收款情況，在有效范圍內進行審批。在市場信息和客戶信用發生變化的時候，企業應對其進行必要的調整，使之符合企業自身利益需要。其次，制定合理的收賬政策。企業制定收賬政策時，要針對具體問題具體分析， 采取靈活多樣的方法催收賒銷形成的應收賬款，以便與客戶保持良好的業務關系。

3.3 完善應收賬款的內部控制

3.3.1 建立賒銷逐級審批制度

企業可根據自身情況和管理要求，建立賒銷審批制度，規定在一定額度內的銷售由特定權力的人員批準，經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準或高層管理人員集體討論決定。

3.3.2 制訂合理的賒銷和結算政策，促進資金回籠

企業應權衡應收賬款的收益和風險，制訂可以防范風險的賒銷方針。另外，企業可以根據客戶的盈利能力，償債能力和信用狀況，選擇適宜的結算方式。對于盈利能力和償債能力較強且信用狀況較好的客戶，可以選擇分期收款風險較大的結算方式，這樣有利于購銷雙方建立起一種長期相互信任的伙伴關系，提高市場競爭力。

3.3.3 轉變觀念 明晰責任，加強各部門協作和溝通

應收賬款管理屬于綜合管理，不要認為應收賬款管理只是財務部門的事情。各部門之間要加強協作意識，及時溝通，樹立整體觀念，有效推動應收賬款的動態管理工作。建立健全崗位責任制度，做到責任明確、分工具體、各司其職，以此監督、檢查、考核應收賬款回籠情況及清理情況。

4 小結

在激烈的市場經濟競爭中，企業的持續發展很重要。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，為防范經營風險，降低公司資金運作成本和資產負債率，保證生產經營正常，對應收賬款的風險應予以高度重視和警惕。

銷售部門應該樹立全新的營銷觀念，制定合理的信用政策，控制應收賬款規模，加大收款力度，加速貨款收回，確保收入的現金流及時流入企業，從而有效地規避經營風險。合理防范應收賬款的風險已經是企業的一項重要管理工作應引起各級領導的高度重視。

總之，對于我們來說，賒銷既有利又有弊。一方面，企業可以利用賒銷的方式來開拓市場，提高市場占有額，從而提高市場競爭力。另一方面，賒銷也增加了企業的負債，加大財務風險。因此，我們必須要對應收賬款加以合理控制、降低壞賬損失、加速資金周轉，促進企業可持續發展。

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