廣電網(wǎng)絡(luò)預算管理淺析

◎貴州省網(wǎng)遵義市分公司 黃衛(wèi)紅

廣電網(wǎng)絡(luò)預算管理淺析

◎貴州省網(wǎng)遵義市分公司 黃衛(wèi)紅

全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理的重要手段，對企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略，挖掘其內(nèi)部潛力，合理配置資源具有重要作用。貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)組建至今，在企業(yè)全面預算管理體系建立及發(fā)展實踐中，得到了較大的發(fā)展。擬對貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)在預算管理體系建立與發(fā)展過程中所存在的問題及改進措施進行探討。

預算管理;問題措施;廣電網(wǎng)絡(luò)

【本文獻信息】黃衛(wèi)紅.廣電網(wǎng)絡(luò)預算管理淺析[J].電視技術(shù)，2013，37（24）.

貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司（以下簡稱為：貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)）成立于2008年3月，經(jīng)過近五年的努力，貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)徹底完成了省、市、縣全省一張網(wǎng)的整合。隨著國家對三網(wǎng)融合試點工作的推進，貴州廣電網(wǎng)絡(luò)面臨前所未有的挑戰(zhàn)，鑒于此，企業(yè)在全面實施雙向網(wǎng)絡(luò)改造的同時，開始強力推行預算管理。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，預算管理也逐步從粗放向精細化管理邁進，基本建立了全面預算管理體制，預算管理工作也成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。

管理現(xiàn)狀

1.以企業(yè)信息化系統(tǒng)為工具，全面推進預算管理。

貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)成立不久，就迅速完成對BOSS系統(tǒng)、NC系統(tǒng)以及OA系統(tǒng)等三大信息化系統(tǒng)的建設(shè)并投入使用。BOSS系統(tǒng)（全稱“Business＆Operation Support System”）是以客戶服務(wù)、業(yè)務(wù)運營和管理為核心，以客戶服務(wù)和計費為重點的業(yè)務(wù)運營支撐系統(tǒng)。NC 系統(tǒng)（全稱“New Century System”）,為企業(yè)的財務(wù)核算及財務(wù)管理的信息應用系統(tǒng)。OA系統(tǒng)（全稱“Office Automation System”）是企業(yè)的辦公自動化系統(tǒng)。

三大信息化系統(tǒng)為貴州廣電網(wǎng)絡(luò)的預算管理工作提供了強有力的信息化管理工具。其中，BOSS系統(tǒng)通過對用戶數(shù)量、收費類型、收費標準的記錄為公司收入預算的編制提供第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；NC系統(tǒng)通過對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的提取、加工及匯總，為預算執(zhí)行情況提供豐富的分析跟蹤數(shù)據(jù)；OA系統(tǒng)搭建了各分公司、部門及個人信息溝通的工作平臺使企業(yè)政令能偶暢通無阻地執(zhí)行，預算的編制、執(zhí)行、評價等指令均需通過OA系統(tǒng)來完成。

2.以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，利潤為核心財務(wù)指標。

貴州省網(wǎng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，編制了現(xiàn)金預算、項目預算以及財務(wù)預算。按照“保利潤、降成本、促創(chuàng)收”的思路來制訂財務(wù)預算指標，即利潤預算指標主要來自于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，收入預算指標來自于對市場、用戶的分析及預測，而成本預算指標則是用收入減去利潤倒推得到的。收入及利潤被列為企業(yè)的剛性考核指標。

3.以網(wǎng)絡(luò)建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導，將工程建設(shè)納入項目預算管理。

由于廣電行業(yè)存在網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施投入大，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)更新快的特點，因此，固定資產(chǎn)和在建工程占據(jù)企業(yè)總資產(chǎn)的絕大部份比例。鑒于此，貴州廣電網(wǎng)絡(luò)將工程項目的建設(shè)列為項目預算管理的重要內(nèi)容，每年年初制訂較為宏觀的項目投資預算，工程建設(shè)資金則嚴格按照項目投資預算來執(zhí)行。項目投資又細分為：省批項目、市批項目及縣級分公司自建項目。其中，省批項目一般與網(wǎng)絡(luò)建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相連；市批項目及縣級分公司自建項目則多數(shù)為與創(chuàng)收有關(guān)的項目，立項審批的前題原則上要求兩年內(nèi)收回投資。

存在的問題

1.預算調(diào)節(jié)重共性輕個性，個性化問題得不到有效解決。

貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)預算的編制由公司總部原總經(jīng)理辦公室（現(xiàn)董秘辦）牽頭，各歸口管理部門負責所屬分管業(yè)務(wù)的預算編制，例如：收入預算的編制由市場營銷部負責；人力成本預算的編制由人力資源部負責；運行維護成本由播控管理部負責；日常辦公經(jīng)費的預算由綜合管理部負責等等，在此基礎(chǔ)上，總部各分管部門對下屬各分公司預算指標進行確定。由于缺少深度調(diào)研，公司總部針對各分公司的預算規(guī)劃常常采用“一把尺子，一刀切”的方式，一般不考慮各地的個性化差異。計劃財務(wù)部加工、匯總好的預算初稿，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論、修改后，最終報董事會批準執(zhí)行。對預算執(zhí)行的跟蹤，主要由省公司績效考核委員會、計財部、市場客服部負責?？冃Э己宋瘑T會下設(shè)辦公室，其主要工作更多的是關(guān)注預算執(zhí)行結(jié)果。公司總部在確定各分公司預算指標時，通常留有機動成本，對于各分公司預算執(zhí)行過程中共性的問題，通過紅頭文件予以調(diào)整。但對個別分公司確實因“一把尺子，一刀切”導致的預算偏離實際的情況，缺乏固化的預算調(diào)節(jié)機制，沒有規(guī)定相關(guān)預算調(diào)節(jié)流程，這種狀況導致下屬分公司在預算執(zhí)行中所面臨的個性化問題，得不到有效解決。（比如遵義縣分公司、余慶縣分公司存在預算經(jīng)費不足，桐梓縣分公司存在收入結(jié)構(gòu)特殊性等問題，省公司是否可考慮在制訂相關(guān)預算指標時，對這些較為突出的個性化問題加以考慮。）

2.將利潤作為核心考核指標，容易導致企業(yè)的短期行為。

貴州廣電網(wǎng)絡(luò)自成立以來，對下屬80余家分公司均采取了收、支兩條線的方式，對資金實行了集中管理。由于公司預算的編制以“保利潤”為核心目的，其費用預算采取“收入－利潤”的倒逼方式，因此公司總部對下屬分公司的日常運營資金的劃撥一般情況下按收入的實際完成數(shù)占全年預算數(shù)的比例劃撥。當出現(xiàn)利潤預算指標制訂過高，收入指標實際完成情況不理想的情況時，分公司日常運營資金會日漸匱乏，可能出現(xiàn)沒有足夠的資金投入對網(wǎng)絡(luò)的維護及市場開發(fā)的狀況，從而導致企業(yè)的短期行為，短期內(nèi)可能表現(xiàn)為企業(yè)潛虧，長期則可能影響企業(yè)的建康發(fā)展。

3.對項目投資的預算管理，缺乏有效的投入產(chǎn)出跟蹤機制。

廣電行業(yè)是一個網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施投入大，更新特別快的行業(yè)。因此對于在建工程的建設(shè)及固定資產(chǎn)購置的資金，毫無疑問應被納入預算管理的重中之重進行管理。貴州廣電網(wǎng)絡(luò)雖然對市批項目及縣級分公司自建的投資項目，強調(diào)必須在兩年內(nèi)收回投資但在實際實施過程中，對各地的項目竣工決算之后，是否真正能給企業(yè)帶來如可行性分析報告中所呈述的收益，卻缺乏有效的投入產(chǎn)出跟蹤機制及獎懲措施。

4.績效考核指標單一，容易導致重經(jīng)營輕管理的思想。

貴州廣電網(wǎng)絡(luò)的績效考核總體導向是重經(jīng)營指標，輕管理成果?？冃Э己酥笜酥饕允杖爰袄麧櫟蓉攧?wù)指標為核心，沒有將諸如領(lǐng)導干部任期及離任的內(nèi)審結(jié)果、對項目投資執(zhí)行跟蹤情況等必要的企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督結(jié)果納入年度績效考核范疇。這種考核指標單一的現(xiàn)象容易導致分公司管理層重經(jīng)營、輕管理的思想，從長遠看，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

改進措施

1.建立強有力的預算管理機構(gòu)，使預算管理更具科學性。

為了解決以上問題，筆者建議可在企業(yè)董事會下設(shè)立預算管理委員會，由企業(yè)一把手親自領(lǐng)導。預算管理委員會應從戰(zhàn)略的高度設(shè)計公司的年度預算目標，同時應對年度預算目標設(shè)置必備的調(diào)節(jié)機制，規(guī)定相關(guān)的預算調(diào)節(jié)審批權(quán)限，制訂預算調(diào)節(jié)流程。在公司預算管理委員會則可設(shè)置預算管理辦公室。預算管理辦公室應在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，認真考慮各分公司所存在的個性化差異，按照“自下而上，自上而下，上下結(jié)合，分級編制，加工匯總”的預算編制原則，具體負責對年度預算的收集、整理、分析、修正及定稿工作。并負責實時監(jiān)控各分公司的預算執(zhí)行情況，建立事前、事中、事后一體化的預算監(jiān)控機制，按照月度、季度、年度，定期分析公司預算指標與實際執(zhí)行情況產(chǎn)生差異的原因，收集各分公司在預算執(zhí)行過程中存在的問題，及時向相關(guān)領(lǐng)導反映，對于在實際操作中分公司確實存在個性化問題的預算指標，則應迅速啟動調(diào)節(jié)機制，使分公司在預算執(zhí)行中的個性化問題能得到有效解決。

2.進一步完善對領(lǐng)導干部的考核制度，防止企業(yè)短期行為的發(fā)生。

為了防止企業(yè)各種短期行為的發(fā)生。具體來說應遵循以下幾個原則：

首先，應確保預算制訂的科學性。企業(yè)在制訂預算目標時，既不能好高騖遠，也不可觸手可及：預算目標既應符合企業(yè)的中、長期發(fā)展戰(zhàn)略，也應充分考慮宏觀經(jīng)濟環(huán)境、外部市場環(huán)境及同行業(yè)發(fā)展水平，同時還應結(jié)合企業(yè)的實際。預算目標應該是全體員工在年度內(nèi)通過勤奮工作能夠?qū)崿F(xiàn)的目標，若預算目標制訂過高，員工竭盡全力均無法完成，則將嚴重挫傷員工的工作積極性，使員工對企業(yè)的發(fā)展前程喪失信心；若預算指標過于寬松，很容易實現(xiàn)，則無法充分調(diào)動員工的主觀能動性，從而使預算管理工作失去其應有的激勵作用。

其次，應進一步加強對分公司領(lǐng)導干部的任期考核。

年度終了，企業(yè)預算管理辦公室（建議設(shè)在省公司，各地州可設(shè)立預算管理小組，這樣各分公司在預算執(zhí)行過程中可能存在的問題，可直接通過預算管理辦公室匯報給省公司決策層）應要求各分公司上報各分公司是否存在實際已經(jīng)發(fā)生，但財務(wù)尚未掛賬的費用性欠款，并寫出書面說明。預算管理辦公室應認真分析導致企業(yè)潛虧的原因，并上報預算管理委員會。對于確實因分公司經(jīng)營管理不善產(chǎn)生的潛虧，應調(diào)整其預算執(zhí)行結(jié)果，并切實納入對領(lǐng)導干部的年度考核；對于因預算指標制訂不科學產(chǎn)生的問題，應高度予以重視，并在次年調(diào)增分公司費用預算，督促其消除潛虧。

第三，應進一步加強企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督，加強對領(lǐng)導干部的任期及離任審計。

內(nèi)審機構(gòu)應制訂相應的審計程序，根據(jù)各分公司每年末上報的潛虧資料，逐一核實其真實性及準確性，并上報相關(guān)領(lǐng)導。對于瞞報、謊報的分公司，應追究相關(guān)人員的管理責任，并按考核制度進行處罰。

3.對工程項目建設(shè)，推進精細化預算管理方式。

針對工程項目的建設(shè)，目前貴州廣電網(wǎng)絡(luò)正著手建設(shè)先進的信息化工程管理系統(tǒng)，推進科學的定額管理，使工程管理系統(tǒng)與BOSS系統(tǒng)及NC系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，推進工程項目建設(shè)的精細化管理，通過信息化管理手段對工程項目的投入、產(chǎn)出情況進行跟蹤、分析，并將跟蹤結(jié)果納入對各分公司的年度績效考核。

4.完善績效考核機制，推動預算管理工作的健康發(fā)展。

企業(yè)預算管理目標的順利實現(xiàn)，最終是以企業(yè)的績效考核工作來保障的，因此，企業(yè)績效考核指標體系的設(shè)計，應涵蓋企業(yè)財務(wù)的和非財務(wù)的指標，應將企業(yè)的經(jīng)營創(chuàng)收及內(nèi)控建設(shè)有機結(jié)合起來。企業(yè)的預算管理目標一經(jīng)確立，通過層層分解落實，其壓力會自動傳遞到每個員工身上?？冃Э己送ㄟ^對員工崗位責任、崗位目標完成情況制訂具體的獎懲措施，將員工薪酬與關(guān)健業(yè)績考核指標掛鉤，激勵員工自覺參與并實現(xiàn)企業(yè)的預算管理目標，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)邁向健康發(fā)展之路。

結(jié)束語

全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)資源合理配置，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的必備手段之一，貴州省廣電網(wǎng)絡(luò)公司一定會在不斷探索、不斷改進、不斷創(chuàng)新預算管理的實踐過程中，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。

TN943

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