煙草行業資金監管系統的實際應用

譚冬竹

(重慶市渝中區煙草專賣局(分公司)，重慶 400010)

姜成康局長曾強調，要根據煙草企業管理體制和業務流程的變化，重點抓好和完善對“兩煙”生產經營資金、固定資產項目、投資工程、大額物資采購和廣告宣傳費開支的內部控制制度，加強投資項目、重大工程、大宗物資采購等資本性支出的管理。中紀委派駐國家局紀檢組長潘家華從紀檢監察工作的角度，在總結正反兩方面經驗教訓的基礎上，提出了“管住錢，就管住了事;管住了事，就能管住人;把人管住，也就能把權管住”的創新思路。在煙草行業國有資產中，資金是最重要組成部分，也是最積極、最活躍的元素。近年來，煙草行業生產經營資金流量高達數千億元，防范資金風險儼然成為一個極其重要的課題。因此，加強煙草行業國有資產監管最關鍵、最具實質性的工作，就是加強資金監管，提高資金使用效率，保證資金安全。

一、資金監管的作用

煙草行業資金監管系統以“管住錢”為理念，按照“以信息為載體，以銀行為樞紐，變規范為程序，變監管為控制，實現透明操作，痕跡化運行”的指導思想和“四個進一步完善提高”的要求［1］，充分發揮監管優勢，利用信息化手段，對資金支付行為進行多視角監管、全過程控制，將監督關口透明化，實現事前預算、事中控制、事后監督的管理，進一步推進預算、核算、結算“三算合一”的管理模式。資金監管系統的實施為實現這3個環節上的同步和統一起到了至關重要的作用。

(一)全程跟蹤，實時監控

資金監管系統通過對賬戶和大額資金進行全程跟蹤，實時監控，更加真實的反映資金支付情況，通過查詢系統內各賬戶的余額及明細，掌握資金的收支兩條線運行情況，加強阻止賬外賬和“小金庫”現象的發生。

(二)預算機制，剛性控制

資金監管系統把預算作為一種有效的控制機制，在對每類預算進行總量控制的前提下，嚴格預算執行的過程管理，只要預算審核確定，即成為了企業內部組織生產經營活動的法定依據，便不得隨意更改，有效的解決預算編制和執行“兩張皮”的現象，強化預算的“硬約束”［2］。

(三)安全穩定，對賬方便

資金監管系統作為一項安全的監管體系，能夠對每筆賬進行確認并監督，消除不明資金來源。支持手工和自動對賬方式，記錄更詳細的對賬日志，并保存對賬文件。資金監管系統通過對資金及其運用效果的管理和控制，完整、準確地取得資金各類信息，對行業資金實施有效監控，為掌控預算執行情況和整體資金動向，提供經營決策。

資金管理系統的實施，是煙草行業財務審計工作創新的一大亮點，也能有效避免各類經濟行為的失誤和錯誤，加強了經濟業務的可行性、科學性方面的監管，資金監管系統為煙草行業健康持續發展提供了強有力的基礎支撐，或許這也是未來煙草行業內部監管的一個重要轉折。

二、資金監管的原則

1.總量控制、重點監管。資金監管系統一方面在總量上對預算加以控制，確保資金支付不突破全年預算，保證預算剛性和執行力度。

2.注重效果、兼顧效率。在系統功能設置和監管規則的構建過程中，充分考慮監管的效果，注重在總量控制、重大資金支出方面的把握和控制，以確保實現國家局提出的監管目標，著力處理好自律和效率關系，對于一般性、日常性或面向煙草行業內部企業的資金支付，規定上傳附件及審批節點，以保證生產經營活動的順利開展。

3.統一管理、分級審批。為了實現有效監管，對于風險較高的資金支付類別，在完成紙質流程審批的基礎上，再通過預算等監管規則校驗，確定審批權限，分級審批。

4.雙軌運行、確保安全。資金監管系統在不替代原有企業內控制度規定的紙質流程審批等其他內控措施的原則下，加強資金風險的控制，對于原有審批規定起到了鞏固的效果。可見，煙草資金監管規則是通過確定關鍵環節來確定審批流程，從而檢查內控制度的執行過程是否規范，進而確保資金的安全。

三、資金監管系統在實際工作中的應用

煙草行業資金監管系統通過賬戶管理、預算控制、支付監管、統計分析、系統管理、事務查詢、接口管理等環節進行上下匹配、前后關聯，實現資金支付行為的多方位監管、透明化支付、全過程控制。通過信息系統的客觀性避免個人主觀行為的不利影響，提升外部監管的手段，實現他律對自律的良性促進。

(一)賬戶管理

在傳統的管理模式下，企業賬戶數量比較多，且分散在不同的銀行，沒有形成統一的銀行賬戶信息庫。煙草行業資金監管系統上線后，為實現源頭治理，對銀行賬戶進行規劃、清理，企業內部只保留一個支出戶和一個收入戶，確定了兩個賬戶的資金來源，實行收支兩條線管理。并將銀行賬戶信息錄入資金監管系統，對今后賬戶的開立、銷戶、停用、啟用、凍結等，都制定了嚴格的監管流程，把煙草行業所有銀行賬戶全部納入系統管理，進行有效監控［3］。

(二)預算控制

在傳統的管理模式下，企業的預算總量上雖然能夠得到一定控制，但是在具體項目上卻不能精確度量。在預算進度的管理上也不能直觀有效地體現管理的想法，甚至還在一定程度上存在沒有預算就違規操作使用資金的事情。

資金監管系統上線以來，對預算實行總量控制和重點監管，讓“有預算才能開支”的模式得以實現，企業的年度預算和項目預算經過預算委員會審定之后，方能導入資金監管系統，從而進行總量和時間的進度控制。通過資金監管系統對超額度、超進度的資金支付行為進行監管，進而體現預算執行的嚴肅性和剛性，促進預算管理上水平。

企業只能在全年預算總額的基礎上按預算進度使用資金，如物資采購、專項資金使用、固定資產購置、廣告宣傳費用、在建工程支付、對外捐贈等行業普遍關注的資金尤其需要重點監管。

(三)支付監管

在傳統的管理模式下，企業的內控制度總是寫在紙上、貼在墻上，在執行過程中容易受各方面因素的干擾，違規使用資金的情況時有發生，自資金監管系統與財務核算系統接口以來，所有的資金支付，都是由資金使用部門經辦人員通過財務核算系統錄入報銷單，經過層層審核，最終提交到資金監管軟件進行效驗審核。

完整的資金支付流程包括:

第一步，在財務核算系統中錄入報銷單:個人或部門需要使用資金時，經辦人員必須登錄財務核算系統，錄入并提交費用或借款報銷單申請，錄入的信息包括:登記部門、收款方名稱、收款方開戶銀行、收款方銀行賬號、報銷內容、報銷說明、付款金額等內容，并保存提交。同時填好相應的紙制報銷單上的內容，并完成所有簽字手續。

第二步，財務核算系統審核:財務稽核人員根據經辦人員提交的財務核算系統中報銷單和紙制報銷單進行審核，形成資金支付申請，自動傳入資金監管系統。

第三步，資金監管系統審批:在資金監管系統中對提交的資金支付申請進行“不同意支付”或“同意支付”操作，完成所有節點的審核或審批后，才允許支付。

第四步，支付辦理:對于通過監管的支付申請，由系統生成支付密碼(柜面方式)或向銀行發送支付指令并經網銀支付審核員審核后(網銀方式)辦理實際資金支付。

第五步，銀企對賬:資金監管系統將已通過支付的資金信息和銀行交易流水信息匹配，自動進行對賬。對于匹配異常或超時未匹配的信息，將及時予以警示。

此外，在實際的生產經營過程中，用于支付零星費用從銀行提取的備用金，這部分資金需要在規定時限內，通過資金監管系統的支付核銷功能，進行現金的核銷操作，否則將予以警示。

(四)警示管理

在傳統的管理模式下，企業設置了一些監督崗位，也制定一些相關內控制度，但卻總是出現了問題或者上級檢查時才能發現資金使用上的不規范行為，甚至是監管中的漏洞。

資金監管系統實施以來，企業經營業務中涉及的所有資金收支必須全部通過資金監管系統，進行有重點、分階段的實現資金監督，一旦出現相關操作沒有按內控制度的要求執行，資金監管系統將自動觸發警示，督促相關部門在過程中進行核查。

(五)統計分析

在傳統的管理模式下，采用人工的方式，無法對資金的運行情況進行快速分析、反饋和掌握，對重要的資金動態信息也缺少有效的檢驗手段，而資金監管系統通過對賬戶管理、資金流向流量、警示信息等進行綜合統計分析，能夠多角度多視線的為決策部門提供數據分析［4］，為領導加強監管、推動生產經營和制定企業發展規劃提供有力的決策依據。

四、加強與完善資金監管系統的幾點思考

資金的使用涉及企業生產經營管理的各個方面，這意味著加強資金監管是一項系統而復雜的工程，簡單的完成資金監管軟件的安裝并不能從源頭上解決問題。想要讓資金監管系統切實發揮應有效能，必須整合企業管理流程，完善資金監管系統運行保障機制，統籌做好資金監管系統與內控制度建設、預算管理、審計監督等多項工作［5］。

(一)找準弱點促進機制完善

1.資金監管系統與全面預算管理緊密結合。一是按照上級企業批復的年度預算導入資金監管系統，對每筆資金支付都進行預算總量控制和匹配，超出預算的資金監管系統一概不予支付。二是將資金監管系統與預算考核相結合，經過資金監管系統的統計分析模塊，對行業重點費用資金使用執行情況、執行進度進行監控、統計和匯總，最終實現財務核算系統、預算管理系統、資金監管系統的信息資源共享。

2.給于監察和審計部門更多的監管和查詢權限。將資金監管與審計監督、紀檢工作結合起來，讓他們掌握和了解整個資金支出的全過程，構建以資金監管為中心的多維內部管理體系，并抓好財務收支審計、經濟責任審計以及資金專項審計等重要內容，進一步完善資金監管系統的運行保障機制。

(二)依托預算執行加強資金內控

將財務內控制度的流程和控制節點固化在資金監管系統中，也可以與ISO9000質量管理體系貫標工作相結合，重新逐條梳理并完善財務內部控制制度，將其轉變為具有可操作性和邏輯性的系統模式，為資金監管系統的完善打牢地基。通過優化資金監管系統，把內部控制制度和對工作事項的規范要求予以程序化，把資金支付審批流程變為透明化操作業務，讓每一筆資金在支付前都要通過資金監管系統事先設置的預算規則校驗，避免人為處理的隨意性，從而實現監管對預算的及時反饋與實時控制，讓預算執行力度得到進一步強化，資金內控也得到顯著增強。

資金監管系統實施兩年多以來，逐步形成了行業統一的資金監管規則，促進了企業內部控制制度的健全和完善，強化了對預算剛性和嚴肅性的控制，實現了預算、核算和結算的“三算合一”，實現了資金支付過程公開、陽光操作，不讓監管成虛設，起到了防止國有資產流失的作用。資金監管系統在提高企業基礎管理水平、防范資金風險方面取得了良好成效，為煙草行業完善資產經營管理制度，實現健康持續發展打下了堅實的基礎。

［1］馮愛華.淺談資金監管平臺在煙草行業的運用［J］.中國經貿，2011(12):107.

［2］張玉霞.煙草行業資金監管系統基礎管理上水平的重要基石［EB/OL］.［2013－09－08］.煙草在線.

［3］佚名.煙草行業資金監管系統功能介紹［EB/OL］.［2013－09－08］.煙草在線.

［4］唐劍放.加強煙草行業資金監管推進國有資產保值增值——煙草行業資金監管系統運行情況初探［J］.國有資產管理，2009(11):46.

［5］王勇.強化監管意識落實監管措施 加強監管力度 務求監管實效［J］.廣西煙草，2006(1).