高校科研經費審計監督模式探討*

趙大運

(湖北科技學院 審計處，湖北 咸寧 437100)

高校是我國開展科學研究的一支重要力量。近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢，科研經費已成為學校重要的資金來源之一。在科研經費的管理和使用過程中，絕大部分高校能根據國家有關政策法規的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有不少高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，或資金使用效益不高，尤其是個別科研人員違紀違規使用科研經費現象時有發生，有的甚至違法犯罪，受到法律制裁，影響了正常的科研工作。針對當前高校在科研經費管理方面存在的問題，為了進一步加強高校科研項目管理和經費管理，規范科研行為，明確經濟責任，提高資金使用效益，確保科研工作健康發展，本文就基于內部審計的視角談談如何加強科研經費管理。

我國高校科研經費來源渠道的多元化已有十多年的歷史，并且經費數額逐年遞增。多元化的經費來源渠道給科研經費管理和監督帶來了新的挑戰，因此，不斷探索內部審計新模式，豐富審計監督內涵業已成為內部審計研究的新課題了。由此，一種新型內部審計模式——“服務導向型”內部審計應運而生，它的發展給高校科研經費管理帶來了新契機，其特點是立足單位內部管理需要，實行監督與服務并重，將服務寓于審計監督之中，旨在促進內部管理更加科學化、規范化，提高經費的管理水平和使用效益。具體做法如下：

一、為科研經費管理制度建設提供審計咨詢服務

事業發展不能靠人治，必須靠制度來管，用制度來管人管事，制度才是保障。高校科研經費的管理工作同樣需要有科學的制度來支撐，有了一套科學的管理制度，管理工作就有了依據和保障，因此，制定一套科學、合理而又行之有效的管理制度是科研經費管理工作的根本。

多元化的科研經費來源暴露了現行科研經費管理制度的缺陷和不足，也產生了不少問題。不同來源的科研經費，其管理制度制定的部門不同，管理的對象也不同。如縱向科研經費的管理制度主要是由政府部門制訂，對科研經費的開支范圍和標準有比較嚴格的限制，特別是對于人員經費的支出管理十分嚴格。而橫向科研經費的管理制度一般都由高校自己制定。相對縱向科研經費而言，橫向科研經費管理制度普遍比較靈活，支出范圍比較寬。對此，教育部召開了加強高校經費管理視頻會，對于加強高校科研管理，維護科研秩序，促進科技創新和教育事業科學發展，引導和規范高校科研經費管理起到很大作用。但從工作的實踐來看，國家、主管部門的財務制度也不可能完全概括各類學校的特點，因為國家和企業、社會和高校的科研活動有區別，不同類型單位對科研活動的要求也不相同，國家經費和企業經費性質不同，不可能用一個制度把它管起來。學校科研經費管理制度也就不可能是單軌制。因此，制度設計要結合學校工作的實際，要考慮影響教師科研工作的動力問題。

高校內部審計部門可以發揮其特有的作用和專業特長，為科研管理部門開展審計咨詢，提供建設性意見，幫助其建立科研經費管理內部控制制度，將風險管理與內部控制有機地結合起來，最大限度地防范和化解科研經費管理和使用過程中的風險。內部審計部門采取這種新型的審計方式既可改善與管理人員的關系，實現和諧審計，又增強了內部審計工作的主動性和建設性，提升內部審計工作的影響力，這種“雙贏”不僅實現了審計目標，提高了審計效率，同時為今后繼續開展審計工作創造了一個良好的工作氛圍。

二、協助科研項目申報，對科研項目進行預算評審

經費預算評審評估是科驗項目管理工作中的重要組成部分，在科研項目管理工作中的作用尤為重要。教育部、財政部《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》中提出建立預算評審制度。各高校可根據實際情況，組織校內相關職能部門、咨詢專家或中介機構對本校擬申報的財政資金支持的相關科研項目進行預算評審，提出預算審核建議。

項目預算評審主要任務是對項目經費預算的政策相符性、目標相關性、經濟合理性、驗收可行性進行系統的評估;對項目經費的投入與科研項目研究所需資金在結構上和數量上是否配比進行評估。通過對預算經費的評審，可以優化科研項目研究方向，有效控制經費的使用，提高資金的使用效益。同時，有利于完善科研計劃管理與科研經費管理的制約機制。通過項目預算評審，還可以促進項目負責人及單位認真做好項目預算工作，加強項目責任人的責任感。

因此，在科研立項階段，審計部門可協助科研部門做好立項工作及協助課題負責人編制科學合理的項目預算。充分發揮其具有專業的財務知識、較高的綜合分析能力，在預算編制階段對相關數據進行統計分析和進行評審，幫助其制定出更為科學合理的預算體系及標準。通過項目預算評審，一方面可以改進科研項目管理效果，防范和降低資金使用風險，另一方面促使各類科研項目在資金配置、使用方面更加優化、合理，從而推動科學研究工作健康、快速發展。

三、實行科研經費全過程監督，促進用好管好科研經費

高校的經費開支中，科研經費的開支問題尤為突出，當然，這與科研經費管理制度和財務報銷制度也存在不合理的地方，造成假發票、套錢、、挪用、轉移資金等很多問題。從司法機關已查處的案件看，在經費管理上，部分科研經費沒有嚴格按照規定實行專款專用，許多費用支出與科研項目無關。項目負責人往往疏于管理，加之財務監管不到位，經費審核流于形式。正是由于沒有形成用制度管人、用制度管權、用制度管錢的監督體系，才釀成當前科研學術界所日益嚴峻的職務犯罪態勢。

為落實中央領導批示精神，切實加強高校科研經費管理工作，針對高校科研管理工作中存在的突出問題，教育部會同財政部印發了《教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》(教財〔2012〕7號)，意見指出：要進一步完善監督檢查機制，健全科研經費監督體系，落實責任追究制度，確保科研經費使用規范、安全、有效。因此，作為內部監督機構的審計部門要加大科研經費全過程審計監督力度，要充分發揮審計事前、事中控制作用和事后監督作用，有針對性地對部分重點科研項目經費從立項階段、實施階段到結題階段進行全過程審計監督。立項階段主要是對科研經費預算編制的科學性、適用性和合理性進行審查;實施階段主要是對科研經費使用的真實性、合法合規性進行審查;結題階段主要是對科研經費預算執行情況和預期目標完成情況進行審查。其目的是要使得科研經費的使用效益進一步提高;科研經費保障力度明顯加強，科研經費管理程序更加規范，科研經費流向更趨合理。

四、積極探索科研項目效益審計

加強科研經費管理，提高科研經費使用效益，促使高校的科研工作可持續發展，必須重視內部審計的監督作用。目前，在內部審計中，發現高校科研經費存在成本核算不規范、經費使用不合理、資產管理不統一、成果管理不嚴格等問題。為此，要改進審計手段，創新審計方式，積極探索以促進提高科研經費使用效益的科研項目效益審計，不僅要檢查各個項目的預算執行情況，還要調查了解各個項目的經濟效益和社會效益。其重點就是分析科研經費的使用效益情況，對科研經費使用是否合理、是否節約、是否存在損失浪費或閑置沉淀現象，科研成果是否達到預期研究目標等方面發表評價意見，并提出改進科研經費管理、提高科研經費使用效益的意見和建議。

總之，各高校領導應充分認識科研經費審計工作在規范科研經費管理、提高資金使用效益、促進廉政建設等方面的重要作用，將科研經費審計作為提高科研經費使用規范性、安全性、有效性的重要措施，切實加強對高校科研經費審計工作的領導。要充實審計力量，保障審計經費，并要求科研處等有關部門和人員積極支持和配合內審機構的工作，積極宣傳加強科研經費審計監督的重要性和必要性，為開展科研經費審計工作創造良好的環境。

［1］陳曉杭．論“服務性導向”審計在高校科研經費管理中的應用［J］．岳陽職業技術學院學報，2011，(3)．

［2］陳之院．科研項目效益審計目標初探［J］．管理論評，2007，(2)．

［3］安學相，郭靖．科研項目經費預算評審評估研究［J］．中國科技信息，2010，(3)．

［4］教育部，財政部．《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》(教財〔2012〕7號)．