地勘企業內部控制監督機制探索

路 陽

（四川省地礦局成都水文地質工程地質中心，成都 610081）

據中國市場學會統計，我國企業平均壞賬率高達5%～10%，美國企業僅為0.25%～0.5%，相差10～20 倍，另據中國人民銀行提供的資料，每年企業的信用損失約5855 億元，其中逃廢債1800 億。面對如此突出的市場經濟秩序問題，迫切需要進一步強化企業內部控制。

1 內部控制的起源與發展

內部控制的思想源遠流長，據史料記載，公元前3600年的美索不達米亞文化時期，已經出現了內部牽制的做法，這是內部控制的雛形，也是早期的內部控制。

在能夠檢索到的文獻中，內部控制的起源通常與獨立審計師的需求聯系在一起。作為一種審計方法的內部控制源于以職責分工為特征的“內部牽制”，其目的是保護企業內部現金資產的安全和賬簿記錄的準確。

內部控制發展的歷程一般可劃分為：內部牽制、內部控制制度、內部控制結構以及內部控制整體框架和基于企業風險管理整合框架的內部控制五個階段。

2 COSO 框架下內部控制五要素分析

借鑒COSO 框架，我們將內部控制的要素歸納為五個方面：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督控制。

2.1 控制環境

不論是戰略制定還是內部控制，地勘企業都需要首先對內、外環境進行認真深入的審視。外部環境對地勘企業內部控制的影響更多體現的是約束和規范，但它超出了我們企業自身的控制能力，因此不能把外部環境作為內部控制系統的組成部分。內部控制應當是一種內部行為，加強內部控制的原動力應當來源于地勘企業自身；……