中國煤炭企業社會責任實踐狀況評析

梁 星，肖麗娜

(1.山東工商學院會計學院，山東 煙臺 264005;2.山東師范大學管理科學與工程學院，濟南 260000)

煤炭是中國的基礎性能源，長期以來在中國的能源消費中占據主導地位。同時，中國煤炭企業大多為綜合性的國有大型企業，其肩負的社會責任廣泛而重大。在中國國民經濟快速增長的同時，對能源的需求也在增長，作為戰略性資源企業，煤炭企業應積極擔負起在國民經濟、社會發展、資源利用及環境保護等各方面的社會責任，展現作為國有大型基礎性行業的應有姿態。

一、企業社會責任的國際相關規定

自企業社會責任的理念興起以來，世界各國政府、企業、第三方組織等為推動企業社會責任的發展相繼制定了多項相關規范、準則。具有代表性的有：1977年，國際勞工組織(ILO)制定了《關于多國企業和社會政策的三方原則宣言》，針對多國企業在就業、培訓、工作和生活條件、勞資關系等方面確立了一系列原則，并且，國際勞工組織自成立以來通過的近兩百項公約所涉及的內容被廣泛用于各種社會責任標準的制定中[1]。ISOl4000環境管理系列標準是國際標準化組織(ISO)推出的一套環境管理國際標準，涉及環境管理標準、環境審核、環境行為評價等問題。SA8000即“社會責任標準”，是全球第一個可用于第三方認證的社會責任管理體系標準，它由美國的社會責任國際(SAI)制定于l997年8月。聯合國在2000年啟動的“全球契約”計劃，規定了社會責任的多方面基本原則，旨在推動全球企業履行社會責任。

國際標準化組織于2004年啟動社會責任國際標準(ISO26000)的制定工作，并于2010年11月1日正式發布了ISO26000標準。在全球統一了社會責任的定義，即通過透明和道德行為，組織為其決策和活動給社會和環境帶來的影響承擔的責任。

二、企業社會責任的中國相關規定

企業社會責任理念自20世紀80年代在中國開始發展，目前正逐步從初期簡單的理念引進、知識介紹發展為結合中國實際、自主探索的階段。在發展過程中，中國政府機構、企業相關組織制定了多項企業社會責任相關規定。主要有：2002年1月，中國證監會、國家經貿委在發布的《上市公司治理準則》中對企業利益相關者作出了專門的規定。2005年10月，全國人大常委會在通過的《公司法》修正案中第一次以法律形式明確提出公司的社會責任問題。其中，總則第五條規定：“公司從事經營活動，必須遵守法律、行政法規，遵守社會公德、商業道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監督，承擔社會責任。”總則第十七條規定：“公司必須保護職工的合法權益，依法與職工簽訂勞動合同，參加社會保險，加強勞動保護，實現安全生產。”

2008年1月，國務院國資委發布了《關于中央企業履行社會責任的指導意見》。2011年12月，國資委進一步要求，到2012年所有的中央企業都要發布社會責任報告。

2007年11月，中國企業聯合會可持續發展工商理事會制定發布了《中國企業社會責任推薦標準和實施范例》。2008年4月，中國工業經濟聯合會、中國煤炭工業協會、中國機械工業聯合會等11家工業協會共同制定并發布了《中國工業企業及工業協會社會責任指南》，

2010年12月，首個中國企業海外社會責任建設的自愿性標準——《中國對外承包工程行業社會責任指引》正式發布。該《指引》旨在為中國對外承包工程企業樹立社會責任建設的標尺，推動企業樹立全球責任觀念，以更加負責任的方式開展對外承包工程業務。

2010年11月，在ISO26000發布之后，我國國家標準化管理委員會宣布將根據國際標準的有關規定，針對我國經濟、社會、文化的特點，參照ISO 26000的內容，研究并制定符合我國國情的社會責任標準，為推動我國社會責任工作健康、有序發展提供技術支持。

三、中國煤炭企業社會責任實踐現狀

綜觀中國企業整體社會責任實踐狀況，目前，我國已經有幾百家企業發布了企業社會責任報告;不少企業建立了社會責任部門，統籌推進企業社會責任工作;部分先進企業還在積極探索如何將社會責任工作融入企業戰略和日常管理中，構建全面社會責任管理體系。可見，中國企業社會責任正處于較好的發展態勢中，但中國企業社會責任的整體發展水平還是較低級的。根據中國社會科學院經濟學部企業社會責任研究中心對我國國有企業100強、民營企業100強以及外資企業100強2010年的社會責任發展水平的評價結果[2]，我國100強系列企業社會責任發展呈現以下階段性特征：中國企業社會責任發展指數整體水平低下，只有少數企業處于卓越者(1家，占0.3%)、領先者(13家，占4.7%)、追趕者(32家，占10.7%)和起步者(36家，占12%)階段，大多數企業(218家，占72.7%)仍處于旁觀者階段;國有企業的社會責任指數領先于民營企業和外資企業;責任實踐領先于責任管理，市場責任好于環境責任和社會責任。

具體到中國煤炭企業的社會責任實踐情況，總體來說，中國煤炭行業的整體社會責任履行狀況不佳，尚處于較落后的初級階段，僅有部分領頭企業在社會責任實踐中取得了一定的業績，且存在較多問題需要改進與完善。

(一)中國煤炭企業社會責任的實踐業績

1.社會責任具體實踐。中國煤炭企業在安全生產、資源利用、環境保護、技術創新等主要的社會責任方面均取得了一定的成績。首先，中國煤炭企業大多樹立了以責任理念為基礎的企業文化，對企業社會責任有了一定的重視。其次，中國煤炭企業安全生產水平逐步提高，據最新統計，2011年，我國煤礦百萬噸死亡人數為0.564人，下降24.7%，另據安監總局統計數據顯示，我國礦難死亡人數連降9年，2011年礦難人數則首次降至2 000人以下。最后，煤炭企業在提高煤炭資源綜合利用效率、生態環境保護、探索低碳循環經濟上均作出了一定的努力。

2.社會責任信息披露。2007年，中國神華集團發布了中國煤炭企業第一份規范的社會責任報告[3]，并且之后已經連續每年都發布了社會責任報告，為我國煤炭行業履行社會責任起到了良好的榜樣作用。其他的幾十家大型煤炭企業也在近幾年陸續發布了社會責任報告。在發布企業社會責任報告的煤炭企業中，神華集團的披露內容是較為規范和全面的，其2010年社會責任報告包括以下內容：公司治理與規范運作、誠信經營與和諧共贏、安全生產與員工權益、環境保護與產能減排、自主創新與技術進步以及社會公益與社會評價。此外，除了部分大型煤炭企業發布獨立的社會責任報告外，其他煤炭企業采取了在會計報表附注中披露社會責任履行狀況、編制社會責任會計報表等方式披露社會責任信息。

(二)中國煤炭企業社會責任實踐中的問題

中國部分大型煤炭企業正采取積極有益的措施和行動來履行企業社會責任，在安全生產、員工利益、科技創新、節能減排以及社會公益上都逐步取得了較好的社會責任績效水平，在行業內起著示范帶頭作用。但是，煤炭行業中的多數企業屬于中小型企業，而大多數中小煤炭企業的社會責任觀念及履行現狀不容樂觀，許多重大的安全事故、環境問題是出現在這些中小型企業中。另一方面，雖然大型企業在社會責任績效上的一些絕對性指標處于領先地位，但與其規模相比，大型煤炭企業的社會責任績效水平實際并不高，大型企業在履行社會責任上還需進一步的重視與投入[4]。具體地，中國煤炭企業在社會責任實踐中主要存在以下問題：

1.社會責任具體實踐有待改善。主要表現在：煤炭資源開采不合理、煤炭回采率總體較低、資源浪費現象較嚴重，同時資源綜合利用水平較低、煤炭附加價值開發不足;煤礦安全生產問題仍需高度關注，安全生產事故時有發生;煤炭開發導致礦區出現的各種生態環境問題亟待解決;煤炭企業員工權益沒有得到全面的保障。

2.社會責任信息披露制度不健全。2009年12月，中國社會科學院經濟學部企業社會責任研究中心發布了《中國企業社會責任報告編寫指南》，對企業編制社會責任報告給予了一定指導，但該指南并沒有考慮行業特殊性。在中國，煤炭企業社會責任信息披露屬于企業自愿性披露，企業進行社會責任信息披露的動力不足，而進行社會責任信息披露的煤炭企業在披露信息時沒有規范的披露模式作為指導，企業公布的社會責任信息隨意性太強，大多信息無法進行橫向的企業間比較[5]。國資委、證監會、證交所等部門發布的社會責任相關準則只是原則性的，煤炭行業組織也未提供統一的規范性社會責任信息披露框架。

首先，披露內容不一致、不完善，幾乎所有企業都未能針對經濟、社會、環境、資源等各方面責任作出全方位披露，披露內容存在“揚長避短”問題;其次，信息質量不一，一部分企業進行了詳細的定量和定性披露，另一部分企業則披露簡單，缺乏實質性內容，總體來說，定性描述性信息披露占據主導地位，定量信息披露不足，信息價值有限;最后，缺乏規范性的第三方審計制度，僅有個別煤炭企業在編制的社會責任報告中引入了第三方審計，多數企業披露信息的客觀真實性沒有保證。

3.缺乏社會責任績效評價體系。中國煤炭企業社會責任缺乏統一的規范化評價體系，包括缺乏完善的評價指標體系、統一的評價標準以及科學的評價方法。盡管中國政府相關機構、企業組織發布了一些企業社會責任評價指引，如《深證證券交易所上市公司社會責任指引》、《中國企業社會責任推薦標準和實施范例》、《中國工業企業及工業協會社會責任指南》，等等。但是，煤炭行業有其明顯的行業特殊性，必須建立一套適合煤炭行業特點的社會責任績效評價體系，才能切實評價和反映煤炭企業社會責任履行狀況。

四、建議

中國學者鄧健、任文舉認為[6]，企業社會責任可以分為強制型社會責任(經濟責任和法律責任)、關聯型社會責任(道德責任)和自愿型社會責任(擴展責任)，并指出強制型社會責任主要應以立法手段規定和保證;關聯型社會責任的履行需以法律手段、經濟手段和行政手段來予以保證;自愿型社會責任，社會對其不具有約束力，應以社會倡導為主，再輔之以法律支持，不能強制。借鑒以上學者觀點并針對上述中國煤炭企業社會責任實踐中存在的問題，本文提出以下幾方面建議，以期提升中國煤炭企業社會責任實踐水平。

(一)強化政府法制監督，使煤炭企業履行社會責任有法可依

法律規范是政府對企業進行監督的主要手段。現階段中國關于企業社會責任的相關法律有《公司法》、《消費者權益保護法》、《環境保護法》、《環境影響評價法》、《循環經濟促進法》、《社會保障法》等，針對礦業企業制定的法律法規主要有《礦產資源法》、《礦山安全法》、《礦產資源開采登記管理辦法》、《煤炭法》、《煤礦安全監察條例》等。但是，以上法律法規在實際中并沒有發揮出應有的作用，現有的煤炭企業社會責任相關法律法規較分散，沒有制定出健全的具可操作性的統一性法規，不能有效地發揮統領煤炭企業社會責任工作的作用。

因此，政府應盡快健全煤炭行業法律體系，制定配套的法律法規及實施細則，明確煤炭企業承擔社會責任中的民事、刑事責任，以此增強法律法規的可操作性，強化煤炭企業社會責任立法。在有法可依的基礎上，各級政府監管部門要依法履行對煤炭企業社會責任實踐的監督職責，對煤炭企業的違法行為依法進行懲治。

此外，煤炭行業組織在促進煤炭企業社會責任實踐中應發揮應有的監管作用。2005年，中國紡織工業協會制定了《中國紡織企業社會責任管理體系》(CSC9000T)，這是國內第一個行業企業社會責任管理體系。中國煤炭工業協會、中國煤炭建設協會等煤炭行業組織可以借鑒紡織行業等的做法，成立煤炭行業社會責任專職機構，制定煤炭行業社會責任相關的政策規定、標準體系和實施辦法，對各個煤炭企業實行具體化監管，及時引導煤炭企業的經濟、社會行為。

(二)完善煤炭企業社會責任信息披露制度

完善社會責任信息披露制度是進行有效的社會責任績效評價的前提，也是滿足投資者、員工、客戶、政府及社會公眾及時了解煤炭企業社會責任績效信息需要的必然要求。

第一，要編制統一的社會責任信息披露準則，規范披露的形式、內容，確定具體的披露要求，通過法律法規的強制性規定來提高中國煤炭企業進行社會責任信息披露的水平。

本文建議煤炭企業社會責任信息披露內容應當涵蓋其對各個主要利益相關方的利益維護情況。本文認為中國煤炭企業的主要利益相關方包括股東、債權人、員工、消費者、能源環保、政府及社區等共七個方面。各煤炭企業應當從以上七類利益相關方出發，分別披露相關社會責任實踐信息，編制統一的社會責任報告，這樣既全面地披露了企業社會責任履行情況，又有利于企業間的橫向比較。

披露信息應以定量信息為主，定量信息具有較強的客觀性和可比性，便于信息使用者的使用。要確定定量指標體系，規定各指標的標準及計量方法，以確保社會責任信息的真實、準確性。要區分絕對數據和比例數據，注重采用部分比例數據，以排除煤炭企業規模不同所帶來的影響[7]。

第二，要實行社會責任報告審計制度，加強對煤炭企業社會責任信息披露的監督力度，確保披露信息的真實可靠性，增強披露信息的公信力。政府審計機構或煤炭行業組織應借鑒國際現有標準制定符合中國煤炭企業實際的社會責任標準，在此基礎上對煤炭企業所披露的社會責任信息進行審計，并將審計報告予以公布。

(三)構建煤炭企業社會責任績效評價體系

在構建了完善的煤炭企業社會責任信息披露制度之后，需要對煤炭企業所披露的社會責任實踐信息進行客觀的評價。建立完善的煤炭行業社會責任評估、獎懲體系，由外部獨立的監管審核機構對煤炭企業所披露的社會責任信息進行定期評價，可以有效判斷出煤炭企業社會責任實踐的實際水平，找出某一企業與同行業其他企業相比存在的優勢與不足，這對于煤炭企業未來社會責任實踐的改進與完善具有重大意義。

第一，要根據煤炭企業的行業特點，建立統一的煤炭企業社會責任績效評價指標體系。在設計評價指標體系時，要遵循財務評價與非財務評價相結合、內部因素評價與外界因素評價相結合、定量評價與定性評價相結合、靜態的結果評價與動態的過程趨勢評價相結合的原則。此外，指標體系的構建還要充分把握和體現煤炭企業的行業特點，針對煤炭行業的一些特殊經營性質，設置相關的行業內指標。本文認為煤炭企業社會責任績效評價指標體系包括以下子體系：股東財富最大化指標體系、債權人利益保障指標體系、員工利益保障指標體系、消費者權益維護指標體系、政府公共利益指標體系、社會貢獻指標體系、資源利用指標體系和環境保護指標體系。在各子體系下設計多項定量及定性指標。

第二，采用統一的評價方法。只有采用科學、合理的評價方法，才能對煤炭企業社會責任績效水平得出客觀、公正的評價結果。到目前為止，經常用到的企業社會責任績效評價方法主要有層次分析法、模糊綜合評價法、主成分分析法、功效系數法、數據包絡分析法等等。

本文認為，進行煤炭企業社會責任績效評價較適宜的方法是基于熵權的灰色關聯分析。灰色關聯分析是灰色綜合評價理論的主要方法，它是一種根據因素之間相似或相異程度來衡量因素間關聯程度的方法，這種關聯度可以反映各評價對象對理想的最優對象的接近次序，從而對評價對象作出了優劣排序[8]。熵是對系統狀態不確定性的一種度量，信息熵的概念描述了樣本數據信息變化的相對速率，可以用來度量樣本數據提供的有用信息量，從而確定該數據信息應占的權重。在灰色關聯分析各步驟中由熵權來確定各指標權重，相比其他賦權方法，熵值賦權法是一種較客觀的賦權方法。

煤炭企業社會責任績效評價是典型的多目標、多層次的綜合評價問題，涉及較多因素，這些因素的相對重要性以及因素之間的相互關系存在較大模糊性。采用灰色關聯分析法，用關聯度定量刻畫了因素間的關系。同時，灰色關聯分析將煤炭企業社會責任績效與社會期望水平或是最優理想水平相比較，可以發現煤炭企業社會責任績效水平的不足與差距，這將有利于引導煤炭企業自身社會責任實踐的改進與提升。

在具體運用基于熵權的灰色關聯分析法時，本文將評價指標體系分為個體類、社會類、自然環境類三個類別，其中，個體類評價指標體系包括股東財富最大化指標體系、債權人利益保障指標體系、員工利益保障指標體系和消費者權益維護指標體系，社會類評價指標體系包括政府公共利益指標體系和社會貢獻指標體系，自然環境類評價指標體系包括資源利用指標體系和環境保護指標體系。這樣，在采用該方法進行評價時，就可以先進行單層次的分析，再進行綜合分析。首先分別按照各利益相關方對基礎性指標進行單層次的灰色關聯評價。然后將某一類別中每個利益相關方的評判結果作為其關聯度進行某一類別的單層次灰色關聯分析，最后將三個類別的評判結果作為三個分量進行最后層次的單層評價，即得到某一評價對象的最終評價結果。

[1] 匡海波.企業社會責任[M].北京：清華大學出版社，2010.

[2] 陳佳貴，黃群慧，彭華崗，等.中國企業社會責任研究報告(2010)[M].北京：社會科學文獻出版社，2010.

[3] 方文彬.企業社會責任信息披露：現狀、問題和第三方審驗——來自中國上市公司2010年的數據分析[J].商業時代，2012，(9)：100-102.

[4] 郭煒，王秋實，陳女.我國煤炭企業社會責任信息披露的現狀及對策研究[J].財會研究，2011，(12)：70-72.

[5] 賈晨彬.煤炭企業社會責任信息披露探討[J].煤炭經濟研究，2010，(9)：25-27.

[6] 鄧健，任文舉.企業社會責任的內涵辨析[J].商場現代化，2005，(10下)：49-50.

[7] 唐健，張敏.煤炭企業社會責任信息披露問題及對策[J].經濟師，2011，(12)：265-266.

[8] 杜棟，龐慶華，吳炎.現代綜合評價方法與案例精選[M].北京：清華大學出版社，2008.