中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其完善

■李宏梅 無錫市冠云換熱器有限公司

在我國完善企業(yè)的內(nèi)部控制是提高企業(yè)的抗風(fēng)險以及提高企業(yè)核心競爭力的主要因素，因此在研究中小企業(yè)內(nèi)部控制中，從具體的原則以及現(xiàn)狀進行入手，為加強內(nèi)部能控制機制的進一步完善，以及在提高中小企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性進行分析，這些有助于提高我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效性有著重要的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部控制

在我國企業(yè)內(nèi)部控制中，它主要是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層以及全體員工共同實施的，最終完成控制的目標。它主要是為了保證業(yè)務(wù)活動的有序性進行、以及確保資產(chǎn)的完整性最終實現(xiàn)對企業(yè)管理層有效的控制目標。因此在企業(yè)內(nèi)部控制中，它是由內(nèi)部會計控制以及內(nèi)部管理控制共同組成的。最終的目標是保證企業(yè)報告以及相關(guān)的信息具有真實性和完整性，在提高企業(yè)經(jīng)營效率的同時，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的策略。在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，它是貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，并且能夠在經(jīng)營活動和經(jīng)濟效益中產(chǎn)生，通過具體的內(nèi)部控制制度的規(guī)范來提高企業(yè)的內(nèi)部管理以及經(jīng)營效益。

在我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中，由于該企業(yè)在經(jīng)營中的資產(chǎn)規(guī)模不大，經(jīng)營的業(yè)務(wù)比較單一，因此通常使用的是最簡單的集權(quán)式的管理，將直線作為基礎(chǔ)，能夠在企業(yè)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置相應(yīng)的職能部門最終參與到管理中，但是在我國現(xiàn)階段由于中小企業(yè)中存在著管理不當?shù)膯栴}，因此造成內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效率下降，這就從不同程度增強了企業(yè)的風(fēng)險，在資產(chǎn)方面受到了影響，降低了企業(yè)的經(jīng)營效率，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在我國中小企業(yè)在經(jīng)營管理中存在著許多問題，影響了企業(yè)的正常發(fā)展，因此為了提高企業(yè)內(nèi)部的管理層次，促進各個職能部門能夠正常的發(fā)揮作用，這就需要對企業(yè)內(nèi)部控制進行具體的現(xiàn)狀分析，從中制定相對應(yīng)的措施，其中在我國中小企業(yè)中內(nèi)部控制的現(xiàn)狀中存在的問題有：

1.內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境比較薄弱。在中小企業(yè)中，由于顳部控制環(huán)境直接影響著企業(yè)的經(jīng)營管理目標，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境直接的影響著企業(yè)員工的控制意識。但是在現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制中，由于中小企業(yè)的管理人員比較少，以及在管理者中存在著管理經(jīng)驗不足等問題，這就造成企業(yè)內(nèi)部控制意識的下降。在內(nèi)部控制中環(huán)境因素主要的表現(xiàn)在：中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善。在中小企業(yè)中結(jié)構(gòu)不合理，通常企業(yè)的所有者與管理者是同一個人，并沒有建立規(guī)范的結(jié)構(gòu)，這就造成在管理層次中的職能以及目標不夠明確，沒有對企業(yè)內(nèi)部的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進行高度統(tǒng)一的管理，這就造成中小企業(yè)在管理中缺乏內(nèi)部的約束機制，造成內(nèi)部控制的紊亂。另一方面是：由于中小企業(yè)中機構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)不夠合理。在中小企業(yè)中，由于結(jié)構(gòu)活動比較單一、受到經(jīng)營規(guī)模以及職能部門的影響，這就使得企業(yè)在管理中由于機構(gòu)和人員的設(shè)置、權(quán)責(zé)的分配以及管理不合理，造成企業(yè)內(nèi)部環(huán)境力量比較薄弱，沒有在具體的崗位中起到相互牽制的效果。影響了內(nèi)部控制的效果。

2.風(fēng)險評估機制比較欠缺。在中小企業(yè)風(fēng)險評估中，由于企業(yè)沒有專門的風(fēng)險評估機構(gòu)或者是相關(guān)的專業(yè)人員，因此這就造成在控制中缺乏風(fēng)險評估，并且不能有效的識別自身在經(jīng)營中存在的風(fēng)險，為企業(yè)的正常運行埋下了隱患。

3.企業(yè)內(nèi)部控制活動不夠完善。在中小企業(yè)運行中，由于經(jīng)營管理中存在著機構(gòu)簡單、人員設(shè)置的欠缺，因此在內(nèi)部控制中出現(xiàn)了不相容職務(wù)的分離控制，在管理中就出現(xiàn)了漏洞，影響了企業(yè)的整體性發(fā)展；在內(nèi)部控制中存在著授權(quán)審批控制，在中小企業(yè)中授權(quán)審批的狀況不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的模式；另外在內(nèi)部控制中，中小企業(yè)在對資產(chǎn)進行評估中，缺乏對資產(chǎn)進行定期的檢查，這就造成經(jīng)濟效益的影響。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善機制

為了提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠在合理的控制中實施，這就需要對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及各個部門的崗位進行具體的權(quán)限規(guī)定，明確相關(guān)部門的職責(zé)，在內(nèi)部控制中：強化管理者的內(nèi)部控制意識以及企業(yè)高層管理的控制職能，促進管理層之間相互制約，相互配合；建立健全風(fēng)險評估機制，對風(fēng)險及時的評估，提高防范措施；強化內(nèi)部控制活動，降低內(nèi)部風(fēng)險，并且需要在加強內(nèi)部監(jiān)控中，落實內(nèi)部控制制度，中小企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營的特點來加強對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督，完善管理體系。

四、總結(jié)

為了提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制，加強內(nèi)部的管理機制，在對現(xiàn)階段我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀進行分析后，制定了相關(guān)的對策，這些有助于加強中小企業(yè)內(nèi)部控制機制，完善管理層的控制活動，提高了中小企業(yè)的經(jīng)營效率，并且完善了內(nèi)部管理的控制體系。提高了管理層的控制系統(tǒng)，促進經(jīng)濟效益的進一步提高。

[1]王國華，鄧香蘭，張澤鑫.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題以及對策分析[J].現(xiàn)代金融，2012（15）.

[2]楊成亮，王曉霞，陳蓉.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題以及對策[J].科技創(chuàng)業(yè)，2013（05）.

[3]候迪，陳曉燕，李陸軍.中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析——基于攀枝花市中小企業(yè)的問卷調(diào)查[J].管理觀察，2011（30）.

[4]吳曉娜，馮冬冬，陳陽.完善中小企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代金融與經(jīng)濟，2010（46）.