淺議做好高校專項資金績效評價工作對策

欒 洋，孫海波，劉 穎

(1.哈爾濱理工大學，哈爾濱150080;2.哈爾濱工業(yè)大學，哈爾濱150006;3.黑龍江省科學院，哈爾濱150001)

高校專項資金是指由政府相關部門和高校年度預算安排下達的除基本支出以外的具有指定項目和用途的專用資金，主要包括“211工程”、“985工程”、大型修建和購置、三重建設(重點科研、重點實驗室、重點學科)項目、課程建設等專項經(jīng)費［1］。

隨著高等教育體制改革的深入和發(fā)展，國家逐漸加大對高校專項資金的投入力度，高校財政支出中的專項資金所占比重越來越大，在高校的發(fā)展中發(fā)揮越來越重要的作用。專項資金的分配、使用、管理等一系列問題也越來越引起高校的重視，有必要建立高校專項資金績效評價體系，分析投入決策，強化產(chǎn)出責任，提高專項資金的使用效益、效率和效果。

一、高校專項資金項目管理中存在的主要問題

1.專項資金項目分配缺乏可行性論證

(1)專項資金項目前期缺乏可行性論證。缺乏對項目前期申報、審批過程的評價。在項目的報批過程中，往往會出現(xiàn)人情項目、補償項目等，對項目本身的社會效果、經(jīng)濟效益缺乏全面、系統(tǒng)的分析和評估。對專項資金項目的設備采購缺乏前期的市場調(diào)研，以致于與項目的立項、執(zhí)行中的設備購置費出入較大［2］。

(2)專項資金預算編制不細，缺乏一致性。預算編制不細，不利于專項評估、項目的實施和追蹤問效。由于財政撥款與項目實施時間的不一致性，項目支出預算進度與高校項目進程難以保持一致，導致專項項目資金跟不上項目自身進展，影響了項目順利進行，甚至導致資金管理失控。

2.專項資金使用效率、資產(chǎn)利用率不高

專項項目重復建設，造成損失浪費。財務部門在審核專項資金票據(jù)時，往往只能從票據(jù)本身的合理性和合法性進行審核，而對資金使用的真實性或業(yè)務本身的真實性卻無從判斷，從而形成隱形擠占專項資金的情況，使專項資金支出的經(jīng)濟性、效率性和效果性大打折扣。

由于專項資金缺乏必要的績效評價制度，一些專項資金在使用時出現(xiàn)盲目擴大支出，重復購置設備現(xiàn)象。由于資金使用效率不高，設備閑置，未能有效整合資源，資產(chǎn)利用率不高，資產(chǎn)在無形中造成浪費。

3.專項資金項目結(jié)題后，對專項資金缺少有效的分析與評價

(1)績效評價體系不健全、不完善，監(jiān)督機制不能有效地發(fā)揮作用。高校專項資金目前的評價主要體現(xiàn)在財務方面，各類指標的設計單一，不成體系，缺乏全局觀念。缺乏除財務指標外的定量指標與定性指標，缺乏全局觀念，使得考核評價的結(jié)果無法準確定性，不能做到客觀公正。

(2)缺少專項資金績效評價后的追蹤問效制度。對專項資金項目的長期效益缺乏科學的評價，存在項目結(jié)束評價也隨之結(jié)束的現(xiàn)象。同時，專項資金管理方式與績效評價的原則相抵觸，體現(xiàn)在:一是項目建設周期較短。由于項目建設周期一般較短，導致效益不明顯，有的項目到結(jié)項驗收時存在結(jié)余資金較大等問題，為了確保財政資金不被上繳，往往會有“突擊花錢”的現(xiàn)象，造成資金不必要的浪費。二是資金到位過晚的現(xiàn)象比較普遍。跨年度項目建設資金按計劃逐年下達，很多項目都存在當年申請，跨年度立項的問題，在未明確項目是否立項的前提下，項目申請人無法開展前期工作。

二、高校專項資金實施績效評價的必要性

1.適應高等教育發(fā)展的需要，順應國際預算改革的趨勢

黨的十六屆三中全會提出“要改革預算編制制度，完善預算編制、執(zhí)行的制衡機制，加強審計監(jiān)督，建立預算支出績效評價體系”。通過建立績效評價體系，確保專項資金的經(jīng)濟效益和社會效益實現(xiàn)最優(yōu)化原則。對高校專項資金進行績效評價，可以克服傳統(tǒng)預算編制方法的弊端，在專項資金管理方面進行理念和方法上的改革，提供資金分配的科學性，防止和減少預算執(zhí)行偏離支出預算的現(xiàn)象。健全預算監(jiān)督機制，提高專項資金使用效率和效益，有效保證專項資金支出的合理性和合法性。同時，通過績效評價報告的信息反饋機制，為專項資金下一輪預算編制提供依據(jù)。

2.績效評價是績效預算的重要關鍵環(huán)節(jié)

績效預算作為以目標為導向，以高校項目資金目標實現(xiàn)程度為依據(jù)進行預算編制、控制及評價的一種預算管理模式，其過程是高校先確定履行職能需要消耗的資源，在此基礎上制定績效目標，并用量化指標來衡量每項計劃在實施過程中取得的成績和完成工作的情況，建立預算績效評價體系，逐步實現(xiàn)專項資金由“過程管理”模式向“結(jié)果導向管理”模式的轉(zhuǎn)變［3］。

3.有利于加強專項資金的基礎管理

專項資金績效評價指標體系的建立，可以進一步完善專項資金的監(jiān)管機制，促進專項資金的合理配置與調(diào)控，真實反映高校專項資金使用效果和效益狀況，有利于優(yōu)化專項資金支出結(jié)構(gòu)，提高專項資金使用效益。

三、高校專項資金績效評價措施與方法

為了解決目前專項資金管理中存在的問題，有針對性地從動態(tài)的角度考慮建立全方位的、客觀的專項資金績效評價體系，做到事前控制、事中監(jiān)督、事后考評。

1.專項資金項目前期介入，嚴把審批關

(1)細化預算。提高項目支出預算的完整性、準確性和規(guī)范性，包括對項目的立項，該項目實施所達到的預期社會效益、經(jīng)濟效益、效益持續(xù)力。嚴格項目可行性論證制度，嚴格執(zhí)行預算管理辦法。

(2)規(guī)范操作，強化監(jiān)督，專款專用。專項資金使用與各項財務規(guī)章制度以及專項資金管理辦法相結(jié)合，確保專項資金活動步入制度化軌道，增強資金使用的責任意識，資金使用與監(jiān)督檢查相結(jié)合，落實項目負責人制，增強項目管理的規(guī)范性，加強專業(yè)監(jiān)督。

(3)管理制度保障和支撐條件保障。制定高校專項資金管理辦法及專項資金績效評價管理辦法，形成科學的運作程序。立項審批環(huán)節(jié)，做到事前控制;撥付使用環(huán)節(jié)，做到撥付及時、到位，嚴格按預算資金用途使用資金，確保專款專用;監(jiān)督環(huán)節(jié)，確保實現(xiàn)既定目標，運用績效評價體系進行跟蹤問效。對項目實行信息化管理，為績效評價提供必要的技術保障條件，并積累項目管理和績效評價資料。

2.嚴格履行預算編審制度及預決算管理辦法

績效評價結(jié)果是改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據(jù)。專項資金實行項目管理，遵循專項資金保證重點、專款專用、實行按計劃付款的全過程控制的專項資金管理原則。專項資金項目支出預算按“總量控制、分類管理、規(guī)范運行、加強監(jiān)督”的原則進行編制，并嚴格履行預決算的編制程序和審批程序。

3.完善對項目的追蹤問效制度，做好對項目長期效益的評價

對完成后的項目實際取得的經(jīng)濟社會效益進行綜合評價，主要從是否達到了預期目標或達到目標的程度、成本效益分析評價、社會經(jīng)濟實際影響、項目可持續(xù)性等方面對項目進行評價。

根據(jù)項目建設的實際需要，確定項目實施和績效評價周期，以確保專項資金效益實現(xiàn)最優(yōu)化目標。在國家財政政策允許的情況下，適當放寬高校專項資金建設和績效評價周期，項目支出績效評價時間與批準立項項目的完成時間同步進行，從而有效地降低人力成本，確保實施項目最大限度地發(fā)揮作用。

4.積極探索建立專項資金績效評價指標體系

專項資金績效評價指標體系是綜合反映專項資金績效總體現(xiàn)象的特定概念，是衡量和評價專項資金經(jīng)濟性、效率性和有效性的載體。它是動態(tài)的、可擴充的，因此高校可結(jié)合績效評價對象的不同特點，不斷完善評價指標體系，從而保證評價結(jié)果的科學性和有效性。

經(jīng)過查閱大量資料、理論分析和實踐的摸索，堅持科學性、實用性和可操作性的原則，堅持定量分析和定性分析相結(jié)合的原則，筆者初步設計了一系列與專項資金內(nèi)容相關的指標，形成了專項資金績效評價指標體系，可以用來衡量和評價專項資金績效優(yōu)劣。

(1)專項資金績效評價體系構(gòu)建的總體框架。對專項資金項目管理作出科學評價，確定專項資金績效評價指標體系是關鍵。專項資金項目管理要建立兩個評價體系:一是定量分析評價體系，它是從人、財、物的視角對專項資金項目管理活動的效率性、效益性進行定量分析評價;二是定性分析評價體系，對專項資金項目管理活動中的機制、制度等非定量指標因素進行分析評價，對定量指標的進一步補充［4］。

(2)專項資金綜合評價指標體系的構(gòu)成及其考評。定量分析指標體系分為5個一級指標，20個二級指標，每類指標的評定項及其衡量維度有所區(qū)別，有所側(cè)重。