遺產(chǎn)稅來(lái)了

征收遺產(chǎn)稅的說(shuō)法就像“狼來(lái)了”的故事，喊了很多年，但一直沒(méi)來(lái)。2013年國(guó)慶期間，又有人大喊“狼來(lái)了”，鬧得人心惶惶。人們發(fā)愁自己留給子孫的錢(qián)袋子還能剩多少，于是想盡辦法應(yīng)對(duì)遺產(chǎn)稅，有的招兒不合法，有的招兒不靠譜，還有的則令人啼笑皆非。

本期，家事律師以案說(shuō)法，和你一起剖析遺產(chǎn)稅。

匆匆贈(zèng)房產(chǎn)

老來(lái)落得無(wú)依歸

老王夫婦年近70，兩個(gè)兒子已各自成家。大兒子給老王生了個(gè)孫女，二兒子給老王生了個(gè)孫子。每逢周末，兩個(gè)兒子都帶孩子來(lái)和父母團(tuán)聚，二老很是滿意。不想，這種平靜的生活卻被遺產(chǎn)稅傳言攪得雞犬不寧。

一個(gè)周末，大兒子夫妻帶女兒來(lái)看老王，聊天當(dāng)中，有意當(dāng)著老王的面討論起遺產(chǎn)稅的事。大兒子說(shuō)：“老婆，那遺產(chǎn)稅的事看來(lái)是真的，咱爸媽這房子將來(lái)要征幾十萬(wàn)的稅。”還沒(méi)等兒媳婦說(shuō)話，老王就急了：“幾十萬(wàn)？我和你媽一輩子就留下這么一套房子，平白無(wú)故就被拿走幾十萬(wàn)，這是什么道理！”

大兒子趕緊湊上去安撫老王：“爸，先別急，‘上有政策，下有對(duì)策’嘛！”老王聽(tīng)了眉毛一抬，兒媳這才諂媚地說(shuō)：“爸，要是房子在您百年之前先過(guò)戶給我們，不就用不著收遺產(chǎn)稅了嘛。”老王疑惑地點(diǎn)點(diǎn)頭。

下個(gè)周末，小兒子一家也來(lái)看二老。“最近遺產(chǎn)稅的事鬧得人心惶惶，我那天路過(guò)房產(chǎn)局，人山人海，都在排隊(duì)辦過(guò)戶呢。”小兒子像拉家常似的說(shuō)。老王著急地問(wèn)：“遺產(chǎn)稅這事，難道是真的？聽(tīng)說(shuō)我這房子要交好幾十萬(wàn)？”“可不是嘛！要不怎么那么多人著急去過(guò)戶呢。”老王低頭尋思了一會(huì)兒，什么也沒(méi)說(shuō)就沖進(jìn)臥室。幾分鐘后，他拿出房產(chǎn)證，對(duì)小兒子說(shuō)：“走，我們也去過(guò)戶，掙幾十萬(wàn)不容易，我要留給我孫子。”

就這樣，老王的房子到了小兒子名下。大兒子知道后氣炸了肺，大兒媳直接殺到老二家，不依不饒；老二夫婦當(dāng)然不會(huì)把吃進(jìn)去的房產(chǎn)吐出來(lái)。“好，你們拿著房本兒，我就要拿著鑰匙，看誰(shuí)斗得過(guò)誰(shuí)。”大兒媳說(shuō)罷就回家收拾了一車(chē)東西，直接拉到老王夫婦住的房子里安營(yíng)扎寨了。一番爭(zhēng)執(zhí)之后，老兩口被大兒媳趕出了家門(mén)，被迫搬進(jìn)出租屋，落了個(gè)老無(wú)所依的下場(chǎng)。

【問(wèn)題1】何為遺產(chǎn)稅？

律師釋疑：遺產(chǎn)稅就是針對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人去世以后遺留下來(lái)的財(cái)產(chǎn)而征收的一種稅，國(guó)外稱為“死亡稅”，現(xiàn)在世界共有100多個(gè)國(guó)家開(kāi)征了遺產(chǎn)稅。

老王的故事顯然是因盲目應(yīng)對(duì)遺產(chǎn)稅傳言而導(dǎo)致的悲劇。首先，老王不辨?zhèn)餮哉鎮(zhèn)尉痛颐Π才咆?cái)產(chǎn)；其次，就算將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與孩子也得一碗水端平，否則起了內(nèi)訌，吃虧的還是他自己。

如果遺產(chǎn)稅真的開(kāi)征了，生前把財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與他人，是否就一定可以避稅呢？也不盡然。2010年修訂的《中華人民共和國(guó)遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》（下簡(jiǎn)稱《草案》）第2條規(guī)定：“本條例規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前5年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)。”可見(jiàn)，如果該草案獲得通過(guò)，而贈(zèng)與發(fā)生在被繼承人死亡前5年內(nèi)，贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)也難逃被征稅的命運(yùn)。

盲目買(mǎi)保險(xiǎn)

聰明反被聰明誤

50歲的張華白手起家，至今已做了20多年實(shí)業(yè)，坐擁上千萬(wàn)資產(chǎn)，兒子張逸20歲出頭。做了一輩子生意的張華一直很有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為了不使家產(chǎn)旁落，兒子10歲的時(shí)候，張華就全款購(gòu)置了登記在兒子名下的房產(chǎn)，更早早讓兒子成為公司股東，有意把張逸培養(yǎng)成自己的接班人。

然而事與愿違，張逸不但生活上奢華糜爛，只知吃喝玩樂(lè)，對(duì)自己家族的事業(yè)也不屑一顧，父子倆為此沒(méi)少爭(zhēng)吵。張逸報(bào)考大學(xué)時(shí)，張華在電話里千叮嚀萬(wàn)囑咐：“兒子，千萬(wàn)要聽(tīng)老爸的話，千萬(wàn)要選企業(yè)管理專(zhuān)業(yè)。我早就替你鋪好路了，公司要慢慢交到你手上。”張逸一聽(tīng)又是老生常談，直接掛了電話，選擇了珠寶設(shè)計(jì)專(zhuān)業(yè)。張華生氣之余，也對(duì)自己今后的財(cái)產(chǎn)傳承和兒子的未來(lái)生活心生憂慮。

為保兒子一生衣食無(wú)憂，張華只好更加努力地耕耘事業(yè)。可是遺產(chǎn)稅的傳言一次次來(lái)襲，每一次都把他攪得心神不寧：“照這樣計(jì)算，我這一半家財(cái)都要充公了。”

一天，張華的一個(gè)企業(yè)家朋友告訴他，買(mǎi)保險(xiǎn)可以規(guī)避遺產(chǎn)稅：“根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅。”

張華像抓到了救命稻草，二話不說(shuō)就約談保險(xiǎn)代理人，給全家人各買(mǎi)了幾份壽險(xiǎn)不說(shuō)，還給家里的財(cái)產(chǎn)和公司又買(mǎi)了幾份財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)。不菲的保險(xiǎn)費(fèi)用導(dǎo)致家里的存款被花去一半，公司的流動(dòng)資金也所剩無(wú)幾，企業(yè)運(yùn)營(yíng)面臨危機(jī)。

【問(wèn)題2】買(mǎi)保險(xiǎn)可以規(guī)避遺產(chǎn)稅嗎？

律師釋疑：張華愛(ài)子、護(hù)子心切可以理解，但病急亂投醫(yī)并非好辦法。雖然《個(gè)人所得稅法》規(guī)定保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅，但根據(jù)《草案》及國(guó)際通行做法，對(duì)遺產(chǎn)稅而言，不計(jì)入應(yīng)稅總額的只限于投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金，而非所有保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金。故張華購(gòu)買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，起不到規(guī)避遺產(chǎn)稅的作用。還要注意的是，投保人壽保險(xiǎn)時(shí)必須指定保險(xiǎn)受益人，未指定受益人的保險(xiǎn)金仍視為被繼承人的遺產(chǎn)而需繳納遺產(chǎn)稅。

當(dāng)然，保險(xiǎn)也有很多限制，例如：保險(xiǎn)期限未滿就退保要承擔(dān)很重的違約金，損失很大。像張華這樣大量購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)還會(huì)占用過(guò)量資金，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不利。

【問(wèn)題3】

直接把房子登記在子女名下可行嗎？

律師釋疑：故事中，張華還以張逸的名義購(gòu)置了房產(chǎn)。買(mǎi)房時(shí)直接將房子登記在子女名下，是這些年很常見(jiàn)的做法，因此出現(xiàn)了許多“娃娃業(yè)主”。這種做法有規(guī)避遺產(chǎn)稅的作用，但也有弊端，例如：若夫妻發(fā)生婚變，孩子名下的房產(chǎn)分割將成難題；孩子從小有房，容易形成養(yǎng)尊處優(yōu)的習(xí)性；孩子成年后若不孝順，父母想要收回房屋或者處理房產(chǎn)，也存在法律障礙。

立體保護(hù)盾

呵護(hù)愚兒后半生

年近70歲的沈女士是早年赴美留學(xué)的中國(guó)學(xué)生，家境殷實(shí)。可惜她的兒子是個(gè)唐氏綜合征患者，不僅身體不好還有智力障礙。前兩年，沈女士的先生因病過(guò)世，由于年紀(jì)越來(lái)越大，沈女士照料兒子也越來(lái)越力不從心。她最擔(dān)心的就是自己死后兒子無(wú)人照顧。

為此，沈女士曾嘗試讓遠(yuǎn)房親戚照料兒子，并按月支付不菲的傭金。但由于無(wú)人監(jiān)管，親戚會(huì)偷用兒子的錢(qián)。遺產(chǎn)稅傳聞出來(lái)之后，沈女士更為擔(dān)心：“要是我死了，遺產(chǎn)先被征去一大筆稅，接著就會(huì)落到照顧兒子的親戚手上，兒子的后半生更沒(méi)指望了。”

畢竟在美多年，沈女士咨詢了律師并參考了美國(guó)很多家庭的做法，逐步為兒子打造了立體的保護(hù)盾牌。

首先，為了減少應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，她把部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到已經(jīng)取消遺產(chǎn)稅的香港。若中國(guó)征收遺產(chǎn)稅時(shí)對(duì)境外財(cái)產(chǎn)不征稅，那么轉(zhuǎn)移至境外的財(cái)產(chǎn)就無(wú)需繳納遺產(chǎn)稅了。其次，她為自己和兒子各買(mǎi)了一份人壽保險(xiǎn)，受益人都是兒子，這樣等到自己過(guò)世時(shí)，兒子就能直接得到保險(xiǎn)金而無(wú)需繳納遺產(chǎn)稅，也能按月從他自己的保險(xiǎn)中領(lǐng)取保險(xiǎn)金作為生活費(fèi)。再次，她經(jīng)過(guò)多番考察，認(rèn)為一位多年好友的女兒很可靠，所以她通過(guò)遺囑成立了以遠(yuǎn)房親戚為受托人、兒子為受益人、好友女兒為監(jiān)察人的信托—信托財(cái)產(chǎn)不繳納遺產(chǎn)稅，且兒子還能每個(gè)月得到一筆費(fèi)用，足夠他獲得較好的照料。

【問(wèn)題4】哪些遺產(chǎn)可以免征遺產(chǎn)稅？

律師釋疑：依據(jù)《遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》第5條的規(guī)定，下列遺產(chǎn)不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額：捐贈(zèng)出去的遺產(chǎn)；經(jīng)繼承人向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記、繼承保存的遺產(chǎn)中各類(lèi)文物及有關(guān)文化、歷史、美術(shù)方面的圖書(shū)資料、物品；被繼承人自己創(chuàng)作、發(fā)明或參與創(chuàng)作，并歸本人所有的著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)；被繼承人投保人壽保險(xiǎn)，并且受益人為繼承人的保險(xiǎn)金等。

【問(wèn)題5】國(guó)外通常如何規(guī)避遺產(chǎn)稅？

律師釋疑：第一，設(shè)立信托。即將信托財(cái)產(chǎn)交給受托人，由受托人按委托人的意愿進(jìn)行保管和運(yùn)用。由于所有權(quán)和受益權(quán)相分離，且信托財(cái)產(chǎn)具有獨(dú)立性，在國(guó)外，信托普遍被用來(lái)作為規(guī)避遺產(chǎn)稅的方式。應(yīng)該注意的是，信托受益人不能是委托人本人，否則達(dá)不到避稅目的。

第二，轉(zhuǎn)移部分資產(chǎn)。有些地區(qū)不征收遺產(chǎn)稅或遺產(chǎn)稅率較低，因此把資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到此類(lèi)地區(qū)也是常用的避稅方法，例如傳統(tǒng)的避稅天堂：英屬維京群島、開(kāi)曼群島，以及澳大利亞、加拿大、香港等。

第三，購(gòu)買(mǎi)人壽保險(xiǎn)，并將受益人指定為繼承人。

第四，投入慈善。《草案》第5條規(guī)定：“遺贈(zèng)人、受贈(zèng)人或繼承人捐贈(zèng)給各級(jí)政府、教育、民政和福利、公益事業(yè)的遺產(chǎn)不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額。”以捐抵稅是許多國(guó)家和地區(qū)的基本政策。以個(gè)人、家族或企業(yè)的名義成立慈善基金會(huì)，將財(cái)富放在慈善基金當(dāng)中，不僅可以免稅，還能為自己和家族贏得聲譽(yù)，是一種能使家族財(cái)富更有價(jià)值的方式。