對高校科研經費管理的思考

摘 要：科研經費日益成為高校重要的資金來源，然而科研經費在高校資金中比重的不斷增長與高校科研經費管理漏洞的矛盾卻日益顯現。因此，高校只有不斷加強制度建設，科學、合理、有效地使用科研經費，才能更有力地保證高校綜合科技實力和水平的穩步提高。

關鍵詞：高校 科研經費 問題 建議

中圖分類號：G475

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）02-117-02

隨著我國教育體制和科技體制改革的不斷深入發展，各高校為了促進學科建設和人才培養，提升學校的聲譽和地位，由原來單一的專業人才培養功能，逐步向科學研究和服務社會等多功能型轉變，承擔的科研項目逐年提高，科研經費也逐年遞增，而科研經費的管理成為了科研管理的核心內容之一，貫穿科研項目的全過程，做好科研經費管理工作是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。然而科研經費在高校資金中比重的不斷增長與高校科研經費管理漏洞的矛盾日益顯現，因此，加強制度建設，科學、合理、有效的使用科研經費，認真分析科研經費管理工作中出現的問題，才能更有力地保證高校綜合科技實力和水平的穩步提高。

一、高校科研經費管理存在的問題

1.科研經費預算管理和經費管理脫節。目前，大部分高校科研項目管理由科研部門負責，經費使用由課題負責人負責，經費管理由財務部門負責。科研項目立項后，科研部門只注重爭取項目及項目經費，沒有對申請人編制的預算經費結構進行審核；課題負責人在申報課題時，為確保申報的課題被批準，主要重點在于提高課題申報材料的質量，經費概算作為一個附帶內容，在主觀上對其是否能按預算執行并不重視，預算編制時主要憑經驗估計，對項目的各項開支缺乏足夠的科學論證，不能全面、真實反映獲得預期成果所需的成本，存在著預算編制不準確、不科學，經常會出現科研經費支出的無序性和隨意性以及截留、違規等現象；財務部門在科研經費實際發生時，側重于報銷手續是否完備、原始憑證是否合法，只按項目預算進行核算，對科研經費的籌集、使用等全程缺乏了解，只能停留在單一的會計處理上，不能通過項目進程來控制經費使用。預算的編制僅僅是為了滿足爭取科研項目的需要，而沒有發揮科研經費預算的真正作用，失去了預算的嚴肅性，造成經費預算管理與經費管理嚴重脫節。

2.科研經費管理的監督失控。雖然各高校制定有詳盡的科研經費支出范圍和標準，但由于科研經費種類繁多，特別是橫向科研經費，支出隨意性大，導致科研經費管理的相關規定在現實中沒有嚴格執行。一是科研經費使用者鉆規章制度的漏洞，主要表現在交通差旅費、業務費、勞務費、大額支付科研協作費、招待費等成本項目的使用上；二是機制上的問題，目前，大多數高校在科研經費的管理上實行“課題組負責制”，科研經費到賬后學校扣除一定比例的費用，大部分由課題組成員支配；一般大的縱向科研項目可能有幾個協作單位共同完成，項目負責人較容易借協作科研之名，將科研經費挪作他用，或轉入與項目負責人有直接經濟利益關系的關聯單位使用；有的課題組在外設立公司，科研經費不入學校財務而直接轉入公司，以逃避學校財務的監督和漏逃學校提取的管理費，造成高校科研資金的直接流失；還有的將進入學校財務賬戶的資金以各種名義如合作、測試等方式轉移至校外，使科研資金轉為私人資金；還有的科研人員校外接受科研項目，利用學校的實驗室、實驗設備、實驗試劑等進行實驗，占用學校資源；三是報銷發票中的明細項目與實際支出情況不符，在報銷過程中，財務部門對各項經費支出的合理性和科學性監督力度不夠，科研部門依賴財務部門最后審核，審計部門對科研經費的審計停留在事后，審計無法發揮事前、事中、事后的監督作用。

3.結余經費管理不健全。隨著高校科研經費的急劇增長，科研經費的沉淀現象日趨嚴重。部分科研項目結束后，剩余的資金長期掛在賬上，有的項目甚至是幾年以前的立項，應結題的不結題，應結賬的不結賬，結余經費用于不屬于該項目的其他支出，固定資產不能進行清理，結余資金不能分配，使得高校無法及時完成項目經費決算。盡管教育部和科技主管部門為此曾專門下達文件，力圖糾正，但收效至微，結題不結賬的現象仍然普遍存在，造成了有限的教育資源的浪費，同時也增加了財務人員會計核算和項目財務管理的難度。

二、完善高校科研經費管理的建議

1.完善科研經費預算管理，加強部門之間溝通。高校取得的各類科研經費均是學校收入，必須全額納入學校綜合預算編制中，由學校財務部門統一管理、集中核算、專款專用；其次，科研預算管理必須強調預算的合理性、準確性、科學性，以提高課題申報成功率；再次是確定科學的預算定額和支出標準，細化編制內容，按用途逐一在預算中列明。預算不僅僅是為了申請到項目，特別是在目前許多縱向課題經費的撥付、使用采用國庫集中支付的情況下，課題經費的開支直接與預算相掛鉤，由于項目經費預算的專業性，各部門之間要進行有效溝通。科研部門要制訂科學、合理的科研經費管理實施細則，細化科研經費的使用范圍，確定各項經費的支出比例（如：項目管理費、交通差旅費、勞務費、科研協作費、業務費、招待費、材料費、設備購置費等）；課題負責人負責項目預算的編制，應嚴格按照學校科研經費管理實施細則中的規定，認真嚴謹地編制項目預算；財務部門在經費使用前明確告知各項費用的用途及比例，科研經費的審批程序等，以保證其科學、合理、詳細、明確、切合實際。

2.完善科研經費管理制度，規范科研經費核算。首先，財務部門負責科研經費的管理和會計核算，指導科研人員編制項目經費預算及結題決算，并且在項目經費的使用過程中指導科研人員按照項目立項書或合同約定及有關財經法規合理使用經費；科研部門應建立健全科研經費管理實施辦法，規范各項經費的使用范圍、標準、支出比例和審批權限，交通差旅費、勞務費、招待費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，應根據科研項目管理辦法或項目合同的要求抓實列支，還必須嚴格規范科研經費轉撥行為，所有轉撥的科研經費，必須由學校科研部門和財務部門共同審批，申請轉撥經費的項目負責人應向學校科研、財務部門提供科研批復、項目合同及其他資料，經費轉撥業務必須由學校財務部門依據經費轉撥批件、項目合同書、協作單位的合法有效憑據統一辦理轉撥手續，不得將款項轉入非協作單位或個人的銀行賬戶。其次，科研人員應自覺接受有關部門的監督檢查，按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。建立健全科研經費管理制度，用健全的制約機制，將有限的經費真正用到項目中去。

3.加強科研項目結余經費管理。高等學校財務制度第二十一條明確規定：“專用資金項目完成后，應當報送資金支出結算和使用效果的書面報告，并且接受有關部門的檢查、驗收”。高校應根據實際情況制定校內科研經費管理實施細則，明確課題結賬時間和結余經費的用途，科研項目結束或通過驗收后，科研部門應及時通知財務部門已結題課題的相關信息，財務部門要認真核算結余，有經費結余的，要根據國家有關規定，合理分配和使用結余經費；國家沒有規定的項目，學校應結合自身實際情況，兼顧學校和科研人員的利益，制定分配和使用辦法。嚴格執行科研經費管理實施細則，及時處理結余經費，避免長期掛賬用于項目以外的其它支出。

4.加大審計力度。長期以來，高校對科研經費的審計力度不夠，沒有過程審計，資金使用效益審計，沒有納入常規的審計工作計劃。要建立健全科研經費使用審計制度，在科研經費審計時，以項目為對象進行全額預算、過程控制、成本核算，嚴格把握科研經費使用的合理性，提高科研經費的使用效益。

總之，加強高校科研經費管理，提高資金使用效益，高校應摸索一套行之有效的科研經費管理模式，使高校科研經費財務管理工作能夠規范有序地進行，只有不斷探索和強化高校科研經費管理的新方法和新途徑，才能使高校科研事業持續、健康有序地發展。

參考文獻：

1.趙善慶.高校科研經費精細化管理探析.財會通訊（綜合版），2011（3）

2.周靜林.基于高校科研經費管理非常態的對策探討.財會研究，2010（8）

3.李紅宇.高校科研經費管理有效性探究.財會通訊（綜合版），2009（1）

4.沈菲，沈立峰.對高校科研經費管理若干問題的思考.當代經濟，2008（12）

5.王新燕，朱繼明，辛向陽，王星.淺議高校科研經費的管理與監督.兵團教育學院學報，2010（4）

（作者單位：惠州學院審計處 廣東惠州 516007）

（責編：賈偉）