新個人所得稅目前存在的問題及相關建議

摘要：新個所稅實施兩年來，已經基本達到改革的目的。但是在收入分配亟待提速的大背景下，還需要更大的改革力度，以此來發揮杠桿調節的功能。本文主要針對目前個所稅出現的問題提出幾點建議。

關鍵詞：新個人所得稅 問題 建議

截止到2013年9月1日，新個人所得稅法實施滿兩年。自2011年9月1日起，中國的個稅起征點提高到3500元。近期以來，有很多的專家學者，甚至我們普通的納稅人提議將個稅起征點調至5000元。也有一些業內人士認為，新個稅法實施以來，已經達到了對個所稅改革的目的。但是在收入分配亟待提速的大背景下，個稅的改革需要邁出更大的步伐，充分發揮杠桿調節的功能。

眾所周知，2011年9月1日，新個稅法實施。根據這部新稅法，工資、薪金所得費用扣除標準從每月2000元提高到3500元，9級超額累進稅率結構修改為7級，相應的級距也進行了調整等。從新個稅法實施后我國個稅收入的變化看，2011年10月開始，個稅收入連續下降，一直到2012年10月，減收因素基本消失，個稅收入開始由減轉增，保持增長態勢至今。

從以上資料，我們不難看出，新個稅法的減稅效果明顯，達到了改革目的，但也同時應該看到，我國個稅制度目前仍存在一些突出矛盾和問題，無論是稅制層面還是征管層面都與20年前即提出的綜合與分類相結合的改革目標仍相去甚遠。

當前，新個人所得稅存在的問題有三。

問題一：大多數國家，納稅人和公民基本上是指同一人，也就是說，每一個公民都應該納稅，甚至是大街上撿垃圾的人都應該納稅。而在我國現在訂的3500元的這個界限，是高于全國平均工資的，也就是說在我國有大部分人是不需要交稅的。因此，如果我們只是著眼于起征點上來調節稅收，不能達到根本的改革目的。

問題二：在我國，有很多家庭，雖然有5、6個人組成，包括老人、中年人以及小孩子。但是有可能是一兩個人上班而需要養活一大家人。因此在征稅上仍然只是針對個人收入進行征稅，而不考慮納稅人實際的生活成本，這也并不能達到改革的效果。

問題三：我國目前個所稅設計還是主要體現在對勞動所得征稅重于對資本所得征稅。新個稅法中，工薪所得采用累進征收方式，而資本所得則按20%的比例征收，這是符合國際慣例的，主要是由于資本能夠促進經濟的發展，因此各國都很重視資本對于經濟的推動作用。但是未來需要在資本和勞動的稅賦尋求平衡，這既要考慮國際之間的稅收競爭，也要考慮我國當前的經濟發展水平，需要統籌兼顧。這不僅是一個經濟方面的問題，同時還是一個社會公平的問題。

問題四：當前我國的納稅申報制度建設還沒有完善，這一問題導致納稅人主要是通過由企業或單位實行代收代繳的方式完成稅款的交納，納稅人并沒有意識到納稅的重要性。

針對以上這些問題，筆者有以下建議：

第一，個人所得稅應該將原來只對個人進行征稅的“工薪階層稅”改為按照家庭征收，以此來降低工薪階層的稅賦。因為目前的個所稅除了“三險一金”外，缺乏教育、贍養老人、撫養子女等專項扣除。如果改為按照家庭征收，有贍養老人、撫養孩子的家庭，就應該少交稅，這樣可以使得收入與分配更加兼顧公平，實現真正的稅賦公平。

第二，我們應該加快建立綜合與分類相結合的個稅制度。完善高收入者個稅的征收、管理和出發措施，嚴格監控各項收入全部納入征收范圍，建立健全個人收入雙向申報制度，建立全國統一的納稅人號碼制度。

第三，個所稅征稅時間可以由月申報改為半年報或者年報。這一建議是基于一些特殊行業出現的季節性收益考慮的。按月征收改為按年或者半年征收，可以減輕納稅人的稅賦，而且可以減輕稅務部門的工作強度。

總而言之，個所稅的不斷改革將會對國家，對社會，對納稅人實現三方收益，實現效用最大化。

參考文獻：

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