企業(yè)如何開(kāi)展全面預(yù)算管理

摘要：企業(yè)為了提高自身的管理水平，需要以預(yù)算管理工作為先導(dǎo)，全面推進(jìn)預(yù)算管理工作。本文從建立預(yù)算管理組織、統(tǒng)一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、規(guī)范預(yù)算管理流程、統(tǒng)一考核方式四個(gè)方面進(jìn)行研究分析，進(jìn)而為企業(yè)開(kāi)展全面的預(yù)算管理提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 管理體系 政策建議

某集團(tuán)公司目前正面臨著管理轉(zhuǎn)型的困擾，該集團(tuán)前身只面向單一礦山，經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)是集探礦、采礦、冶煉為一體的集團(tuán)化公司。隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，企業(yè)面臨著管理水平無(wú)法適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的矛盾。為了提升管理，該企業(yè)以全面預(yù)算管理工作為先導(dǎo)、夯實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作、全面提升公司經(jīng)營(yíng)管理水平，開(kāi)始推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。

全面預(yù)算管理是“全員、全面和全額”的預(yù)算管理，它通過(guò)全員參與預(yù)算管理來(lái)充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，明確員工行為的動(dòng)機(jī)和目標(biāo)；對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制；對(duì)所涉及到的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，都以價(jià)值量的形式來(lái)表達(dá)，并進(jìn)行有效地規(guī)劃和控制。這樣，全面預(yù)算管理通過(guò)疏理企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的邏輯關(guān)系，使定量管理嚴(yán)密地建立在定性分析的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與會(huì)計(jì)核算以及企業(yè)管理過(guò)程的無(wú)縫連接，從而全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

全面預(yù)算管理體系的建立主要包括以下四方面內(nèi)容：

①建立預(yù)算管理組織

由于發(fā)展過(guò)快，該企業(yè)存在著不同時(shí)期不同的管理體制。長(zhǎng)期習(xí)慣于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的模式，沒(méi)有經(jīng)過(guò)過(guò)渡期而直接進(jìn)入公司制運(yùn)作，公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)有一個(gè)逐步調(diào)整的過(guò)程，同時(shí)，作為從財(cái)務(wù)角度管理企業(yè)的全面預(yù)算組織并未建立起來(lái)。

建立預(yù)算管理組織包括兩方面內(nèi)容，一是由集團(tuán)建立標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，下屬各公司按集團(tuán)的模式組建各單位的預(yù)算組織；另一方面，需要對(duì)預(yù)算體系內(nèi)的各單位劃分責(zé)任中心，明確各層級(jí)組織的職責(zé)。首先是在集團(tuán)建立預(yù)算組織，需要建立包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算考核機(jī)構(gòu)，下屬各公司按集團(tuán)模式建立相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。而責(zé)任中心是以企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)確定的預(yù)算責(zé)任主體和具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，責(zé)任中心的劃分與企業(yè)的整體戰(zhàn)略、管控模式是緊密相關(guān)的。各責(zé)任中心工作的內(nèi)容也決定了預(yù)算組織的人員構(gòu)成。

②統(tǒng)一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

建立完整的全面預(yù)算管理組織后，需要開(kāi)展對(duì)預(yù)算管理流程的優(yōu)化和調(diào)整。全面預(yù)算總流程建立在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，包括從目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行/調(diào)整的整個(gè)執(zhí)行過(guò)程。

實(shí)行全面預(yù)算必須與公司的財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系起來(lái)，預(yù)算通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生前的審核、業(yè)務(wù)發(fā)生后與實(shí)際進(jìn)行比較才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算的控制。該集團(tuán)下屬公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在著多種方式，有直接上傳明細(xì)賬給集團(tuán)的，有合成財(cái)務(wù)報(bào)表后給集團(tuán)的，也有部分上傳明細(xì)賬的，最后由集團(tuán)統(tǒng)一來(lái)合并。各公司的管理方式、管理水平存在很大的差異，在全集團(tuán)內(nèi)并未形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。要實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的管理，必須保證全集團(tuán)核算基礎(chǔ)統(tǒng)一，核算基礎(chǔ)統(tǒng)一包括數(shù)據(jù)要求統(tǒng)一、標(biāo)桿指標(biāo)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一、計(jì)算公式統(tǒng)一、預(yù)算科目統(tǒng)一、核算方法統(tǒng)一六個(gè)方面，有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，才能形成有效的執(zhí)行機(jī)制，全面預(yù)算的執(zhí)行才有保障。

③規(guī)范預(yù)算管理流程

全面預(yù)算的主要流程包括目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算審批、執(zhí)行監(jiān)控、分析調(diào)整和考核。只有通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算流程，才能保障公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃都得到具體落實(shí)，并使得各部門對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)擁有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，以產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)，最后，通過(guò)分析差距、反饋調(diào)整，公司就能夠不斷強(qiáng)化自身特有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算主要流程如下圖所示：

標(biāo)準(zhǔn)化流程可以通過(guò)試點(diǎn)的方式推行，同時(shí)也適應(yīng)未來(lái)企業(yè)擴(kuò)張的發(fā)展戰(zhàn)略，有了標(biāo)準(zhǔn)，就能打造標(biāo)準(zhǔn)的管理模式，不僅能建立好集團(tuán)的基礎(chǔ)，也為新進(jìn)入的企業(yè)提供管理的標(biāo)桿。

④統(tǒng)一考核方式

沒(méi)有預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，預(yù)算只會(huì)最終流于形式?？己说年P(guān)鍵在于針對(duì)各單位選取合適的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI），并確定考核的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)主要通過(guò)基于公司的使命、愿景和戰(zhàn)略，運(yùn)用企業(yè)價(jià)值管理模型逐層分析企業(yè)的主要價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，明確關(guān)鍵成功要素，進(jìn)而確定關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。

舉例來(lái)說(shuō)，對(duì)于采用運(yùn)營(yíng)管理方式管理的礦山類公司，由于其采購(gòu)銷售已由集團(tuán)統(tǒng)一管理，公司不直接產(chǎn)生利潤(rùn)，相應(yīng)的考核指標(biāo)主要關(guān)注于凈資產(chǎn)收益率提高、產(chǎn)量的提高、單耗降低等；而對(duì)于一些自主經(jīng)營(yíng)的控股公司，考核指標(biāo)更關(guān)注整體利潤(rùn)的提高。當(dāng)然，也必須結(jié)合企業(yè)考慮，如集團(tuán)下屬有一家冶煉公司，從建廠開(kāi)始生產(chǎn)一直處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，這種情況下硬性的規(guī)定其產(chǎn)量、單耗等并不科學(xué)，而要從解決該冶煉公司的內(nèi)部問(wèn)題著手，加入考核其技改項(xiàng)目情況作為關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。

從整體來(lái)看，對(duì)于該集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)，推行全面預(yù)算可以達(dá)到如下好處：

①建立標(biāo)準(zhǔn)

為各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)設(shè)定科學(xué)、合理、先進(jìn)的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)全面標(biāo)準(zhǔn)的提高和完善，優(yōu)化公司目標(biāo)管理，提高全公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。

②明確責(zé)任

通過(guò)責(zé)任主體的建立和責(zé)任目標(biāo)的層層分解，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)員工身上，使其了解到自己擔(dān)負(fù)著哪些方面的責(zé)任，該達(dá)成什么樣的標(biāo)準(zhǔn)，以確定努力的方向。

③有效激勵(lì)

加大了責(zé)任要相應(yīng)地增大獎(jiǎng)懲力度，要加大績(jī)效收入，減少固定收入，形成人人關(guān)心成本、績(jī)效決定收入的局面。

④降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力

降低成本是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的有效途徑，通過(guò)建立先進(jìn)的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，責(zé)任的分解落實(shí)和獎(jiǎng)懲制度的實(shí)行，最直接的成果就是成本節(jié)約、效益增加。

⑤全面效益的提高

通過(guò)銷售部門提高銷售業(yè)績(jī)、研究部門創(chuàng)新研究成果、安環(huán)部門降低環(huán)境損失和因工傷亡等，促進(jìn)各項(xiàng)工作的優(yōu)化和創(chuàng)造，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面效益提高的整體目標(biāo)。

實(shí)行全面預(yù)算管理，可以說(shuō)是該集團(tuán)管理上的一場(chǎng)革命。過(guò)去公司的管理體制相當(dāng)多的是建立在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)之上，重視企業(yè)內(nèi)部管理，而忽視了企業(yè)和市場(chǎng)的聯(lián)結(jié)；重視物和人的管理，而不重視資金和效益的管理；重視生產(chǎn)管理，而不重視營(yíng)銷管理，使管理與市場(chǎng)基本脫節(jié)。通過(guò)規(guī)范化全面預(yù)算管理流程，集團(tuán)通過(guò)分級(jí)預(yù)算管理，有效的控制各單位預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，科學(xué)合理的對(duì)執(zhí)行結(jié)果考核，不僅能將全面預(yù)算管理真正執(zhí)行下去，實(shí)現(xiàn)管理透明化、精細(xì)化的目標(biāo)，更能充分發(fā)揮各二級(jí)單位的生產(chǎn)積極性，集團(tuán)的各二級(jí)單位按照自主經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)健發(fā)展的基本前提來(lái)考慮收支，將企業(yè)和市場(chǎng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，必將在管理水平上邁進(jìn)一大步。

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