統計抽樣審計技術在工程審計中的應用

【摘要】經濟和審計事業的發展，帶動了現代技術在審計中的運用，其中統計抽樣方法運用很廣泛。本文總結相關經驗和實踐，改善了統計抽樣方法 ，以確定該方式的作用在工程審計中得到最大發揮。

【關鍵詞】統計抽樣 技術 工程審計 資源需求

審計實務界當前面對的最大的問題就是審計需求與資源缺乏之間的矛盾，本文就工程審計中使用統計抽樣技術的相關情況做出了論述。

我國的審計事業較其他國家起步晚，所以早期都是借鑒其他國家的經驗和方法。等到其他國家關于審計的書籍被中國人接受后，中國學者才開始了審計事業的探究。之后相關部分陸續頒布了相關的審計抽樣準則，讓審計工作有法律的保護和規范，概率論與數理統計的相關理論是涉及到的最多的理論。

一、抽樣審計的理論依據

審計模式在不同的階段有不同的目標和關注點，這使得該模式由最初的從賬項基礎審計發展到了制度基礎審計和風險基礎審計，抽樣審計是隸屬于制度基礎審計模式的。因為只有擁有良好的內部系統和制度，才有保障進行抽樣審計，并得出真實的結論，反之需要對經濟信息進行嚴格的審查，而不是抽樣。經濟的發展和企業管理水平的提高，使得抽樣統計在審計過程中得到越來越廣泛的應用，例如財務審計、工程審計等都需要抽樣審計。本文根據時間和經驗，將抽樣審計與工程項目審計進行了結合，對抽樣審計在工程項目審計中的運用進行了探究，利用計算機等現代技術完成了相關推斷。

二、統計抽樣的理論依據

概率論為抽樣審計提供了理論支持，數理統計為其提供了具體方式。在整個過程中，要根據大數定律分析好抽樣的樣本信息，了解性質和具體內容，使得抽取的樣本具有代表性和隨機性，從而根據樣本的審計推斷出總體的情況，得出總體的相關結論。

進行抽樣時，要確保抽樣的隨機性，找出每個資料的內部聯系。之后對樣本進行審計，對樣本的特征進行總結和分析，得出總體的特征和基本情況，大數定律為整個過程提供了理論依據。大數定律雖然為抽樣審計提供了理論依據，但進行抽樣審計還缺少方法論，應運而生的就是以抽象推斷為核心的數理統計。數理統計包括抽樣方法設計及選擇和統計推斷，在審計中使用統計抽樣需在整體中選出部分作為樣本，對其進行審查，從而得出總體特征和情況。由于涉及到的特征既有數量方面的也有品質方面的，所以出現了定性評價（屬性抽樣）和定量評價（變量抽樣）兩種評價方式。為了保證整個過程是科學的，在探究統計抽樣審計技術如何在工程審計的應用過程中作者使用了先進的技術，也有利于提高工作效率。

三、工程審計的特點和抽樣指標的設定

（一）工程審計的特點

工程項目自身的特征決定了涉及到的業務很廣泛，其中最為重要的就是項目的合規性和合法性。所以在進行工程審計時，工作人員要先對項目立項的合法性進行審核，之后審核項目的相關內容，如招標過程、施工單位的選擇、現場簽證等，這些環節都需要被審核，只有審核通過后才能進行后期的環節。后期中，要重視物資的招標、配送和領用等環節，竣工后也要進行跟進，讓竣工的前前后階段符合相關規定，減少失誤。全面謹慎的審核是必要的也是重要的審核工作，這也就決定了該過程中不需要使用抽樣統計，但在一些特殊的行業中，統計抽樣是必不可少的方式。根據經驗和相關理論的支持，統計員只需對工程的部分環節進行統計抽樣，就可以掌握項目的整體特征和相關情況，包括核減率和核減額，從而解決其中出現的問題和防止之后有可能出現的問題，規范項目管理制度，提高項目管理水平。

（二）抽樣指標的設定和審計流程

屬性抽樣方式也是定性審核的方式之一，它主要指在根據相關內部控制的要求。在項目的不同階段設定不同的屬性準則。在使用屬性抽樣方式時，審計員要根據事先確定好的質量指標要求進行審查，以確定該項目內部控制是否達標，是否可以執行。審計過程中要充分考慮影響誤差出現的因素，允許誤差的存在，這就是可容忍誤差。在不同性質的測試中，允許出現誤差的標準是不一樣的，例如，在實質性測試中，審計抽樣允許誤差的依據是審計重要性水平，而在符合性測試中，其主要依據則為內部控制設置健全性程度。在審計過程中，要考慮到可容忍誤差，以此作為對總體下結論使得預計值。

（三）建立工程審計抽樣模型

統計抽樣，需要先確定抽樣的總體，其次在確定樣本的量的多少，在確定樣本量時也要有一定的依據，例如工程項目審計的可靠性程度、估計的工程核減率標準差等，確定樣本量的計算公式。得出公式后，審計人員可使用多種方式選取樣本，然后對樣本進行審核，得出相應的核減額和核減率信息，過程中需要考慮誤差，使得結果更具代表性和科學性，從而得出整體的結論。隨著經濟和信息技術的發展，我們也要根據相關的具體要求對統計抽樣模型加以創新，提高該模式的使用效率和利用率，從而節約審計資源。

（四）工程抽樣審計抽樣技術的運用和驗證

統計抽樣技術的使用過程會涉及到大量的計算，可以利用計算機幫助完成，相關的過程要按照規定一步一步地進行。計算機的使用大大提高了工作效率和準確性，誤差大大減少，審查的速度越來越快。

總之，對一些特殊行業進行工程審計時，會遇到設計項目多、資金缺乏等一系列困難，這個時候可以把實際中出現的問題用統計抽樣理論去解決，將兩者有機結合，發揮統計抽樣的最大作用。抽樣審計在工程項目的應用是一個很好的開頭，這個開頭也會為統計抽樣在其他領域的廣泛應用打下堅實的基礎。

參考文獻

[1] 李季玲.抽樣審計在現代審計工作中的應用[J].現代審計與經濟，2006（06）：27.

[2] 鄒志國.淺析抽樣審計方法的應用[J].財會月刊，2010（17）.

[3] 邱雪琴.論抽樣審計的方法及其運用[J].江漢石油職工大學學報，2008（08）：53-55.

[4] 張書慧，王炳富.審計抽樣風險的形成與防范分析[J].Commercial Accounting，2010（07）：57-58.

（編輯：劉影）