企業(yè)內(nèi)部控制問題及相應(yīng)對策分析

【摘要】隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型，國有企業(yè)、民營企業(yè)和合資企業(yè)等企業(yè)的作用和地位也發(fā)生著一定程度的變化。其中，文化優(yōu)秀、管理得力和秩序井然的企業(yè)能夠抓住機會擴大發(fā)展，反之，則被市場無情淘汰。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是影響當代企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。本文通過研究企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，討論目前企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，最終為提高企業(yè)內(nèi)部控制提供一些可行性的方法和對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理 內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部管理是指以專業(yè)的管理制度為基礎(chǔ)，以防范企業(yè)風險，有效監(jiān)管企業(yè)運營活動為目的，以建立全方位控制體系和標準化流程形式來直觀描述一個企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理制度。企業(yè)內(nèi)部管理制度主要由內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督五部分組成。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

為獲得更好的經(jīng)濟發(fā)展，我國各級政府和各企業(yè)主都十分重視企業(yè)內(nèi)部控制問題。但因為我國市場經(jīng)濟制度起步較晚，加入世貿(mào)組織的時間也不長，所以相對來說，企業(yè)內(nèi)部控制底子還很薄弱，尚存在一定程度的不足。具體表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部環(huán)境混亂

我國的企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境混亂，特別是大多數(shù)中小型民營企業(yè)，主要體現(xiàn)在管理公司權(quán)責不明責任不清，缺乏內(nèi)部管理制度或是有令不行有法不依。

造成內(nèi)部環(huán)境混亂的主要原因是：

1.歷史遺留問題。在經(jīng)濟體制改革之前，我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都由國家宏觀調(diào)控管理，企業(yè)管理以行政管理為主，現(xiàn)代企業(yè)管理制度并不受重視。盡管現(xiàn)在我國經(jīng)濟制度以市場經(jīng)濟為主，但由企業(yè)行政管理到內(nèi)部控制管理仍需要時間過渡。

2.企業(yè)管理者不重視。受思想局限，一些領(lǐng)導害怕改變，缺乏提高自身管理水平的覺悟，習慣并滿足于傳統(tǒng)企業(yè)管理方法，不重視現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理。

3.主管部門行政干預。出于現(xiàn)實利益的考慮，一些企業(yè)主管部門不愿意放手企業(yè)自主管理，仍然保持對企業(yè)的行政干預，企業(yè)缺乏內(nèi)部管理的自主能力。

4.選拔人才無據(jù)可依。我國企業(yè)大多是按資排輩或者憑借個人喜好來選拔企業(yè)管理人員，并沒有明確的標準。

（二）控制活動無效

我國企業(yè)內(nèi)部管理制度并沒有合理科學的行業(yè)指導規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部無據(jù)可依，控制活動失效。具體表現(xiàn)在人事配比不合理、崗位職能交叉過于嚴重、審計人員職責不明晰以及會計審核工作流于形式，沒有相應(yīng)的審核機制等。

造成內(nèi)部控制活動失效的主要原因：

1.我國企業(yè)法人治理制度不完善。我國許多企業(yè)往往集生產(chǎn)者、管理者和審計者于一身，既生產(chǎn)盈利又監(jiān)督管理，兩種對立角色難以實現(xiàn)內(nèi)部控制，故造成控制活動無效。

2.企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理意識，會計人員職業(yè)水平偏低。我國大型企業(yè)管理者幾乎都是行政任免的管理者，政治水平高但是企業(yè)管理水平低；同時企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)水平也偏低，一些不具備職業(yè)資格的人員依靠關(guān)系也能進入會計隊伍，工作能力差，這些都造成內(nèi)部控制能力差，導致內(nèi)部控制無效。

（三）風險評估能力差

現(xiàn)代企業(yè)面臨的外部環(huán)境瞬息萬變，要求企業(yè)管理者有良好的風險評估意識。但我國相當一部分企業(yè)管理者缺乏相應(yīng)的企業(yè)財務(wù)管理知識和科學合理的風險管理機制，市場經(jīng)濟風險評估能力很差。導致企業(yè)抵抗風險能力差和應(yīng)對市場環(huán)境能力差。這主要體現(xiàn)在市場分析能力差、經(jīng)營風險預測不足，盲目追求短期經(jīng)濟效益等方面。

（四）信息溝通不暢

在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，信息是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和決策的基礎(chǔ)，是組織和控制過程的依據(jù)，是管理系統(tǒng)各層次相互溝通，形成網(wǎng)絡(luò)的紐帶。但是在一些企業(yè)內(nèi)部控制管理中，信息僅僅起到了上傳下達的作用，溝通的作用卻沒有凸顯，信息溝通不暢。這樣就造成了各級管理者無法對自己所管轄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)成果以及業(yè)務(wù)外部市場深入了解和控制，無法及時掌握市場反饋信息和依據(jù)信息與業(yè)務(wù)項鏈管部門共同分析判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營策略，提高企業(yè)生產(chǎn)率。

（五）內(nèi)部監(jiān)管不力

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力體現(xiàn)在很多地方，例如企業(yè)主管部門不按市場規(guī)律辦事而無人監(jiān)管；企業(yè)管理者搞一言堂家長制無人監(jiān)管；企業(yè)會計利用內(nèi)控漏洞貪污挪用公款無人理等等。

企業(yè)監(jiān)管不力主要原因是企業(yè)內(nèi)部沒有科學合理可行的內(nèi)部監(jiān)管制度。

二、提高企業(yè)內(nèi)部控制的對策

從上文可以看出，我國企業(yè)內(nèi)部控制管理還存著很多問題，究其根源還是企業(yè)人員內(nèi)部控制意識淡薄、業(yè)務(wù)水平差和缺乏相應(yīng)的監(jiān)管機制所造成的。因此，提高企業(yè)內(nèi)部控制的對策應(yīng)從以下方面入手：

（一）提高意識，創(chuàng)建內(nèi)部控制氛圍

要想建立科學合理的內(nèi)部控制制度，首先要得到企業(yè)管理者的肯定，企業(yè)管理者必須摒棄行政管理企業(yè)的做法，意識到內(nèi)部控制才是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展基石，自覺接受企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。其次在管理者的推動下，企業(yè)要加大內(nèi)部控制宣傳，提高內(nèi)部員工的思想意識水平。最后，企業(yè)相關(guān)部門要制定出與企業(yè)發(fā)展同步的切實可行的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)建出良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍。

（二）以人為本，提高內(nèi)部控制水平

“人”是企業(yè)發(fā)展的軟實力，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，首先要提高相關(guān)員工的業(yè)務(wù)水平。針對管理人員風險意識不強，會計內(nèi)部控制水平偏低問題，企業(yè)應(yīng)當對其培訓現(xiàn)代企業(yè)管理知識和風險評估管理知識；針對企業(yè)員工內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部監(jiān)管不力的現(xiàn)象，企業(yè)建立相應(yīng)的金錢、培訓或其他方式的激勵機制，激勵企業(yè)員工發(fā)揮主觀能動性，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平；針對企業(yè)內(nèi)控人才匱乏的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)該考慮建立吸引高素質(zhì)專業(yè)人才的平臺，增強企業(yè)軟實力。

（三）加強監(jiān)督，鞏固內(nèi)部控制成果

在提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，制定出企業(yè)內(nèi)部控制文件后，企業(yè)內(nèi)部控制的最后環(huán)節(jié)也是最重要的環(huán)節(jié)是狠抓落實，將制度切實轉(zhuǎn)化為促進企業(yè)發(fā)展的生產(chǎn)力。在落實這個環(huán)節(jié)，必不可少的是加強內(nèi)部監(jiān)督，只有加強內(nèi)部監(jiān)督，才能使企業(yè)內(nèi)部控制形成一個雙向反饋的閉合環(huán)，量化內(nèi)部控制與企業(yè)效益的轉(zhuǎn)化率。

為保證內(nèi)部監(jiān)督有效性，監(jiān)督人員可以由企業(yè)管理者直接領(lǐng)導，根據(jù)分析企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀提出具體改進方式；同時，隨著我國注冊會計師行業(yè)和審計行業(yè)的發(fā)展，企業(yè)主還可以聘請外部監(jiān)督機構(gòu)監(jiān)控企業(yè)。

三、總結(jié)

總之，企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)發(fā)展的推動力。盡管目前我國正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整時期，各方面經(jīng)濟力量正在發(fā)生激烈碰撞，企業(yè)內(nèi)部控制管理也存在著內(nèi)部混亂、控制無效、信息溝通不暢和內(nèi)部監(jiān)管不力等問題，但只要做好提高企業(yè)員工內(nèi)部控制意識、增強企業(yè)軟實力和加強企業(yè)監(jiān)管機制等工作，就能在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，為我國經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。

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（編輯：唐榮波）