科學財務決策體系助力我國商業銀行集約發展

【摘要】我國商業銀行面臨的市場競爭日益激烈，迫切要求商業銀行建立科學的財務決策體系，提高財務資源配置效率。本文分析了我國商業銀行建立科學財務決策體系的必要性，給出了財務決策體系的目標和基本架構，并為如何建立該體系提供了基本內容。

【關鍵詞】財務決策 商業銀行 集約發展

隨著我國經濟增長放緩、利率市場化進程加快，我國商業銀行面臨的市場競爭日益激烈，這迫切要求商業銀行加強管理、集約發展。建立科學的財務決策體系，提高財務資源的配置效率，是其中重要的一環。

一、商業銀行建立科學的財務決策體系的必要性

1.建立科學的財務決策體系，是商業銀行加強管理，實現集約發展的內在要求。目前，我國商業銀行財務決策體系總體仍比較粗放，主要體現在：一是決策制度不完善，缺乏統一規范；二是決策程序和權限不明晰，決策機構多，決策權分散；三是決策方法缺乏科學指導，項目論證和可行性分析不夠充分；四是后評價與監督機制不健全。這些問題的存在，導致部分決策不夠科學，影響了財務資源的有效配置。

2.外部監管部門要求建立科學的財務決策體系。我國銀監會、財政部等監管部門發布了一系列規章制度，要求和指導商業銀行建立科學的財務決策體系，如銀監會發布的《國有商業銀行公司治理及相關監管指引》規定，國有商業銀行應根據《公司法》等法律法規的規定，明確股東大會、董事會與高級管理層的職責權限，建立科學高效的決策、執行和監督機制，確保各方獨立運作、有效制衡。財政部頒布的《金融企業財務規則》規定，金融企業要建立健全內部財務管理制度，明確金融企業投資者、經營者及財務職能部門的財務管理職權，并按照規定的工作程序行使權力和履行職責。

二、商業銀行科學財務決策體系的目標和基本架構

科學財務決策體系的總體目標是要建立決策層次清晰、權責統一、相互制衡以及科學高效的財務決策體系。目前，我國絕大部分商業銀行都已完成了股份制改造。在股份公司內部，財務決策體系的基本架構分為三層：股東大會、董事會和高級管理層，三者形成了分級決策的財務決策管理體制。

第一層是股東大會。股東大會是最高決策權力機構，主要對特別重大財務事項行使決策權。主要包括：審議批準銀行財務決算方案、利潤分配方案和彌補虧損方案，對銀行增（減）資、發債以及其他重大投資等作出決議。

第二層是董事會。董事會向股東大會負責，對職責范圍內的財務事項進行決策，主要負責審議批準財務預算方案，審議制定銀行年度決算方案、利潤分配方案、彌補虧損方案、增（減）資、發債以及重大投資的方案，對總行行長進行財務授權等。

第三層是高級管理層。高級管理層中行長、財務審查委員會和財務主管行長，分別根據授權履行財務決策職能。總行行長在董事會授權范圍內履行財務決策職能，對董事會負責。下級行行長對上級行行長負責，在上級行行長的授權范圍內履行財務決策職能。高級管理層主要負責擬定年度財務預算草案、決算草案，組織實施年度財務預算方案、決算方案，在財務授權范圍內行使財務決策權等。

三、商業銀行科學財務決策體系的基本內容

（一）建立健全財務決策制度體系

商業銀行應建立一個多層次的制度體系，對財務決策主體的決策范圍、決策流程、工作職責等進行設計和規范，其中重點規范：

一是明確財務決策范圍。財務決策涵蓋涉及財務戰略、財務規劃、財務預算、財務資源投入、財務政策和財務管理的一切財務活動。主要包括：財務預算及決算、資本性支出、費用性支出、融資、資產處置及損失核銷、其他財務事項等。

二是明確財務決策職責。在商業銀行內部，股東大會、董事會、行長、財委會、財務主管行長、財務部門以及各業務主管部門都有一定的財務決策權，制度要明確各自的職責和權限，避免界限不清而導致的決策低效。

三是規范財務決策流程。財務決策按照管理流程，分為申請、審查、審議和審批、實施、反饋與評價等環節，其中審查為決策提供參考和依據，決策以審查為基礎作出最終決定。商業銀行應根據財務事項的重要性程度和決策職能分工，明確財務決策流程，提高決策效率。

（二）建立財委會工作制度

為了提高財務決策水平，規范財務行為，提高財務資源配置效率，應成立財務審查委員會，對重大財務事項的必要性、合理性進行集體審議，并對審議通過財務事項的執行情況進行檢查監督。

（三）建立科學合理的授權體系

現代商業銀行通常是通過授權將財務決策權力層層分解至各相關責任人，因此，建立科學的授權體系非常重要。授權時重點把握：一是要有利于內部控制、防范風險，兼顧業務發展和工作效率；二是要合理適度授權，根據授權人的經營管理水平、風險控制能力、主要負責人素質等合理確定授權范圍和權限額度；三是要權責一致。受權人行使權限應承擔相應的決策或審批責任，實現權力與責任相一致。

（四）建立財務決策實施保障機制

有權人在職責權限范圍內作出財務決策，并簽署有關文件或協議。提出財務決策事項的業務部門或分行應根據相關決策具體負責實施該財務事項，并接受審計。財務部門應依據相關決策，合理配置財務資源，以確保相關事項順利實施。

（五）建立重大財務決策事后反饋、評價制度

重大財務決策項目實施完畢后，應將項目投資決算報財務部門審核。經審核的投資決算報告，以及項目實施總結、評價情況報告，應按財務事項審批層次權限，向相關管理層報告。

參考文獻

[1]中國銀行業監督管理委員會.國有商業銀行公司治理及相關監管指引（銀監發（2006）22號）.

[2]中華人民共和國財政部.金融企業財務規則（中華人民共和國財政部令第42號）.

作者簡介：黃智勇（1974-），男，江西南昌人，財政部財政科學研究所，會計學碩士，從事銀行業務經營管理工作。

（編輯：唐榮波）