深化和完善國庫集中支付改革，加強財政資金監(jiān)管水平

【摘要】國庫集中支付改變了傳統(tǒng)的撥款方式，實現(xiàn)了“管錢的不撥錢，撥錢的不花錢，花錢的不見錢”的資金撥付方式，對預(yù)防腐敗及提升財政管理水平具有重要意義。本文主要就國庫集中支付運行以來取得成效、運行中出現(xiàn)的主要問題及對策展開論述。

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付 直接支付 授權(quán)支付

國庫集中支付改變了我國傳統(tǒng)的資金撥付方式，提高了資金使用效益和透明度，轉(zhuǎn)變了財政監(jiān)督方式，利用網(wǎng)絡(luò)手段對預(yù)算單位的資金支付活動進行全過程和實時監(jiān)控，實現(xiàn)了事前有計劃、事中有控制和事后有監(jiān)督，對防治腐敗有極為重要的意義，同時實現(xiàn)了財政資金的有效歸集，增強政府宏觀調(diào)控能力，便于集中財力干大事。

一、國庫集中支付取得主要成效

改革成效有目共睹，實行國庫集中支付從制度上解決了以往財政資金支付中間環(huán)節(jié)多、支付不透明、信息反饋遲緩以及擠占、挪用、截留財政資金等問題，提高了財政資金的使用效率和規(guī)范化程度，財政部門依法理財水平和預(yù)算單位財務(wù)管理水平顯著增強。

一是強化監(jiān)督，增強了財政支出的透明度，保障了財政資金運行的安全性。實行國庫集中支付，財政資金在國庫單一賬戶體系運行，國庫集中系統(tǒng)準(zhǔn)確記錄了各預(yù)算單位從預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、用款計劃的提報、用款額度的下達(dá)及支付全過程，強化了財政監(jiān)督，透明度大大增強。直接支付，財政資金從國庫單一賬戶直接撥付到供應(yīng)商，中間各個環(huán)節(jié)見不到錢，減少了直接接觸資金的機會，也就從客觀上減少了違規(guī)的條件，預(yù)算單位的授權(quán)支付是通過財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額賬戶支付，每一筆支付都處于財政部門的監(jiān)督之下，變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督，提高了支出透明度，便于從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

二是方便用款，減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，提高了資金運行效率和使用效益。國庫集中支付簡化了撥款程序，資金在實際支付時，大部分實現(xiàn)直達(dá)，在途時間大大縮短，解決了資金多環(huán)節(jié)撥付的問題，大大提高了資金運行效率。實行國庫集中支付，資金在未支付前，全部沉淀在國庫統(tǒng)一管理，改變了過去財政資金多頭存放的問題，便于政府集中財力辦大事，提高資金的使用效益。

三是提高預(yù)算編制水平和預(yù)算單位財務(wù)管理水平。科學(xué)合理的預(yù)算編制是國庫集中支付運行的前提和基礎(chǔ)。國庫集中支付改革從機制上杜絕了無預(yù)算指標(biāo)的撥款，實行國庫集中支付，無論直接支付還是授權(quán)支付，都必須根據(jù)預(yù)算指標(biāo)提報用款計劃，有了用款額度，再按項目用途辦理資金支付，促使預(yù)算單位重視部門預(yù)算的編制工作，加強了對本部門工作的預(yù)測和研究，改變了以往編制預(yù)算時“基數(shù)+增長”、虛列項目的盲目做法。國庫集中支付嚴(yán)格的支付流程規(guī)范了操作，杜絕了預(yù)算單位用款的隨意性，促進了預(yù)算單位轉(zhuǎn)變理財觀念，增強管理意識，逐步轉(zhuǎn)變“重分配、輕管理”的觀念，促使各單位財務(wù)工作從核算反映型向管理決策型轉(zhuǎn)變，推動了財務(wù)基礎(chǔ)工作和財務(wù)管理水平的提高。

四是完善了財政國庫運行分析體系，既及時提供了預(yù)算的執(zhí)行情況及國庫資金運行的信息，又為下步工作開展提供依據(jù)。一是完善了預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，進一步提高了預(yù)算執(zhí)行分析的及時性、全面性和前瞻性。二是建立了資金運行情況分析和報告制度，并通過建立歷史數(shù)據(jù)庫，建立庫款預(yù)測模型，加強對庫款運行情況的預(yù)測。三是建立政府綜合財務(wù)分析報告制度，提高財政資金使用效率和效益。

二、國庫集中支付工作運行存在的主要問題

國庫集中支付改革，經(jīng)過近幾年的努力，雖然取得了顯著成效，但由于各種因素的影響，還存在著不少問題，需要積極探索，不斷完善。

1.支付存在的潛在風(fēng)險。直接支付將資金直接撥付給供應(yīng)商或用款單位，這一方式方便快捷，而且有利于財政對資金去向的跟蹤問效，提高資金的使用效益，但是審核作用未體現(xiàn)。根據(jù)目前集中支付改革的規(guī)定，預(yù)算單位在辦理支付業(yè)務(wù)時，無需提供原始憑證，使得審核崗不能對原始憑證的真實性及具體用途進行有效的監(jiān)控，一是收款賬戶是否真實難以核實，預(yù)算單位有提供虛假收款人、收款賬戶的可能。二是預(yù)算單位提供的供銷合同的真?zhèn)坞y以鑒定，存在用虛假合同騙取可能。審核崗應(yīng)發(fā)揮的監(jiān)督作用流于形式。直接支付只能以轉(zhuǎn)賬方式支付，不能提取現(xiàn)金，而授權(quán)支付可以提取現(xiàn)金，因此，大多數(shù)預(yù)算單位仍然習(xí)慣改革前的做法，樂于采取授權(quán)支付方式，特別是有些預(yù)算單位還經(jīng)常大量地提取現(xiàn)金存入原有的基本存款戶，再從基本戶進行支付，目的是想用款方便，脫離財政的監(jiān)控。另一方面，預(yù)算單位用款計劃傾向授權(quán)支付，國庫科和業(yè)務(wù)科室對計劃的審批缺乏嚴(yán)格的把關(guān)，一般是預(yù)算單位如何申報就如何審批，支付中心沒有權(quán)限，國庫科下達(dá)額度后，支付中心直接下達(dá)額度匯總清算單，直接予以清算，因此大量的財政資金通過授權(quán)支付方式進行，造成直接支付比例偏低，往往是政策明確要求實行直接支付的政府采購支出和基本建設(shè)支出也以授權(quán)支付方式支付，從而使集中支付流于形式，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

2.財務(wù)人員素質(zhì)不高，安全意識不強。有的預(yù)算單位不認(rèn)真執(zhí)行國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定，資金支付隨意性較強，經(jīng)常錯過銀行當(dāng)日的清算時間，特別是出現(xiàn)大額的資金支付時，使代理銀行的財政備用金不夠墊付，勢必自行墊付資金。這樣既影響了預(yù)算單位正常用款，也在一定程度上挫傷了銀行代理財政業(yè)務(wù)的積極性。大部分單位會計和出納資金安全意識淡薄，密碼設(shè)置過于簡單，個別單位使用的甚至還是支付局設(shè)置的初始密碼，增加了資金運轉(zhuǎn)風(fēng)險。

3.內(nèi)部控制制度還存在薄弱環(huán)節(jié)。在機構(gòu)設(shè)置和人員配備方面，由于人少事多，不得不一人多崗，難以實行崗位分設(shè)、內(nèi)部制約和AB角制度。

三、完善國庫集中支付的建議

1.合理界定直接支付范圍，提高直接支付比例，加大直接支付力度。明晰直接支付與授權(quán)支付范圍劃分細(xì)則，按照部門預(yù)算確定用款計劃，從源頭上確定直接支付和授權(quán)支付，嚴(yán)禁將應(yīng)該實行直接支付或轉(zhuǎn)賬支付的項目改為提取現(xiàn)金或變相實行授權(quán)支付。認(rèn)真督促各單位在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)，按資金用途分月編報用款計劃，并根據(jù)批復(fù)后的用款計劃申請用款。支付中心有權(quán)對違反規(guī)定額度不予以清算，責(zé)令改正，真正做到按部門預(yù)算編制用款計劃。

2.強化監(jiān)管，預(yù)防風(fēng)險。一是建立健全內(nèi)部審核控制的長效機制，切實加強對財政直接支付的有效審核。針對財政資金支付存在的風(fēng)險問題，一方面要從技術(shù)上尋求突破，找到解決問題的辦法。根據(jù)調(diào)查，我們建議使用一套印鑒防偽系統(tǒng)，對預(yù)算單位申請書的印鑒進行掃描，從技術(shù)上保證資金支付的安全。另一方面要重視國庫隊伍建設(shè)，不斷充實人員力量，建立內(nèi)部分工明確、協(xié)調(diào)一致的工作機制，嚴(yán)格執(zhí)行崗位分設(shè)、印鑒分管等控制制度，實行受理初審、復(fù)核、審批三級崗位責(zé)任制，做到環(huán)環(huán)相扣，層層把關(guān)，確保支付安全。二是監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未然。政府采購在監(jiān)督招投標(biāo)時，負(fù)責(zé)核實供應(yīng)商、勞務(wù)提供者資質(zhì)及賬戶的真?zhèn)危⑻峁┙o支付中心，確保資金支付的安全。

3.開展財政綜合整治，清理“小金庫”，逐步取消單位實撥資金賬戶。更加注重銀行賬戶的規(guī)范化管理，從嚴(yán)設(shè)置賬戶，嚴(yán)格落實政策規(guī)定，嚴(yán)格按制度辦事，實現(xiàn)賬戶管理的規(guī)范化。通過采取賬戶審批、備案、年檢等管理措施，將行政事業(yè)單位賬戶納入規(guī)范化管理渠道，讓其走在陽光下。按照“規(guī)范、統(tǒng)一、高效、精簡”的要求，清理合并實撥資金賬戶，逐步杜絕財政資金的體外運行。

4.加大處罰力度，增加違規(guī)成本，促使預(yù)算單位遵守國庫集中支付相關(guān)規(guī)定。制定責(zé)任追究辦法，嚴(yán)格按規(guī)定對違規(guī)行為進行處理，做到權(quán)責(zé)明確，違規(guī)必究。

5.為了更好地開展工作，安排相關(guān)會計人員參加各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。一是對支付中心工作人員、預(yù)算單位財務(wù)人員、代理銀行業(yè)務(wù)人員等進行培訓(xùn)，讓其熟練掌握國庫集中支付相關(guān)政策及軟件操作，減少操作失誤，提高效率。二是加強行政事業(yè)單位財會人員職業(yè)道德規(guī)范和安全教育，提高責(zé)任意識和安全意識，從而有效防范風(fēng)險。

6.加強信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建財政管理信息“大平臺”，支付中心、業(yè)務(wù)科、國庫、預(yù)算單位以及代理銀行共享信息資源，進一步改進和完善支付軟件，擴大系統(tǒng)功能，提高網(wǎng)絡(luò)運行的穩(wěn)定性和速度，加快信息傳遞，更加全面、及時、準(zhǔn)確地提供預(yù)算執(zhí)行信息，提高工作效率。

7.加快建立國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)是以國庫集中支付為基礎(chǔ)，以支付信息化管理為依托，對國庫資金運行進行實時、動態(tài)監(jiān)控的一系列措施。建立其實時監(jiān)控、綜合核查、整改反饋、跟蹤問效的機制，增強財政資金在使用過程中的安全性、規(guī)范性、和有效性。

我們以改革創(chuàng)新為動力，加強學(xué)習(xí)，強化服務(wù)，不斷深化完善國庫集中支付改革，不斷提高財政監(jiān)管水平。

作者簡介：王忠萍（1979-），女，山東龍口人，漢族，本科，中級會計師，研究方向：事業(yè)單位會計。

（編輯：陳岑）