試論我國內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀及對(duì)策

【摘要】隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，企業(yè)逐漸開始使用現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度。其中，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的重要手段，它在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著不可忽視的重要作用，然而當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)仍然是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)薄弱環(huán)節(jié)。本文通過對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國內(nèi)部審計(jì)管理中存在的一些問題和不足，提出改進(jìn)和完善我國內(nèi)部審計(jì)管理的具體思路和對(duì)策，建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供健康有序的保證，從而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要作用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 管理 現(xiàn)狀 問題 策略

一、前言

內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的活動(dòng)，它主要包括內(nèi)部審計(jì)行政管理和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理兩方面內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)管理可以有效確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，充分體現(xiàn)審計(jì)的權(quán)威性、公正性和獨(dú)立性，使得審計(jì)的職能作用得以很好的發(fā)揮。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，我國各企業(yè)已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鹘?jīng)營、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束的法人主體，同時(shí)也成為市場(chǎng)環(huán)境中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，在此過程中，單純的依靠外部審計(jì)控制已經(jīng)難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，無法滿足企業(yè)的需要，因此，內(nèi)部審計(jì)管理就變得愈加重要。然而當(dāng)前我國內(nèi)部審計(jì)管理中存在著一些問題和不足，需要引起相關(guān)工作人員的高度重視，并及時(shí)采取有效的措施，進(jìn)而改善企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）審計(jì)計(jì)劃制定機(jī)制不夠科學(xué)嚴(yán)密，缺乏可行性分析

審計(jì)計(jì)劃的制定過程就是對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行配置的過程，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理的配置，以達(dá)到物盡其用、人盡其才的作用。然而當(dāng)前我國內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的安全缺乏科學(xué)性和嚴(yán)密性，在計(jì)劃的安排上缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性，往往帶著一定的隨意性和盲目性，審計(jì)計(jì)劃過于主觀，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行苑治觯鄙倏茖W(xué)嚴(yán)密的計(jì)劃?rùn)C(jī)制，這就造成了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量下降，進(jìn)而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)管理的職能定位模糊

當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多都是根據(jù)政府部門的要求而組建起來的，其目的是更好的監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行查錯(cuò)防弊，并對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)提出相應(yīng)的可行性建議。然而當(dāng)前我國內(nèi)部審計(jì)人員大多將精力投入到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性進(jìn)行考察，并主要對(duì)其經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督。且由于我國內(nèi)部審計(jì)管理在建立時(shí)，帶有很大的強(qiáng)制性的因素，這就決定著內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督企業(yè)管理行為的過程中，不僅要積極配合外部審計(jì)人員的工作，同時(shí)還要為企業(yè)的管理工作提供服務(wù)和指導(dǎo)，這種身份上的矛盾使得內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)模糊不清，資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平有待提高

由于長(zhǎng)期受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國的內(nèi)部審計(jì)人員大多都沒有接受過專業(yè)的內(nèi)審教育，工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平有待提高。不僅如此，現(xiàn)階段，我國企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)管理工作的重視程度也不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)的地位不高，難以吸納優(yōu)秀的專業(yè)人才加入到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍當(dāng)中，缺乏對(duì)內(nèi)審工作的科學(xué)的、客觀的正確認(rèn)識(shí)，因此，在實(shí)際工作中，往往難以進(jìn)行科學(xué)、合理的審計(jì)程序和方法，最終使得內(nèi)審失敗。因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的科學(xué)認(rèn)識(shí)，注重對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)培訓(xùn)和教育，提高內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營管理的重要任務(wù)。

三、改進(jìn)和完善我國內(nèi)部審計(jì)管理的有效措施

（一）科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制

制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，編制人員要充分考慮人力、時(shí)間、費(fèi)用和工作量等多方面的因素。科學(xué)的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。首先，工作人員要將內(nèi)部審計(jì)的可審事項(xiàng)列為審計(jì)對(duì)象。其次，要充分考慮每個(gè)可審事項(xiàng)的具體情況，并根據(jù)具體情況對(duì)其內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，并確定高風(fēng)險(xiǎn)可審事項(xiàng)。最后，要充分考慮審計(jì)資源和投資者的要求，以及被審事項(xiàng)的特殊情況來確定審計(jì)項(xiàng)目以及先后順序。此外，制定好科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃之后，另外一項(xiàng)重要的任務(wù)就是對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行工作進(jìn)行有效的管理。對(duì)審計(jì)的計(jì)劃落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格的組織和控制，并針對(duì)具體情況對(duì)原計(jì)劃進(jìn)行修改或補(bǔ)充，從而加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃的管理工作，提高工作質(zhì)量。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利、建立審計(jì)人員，只有權(quán)責(zé)明晰才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)內(nèi)容與職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次；設(shè)置專職的審計(jì)人員，不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)系，避免一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象。

（三）提高內(nèi)審人員職業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)從業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)

提高審計(jì)從業(yè)人員道德素養(yǎng)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的最根本保障。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的選拔及后續(xù)教育工作，使之具備專業(yè)勝任能力。要立足企業(yè)，吸納優(yōu)秀人才充實(shí)到審計(jì)部門中來。同時(shí)，要進(jìn)行紀(jì)律教育、職業(yè)道德教育、法制觀念和敬業(yè)精神教育。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域在企業(yè)的不斷延伸，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然加劇，繁重的審計(jì)任務(wù)、專業(yè)的審計(jì)人才的缺乏等矛盾也日益凸顯。因此，我們及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計(jì)管理過程中存在的各種問題，不斷改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)管理工作，不斷提高內(nèi)審人員的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，不斷充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，吸引更多高學(xué)歷、高工作能力、豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型專業(yè)審計(jì)人才，才能確保審計(jì)工作的更好執(zhí)行，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量和效率。

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作者簡(jiǎn)介：呂昕（1980-），女，山東省萊西縣人，本科，職稱：會(huì)計(jì)中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格，研究方向：會(huì)計(jì)管理。

（編輯：李艷松）