淺議總分公司財務管理模式

【摘要】通過對總分公司財務管理模式的認識，探討總分公司在財務模式設計、財務管理方面的具體內容，在幾種形式間比較其中的優劣，提升企業管理水平。

【關鍵詞】財務模式設計 總分公司

隨著企業業務量的增長和規模的擴大，有很多企業分立設置了屬轄的分公司，有的總分公司的地域跨度還比較大、職工數量多，管理級次也比較復雜。如何在總分公司財務模式上進行有效選擇是不少企業管理者困惑的事情。本文探討了總分公司財務管理模式的設計和構建方面的問題。

一、總分公司財務模式的相關知識

（一）總分公司含義

總公司是依法成立的法人企業，有自己的章程和設立程序。分公司不是真正意義上的公司，它是總公司下屬的分支機構，不具有獨立法人資格，其資產也是總公司資產的一部分，年末將合并計入總公司資產負債表。分公司對外一般不獨立計算盈虧和納稅，這與母子公司的法律概念完全不同。

（二）總分公司財務管理模式的含義

指存在于企業整理管理框架內，為實現企業整理目標利益的財務管理結構，其核心是財務權限的劃分。一般財務權限有資金管理權、資產處置權、收益分配權等；重大財務權限有融資決策權、投資決策權等。在總分公司企業結構中，財務權限的劃分涉及的主要是一般決策權，即一般決策權的劃分是決定總分公司財務模式的基礎。理論上將財務模式分為“集權型財務管理模式”、“分權型財務管理模式”、“混合型財務管理模式”。財務管理的核心在于對集權與分權的有效選擇。

（三）總分公司的財務管理關系及其構架

總分公司財務關系包括財務人員的任免、預算協調、資金控制、資產劃撥以及風險防控等五方面。財務人員的任免是前提，預算協調是基礎，資產管理是紐帶，資金控制是核心，風險防控是必要的補充。這五方面的內容構成了總分公司財務管理的基本構架。下面就三種不同財務模式在構架上的不同表現簡要談談。

二、總分公司財務管理模式的設計

（一）集權型財務管理模式

集權型財務管理模式將財務權力集中在總公司，由總公司控制各分公司的財務部門，在財務構架的五個環節全方位加以控制，分公司的地位和總公司的部門相當。這種模式適用于總公司的附屬機構或門店等規模較小的分公司。

集權型財務管理模式的一般構架是：1、分公司財務人員由總公司任免并接受總公司的薪酬制度，不受分公司經理管理，互相制約。2、實行收支兩線，設置收款專戶和費用專戶，分公司的日常開支只能在費用專戶上開支。會計核算上，分公司不單獨設立賬套，只在總公司層面進行部門核算即可。3、資產取得和處置沒有自由裁奪權，其中固定資產投資、大規模的采購必須批準。而資產處置無論大小均要報總公司。4、沒有財年預算或者預算規模比較小，分公司在預算中的地位類似于總公司的一個部門，實質上是集中支付制度衍生。5、資產大部分來源于總公司的撥付，并且分公司不獨立計算盈虧和納稅。6、風險防控級次復雜但防范的成本較低，一般不需要單獨對分公司進行會計審計，內部審計的規模也比較小。

此種模式的優點，一是便于統一財務決策，降低資金使用成本；二是有利于發揮總公司財務專業人員的優勢，降低財務風險和經營風險。缺點是財務權力過多集中在總公司，容易挫傷分公司經營者的積極性，而一旦總公司決策失誤將產生巨大的損失。

（二）分權型財務管理模式

分權型財務管理模式按照重要性原則對各分公司加以控制，管理和決策權適當進行劃分，總公司只專注于重大的、方向性的問題，分公司的地位類似于子公司。這種模式適用于地域跨度較廣，業務復雜、需要獨立計算盈虧和納稅的分公司。

分權型財務管理模式的一般構架是：1、分公司在財務人員的任免、晉升、薪酬方面擁有自行量奪權，只對分公司的財務事項負責，不向總公司匯報。2、資金支出上比較自由，總公司不會用指令性計劃方式干預分公司一般生產活動，收益也由分公司自行保留。會計核算上，總分公司的往來賬務均要通過“內部往來”科目進行核算，在年底并入總公司利潤表。3、總公司授權分公司管理其資產，并通過經營資產實現利潤。雖然在資產處置上收到一定制約，但由于其利潤目標比較重，因此仍然有比較大的資產經營裁奪權。4、預算管理體系比較完善，既有分公司層面總體經營的預算控制項目，也有面對車間層面甚至到個人制定的預算控制事項。因此在總公司層面必須預計各分公司資產負債和損益狀況，進行資金的預算平衡和合理協調；在分公司層面則要加強責權利的有效激勵和約束機制，提升預算的精確度和效率。5、風險防控的任務較重。必須通過經常性的會計審計和預算審計防控風險，并對內控制度執行力的要求較高。

此種模式的優點是分公司有充分的積極性，決策快捷，易于捕捉創利的機會，減輕總公司決策的壓力和直接干預的負面效應。缺點是難以協調總公司和各分公司的利益矛盾，增加財務防控風險。

（三）混合型財務管理模式

這種模式介于前兩種模式之間，一般應用于分公司間業務差別較大，但是規模較小的企業。比如分公司雖然經濟業務獨立運行但財務人員卻由總公司委派；又比如在資金支出管理上屬于分權，但在資產管理上要求集權的企業。

此模式既能有效的激勵分公司的創利積極性、又能有效地避免財務失控和審計風險，控制總分公司之間的由于往來過多造成的成本增加。

三、綜述

總分公司財務模式在設計上應根據自身企業的規模、財務管理要求及會計信息使用者的目的自由選擇，就目前而言，大多數的企業還是選擇集權型的管理模式。當然，一個健全的總分公司財務模式是法人治理結構完善的體現而不僅是財務部門的事情，綜合決策層、管理層和經營層的長期高效的配合才能使財務在模式設計上的優勢最大潛力的發揮出來。

作者簡介：茍佳（1977-），女，四川南充人，重慶市渝中區市政管理服務中心會計師，本科，研究方向：審計和財務內部控制。

（編輯：陳岑）