淺談稅收籌劃對企業的意義

【摘要】繳納稅款是每個企業應盡的義務，而作為追求利潤最大化的企業，增加股東收益、減少費用支出始終是企業一切經濟活動的宗旨。企業在不違反稅法規定的前提下，通過對經濟事項的事前安排，達到合理避稅的目的，減少了各項費用的支出。本文通過對企業稅收籌劃的意義進行闡述，提出在稅收籌劃過程中企業應關注的若干事項。

【關鍵詞】企業 稅收籌劃 意義

一、前言

企業在生產經營過程中，會產生不同的納稅義務，企業通過隱瞞收入、多列支出等手段以達到不繳、欠繳稅款的目的，而這種行為很容易觸及稅法，給企業帶來巨大的違法風險。隨著市場經濟的不斷發展，我國企業在重視生產銷售的同時，也在逐步關注成本費用的合理節約。因此，稅收籌劃作為節約成本費用的方法開始被越來越多的企業而采用。所謂稅收籌劃是指企業在不違反稅收相關法律的基礎上，通過對投資、采購、生產、銷售等經營過程的事前詳細安排，以達到合理避稅的目的，從而為企業減少成本費用支出。

二、企業加強稅收籌劃的重要意義

（一）節約企業成本費用，實現利潤最大化目標

稅收作為企業享受政府公共服務的代價，繳納稅款是每個企業無法逃避的義務。同時，企業的利潤等于收入減去成本、費用，而稅款作為收入的減項，對于企業實現利潤最大化目標起到至關重要的作用。企業通過對經濟活動事前的安排，在合法的范圍內達到降低稅負的目的，不但承擔了繳納稅款的義務，而且減少了企業經營成本，為企業繼續擴大再生產提供了資金保障。

（二）促使企業增強自我納稅意識

隨著市場經濟的不斷發展及企業責任心的加強，大多數企業已經從原來的事后偷稅漏稅轉變為在稅法可容忍的范圍內通過稅收籌劃，達到合理避稅的目的。這種納稅意識的提高及轉變說明企業稅法知識的普及和納稅責任心的不斷加強。

（三）促進產品結構調整與資源合理配置

企業為了進行稅收籌劃，不斷在產品結構、投資規模及融資方式方面進行調整，以適應稅法中計稅依據與享受稅率優惠政策的要求。由于每項稅收優惠政策的制定均基于使企業調整產業結構、改變生產模式或是降低環境污染的目的，雖然企業進行稅收籌劃的目的是為了減輕企業的稅負，但客觀上企業是在充分享受國家稅收優惠政策的同時，間接促進了產品結構的合理調整及資源的最優配置。

（四）有助于財務管理水平的提高

財務管理水平的高低取決于財務決策。現代企業財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不可能成為一項英明的決策，稅收籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。在企業籌資決策中，不僅要考慮企業的資金需要量，而且必須考慮企業的籌資成本。在企業的生產經營決策中，生產規模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進行稅收策劃的問題；在企業的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業分得利潤的處理方式、虧損彌補時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進行稅收籌劃。

三、企業進行稅收籌劃應注意的問題

隨著企業追求自身利益最大化的日益加強，稅款的繳納實現上是企業利益的減少，大多數企業出于保護既得利益的原因，在稅收相關法律允許的范圍內充分采用稅收籌劃方法，享受國家制定的各種優惠政策，最終達到降低實際稅負，節約企業成本開支的目的。但企業在運用稅收籌劃過程中，會涉及到各領域、各項法律法規的運用，如果運用不當或考慮不周，會給企業帶來巨大的稅收風險。企業在運用稅收籌劃方法時應具體注意以下問題：

（一）稅收籌劃應在遵守稅收相關法律基礎上進行

稅收籌劃的一個重要作用就是使企業避免承擔稅收處罰。首先，企業應按照《會計法》的要求，及時、完整、真實地記錄每項經濟業務，并按照賬簿、會計報表的真實記錄填報納稅申報表，并及時繳納稅款，避免承擔稅收處罰。其次，一切籌劃活動必須按照國家出臺的稅收法律、優惠政策規定執行，在法律框架內進行相關籌劃活動，得到稅務機關的認可，避免承擔稅收法律責任。

（二）稅收籌劃應著眼于企業長遠發展，爭取企業綜合經濟效益最大化

首先，企業在進行稅收籌劃時，不能只關注單一稅種的稅負最低，而要綜合考慮籌劃方法，通過稅收籌劃使企業整體稅負達到顯注降低。其次，在降低企業稅負的同時，要比較由于降低稅負帶來的收益是否能抵銷產品銷售收入的下滑或成本、經營費用的上漲，要權衡兩方的利益關系。再次，如果稅收籌劃方案的選擇，使企業的發展停滯不前或者違背了國家鼓勵企業調結構、促環保的初衷時，企業不得不充分考慮自身的長遠發展及整體利益，避免只顧眼前降低稅負的利益，忽略了企業的長期規劃及自身價值的最終實現。

（三）稅收籌劃應注意風險的防范

稅收籌劃之所以有風險，與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。例如，較長一段時間內，國家可能調整稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優惠等。另外，無論什么稅種，在納稅范圍和應納稅額的界定上，法律都賦予稅務機關一定的職業判斷。因此，在企業稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規之外，密切保持與稅務部門的聯系與溝通是至關重要的。

（四）加強對稅收籌劃人員的培訓

稅收籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學以及管理等方面的專業知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此，企業要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視企業內部稅收籌劃人才的培養勢在必行。

參考文獻

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（編輯：李艷松）