企業稅與個稅繳納：印度

印度位于亞洲南部，是南亞次大陸最大的國家，與孟加拉國、緬甸、中國、不丹、尼泊爾和巴基斯坦等國家接壤。作為英國的前殖民地，印度現仍屬英聯邦成員國。印度獨立后經濟有較大發展，農業由嚴重缺糧到基本自給，工業形成較為完整的體系，自給能力較強。20世紀90年代以來，服務業發展迅速，占GDP比重逐年上升。印度的電子軟件業十分發達，同時其金融、研究、技術服務等行業也有快速發展。目前，印度已成為全球軟件、金融等服務業重要出口國，并與巴西、中國、俄羅斯和南非并稱為金磚五國。

企業稅

征收稅種

印度聯邦政府征收的稅種除有企業稅、資本利得稅、銷售稅等大稅種之外，各邦政府還征收多項地方稅，這里不做贅述。印度的納稅年度與其會計年度一致開始于4月1日結束于3月31日。企業的應繳稅額以規定稅率的所得稅額和所得超過100萬印度盧比的企業所需計算的附加稅兩者為基礎來計算，其中附加稅率為所得稅額的7.5%（非印度企業2.5%）。同時，所得稅和附加稅的總和還需再增加總值的3%（2%的教育稅和1%的中高等教育稅）。

在印度，無論其所得及利得來自于何處，本國企業都需為其所有來源的所得及資產利得繳納所得稅，而外國企業僅需為其印度來源的所得繳納所得稅。其中印度本國的企業稅適用稅率為33.22%， 外國企業為42.23%，且當本國或外國企業的總收入未超過100萬盧比時，不征收附加稅。在此情況下，本國企業和外國企業的有效稅率分別為30.9%和41.2%。

此外，購買或銷售普通股、金融衍生品，通過許可證券交易所購買或銷售股票型基金單位或向共同基金銷售股票型基金單位都需要繳納證券交易稅。從2006年6月1日起，購買者和銷售者應當平均承擔交付型交易成交價格0.125%的證券交易稅。對普通股或股票型基金的非交付型交易應由賣家按0.025%的稅率繳稅。對于證券期權的銷售，應由賣家按0.017%的稅率為期權溢價繳稅。在銷售已行權的證券期權時，應按成交價格的0.125%來征收證券交易稅且應由買家來支付。在銷售證券期貨時，由賣家支付0.017%的證券交易稅。在想共同基金銷售股票型基金時，應由買家按0.25%的稅率支付此稅。

不過自2009年10月1日起，證券交易稅不再適用于由任何個人或以任何個人名義加入新養老金信托基金的交易。

印度企業來源于轉讓長期資本資產（即資產持有期間超過三年）的利得（如果為在印度認可的證券交易所上市的股份/企業債券/共同基金，則期間為一年）將被視作為長期資本利得。計算長期資本利得需從資產的銷售價格中扣除資本資產的成本以及轉讓費用（需根據各規定因素扣除通貨膨脹影響）。而轉讓持有期間不足三年的資本資產的利得（如果為在印度認可的證券交易所上市的股份、企業債券，以及印度單位信托或共同基金或無息債券，則期間為一年）將被視作短期資本利得。短期資本利得的計算方法與長期利得相同除卻不準許對指數進行調整。對于銷售權益股份、于認證證券交易所上市的股票型基金或向共同基金銷售股票型基金（應繳證券交易稅）的利得免予繳稅。企業的長期資本虧損只得同長期資本利得相抵銷。短期資本虧損可以同任何資本利得相抵銷。資本虧損可以向后結轉八年以同之后年度發生的同類資本利得相抵銷，但未對向前退結做出任何規定。

印度的銷售稅（現為增值稅）在商品的售出、使用商品權利的轉移（租賃合同）、以及工程合約完成時原材料的轉移和分期付款購買時征收。“商品”這一說法包含流動資產甚至包括版權、商標、專利等這些無形資產。銷售稅即對州際的也對州內的銷售額征收。國際銷售稅被稱作中央銷售稅（CST）由中央政府征收，而周內銷售稅被稱作地方銷售稅（LST/ VAT）由有關州政府征收。從2005年4月起，幾乎印度所有的州的地方銷售稅法都已被增值稅取代。增值稅是一項多點征收并在各購買階段提供免稅額以同應繳銷售稅相抵銷的稅種。按增值稅的相關規定，除個別州外所有增值稅州的稅率一律為0%、1%、4%和12.5%。不過，酒類、汽油或柴油的征稅率最低為20%且州與州之間會有不同，而黃金和金條則按1%的稅率征稅。現計劃逐步停征已于2008年6月降至2%的中央銷售稅，以方便商品可以自由的從一州轉移至另一州。

應稅所得的確認

印度企業在計算營業所得時，稅務上可以扣除但未扣除的費用只準于稅收減免給予當年扣除。在計算營業所得時準許扣除若干項目包括資本免稅額、折舊、存貨、虧損等各項。

企業的某些資本支出可予以扣除。例如，用于研究及開發（除了土地）的資本支出可以勾銷全部稅款并且在某些情況下，在滿足指定條件后可以按125%、150%、175%或200%的比率進行加權扣除。企業的兼并/解散所發生的支出準予作為扣除額從兼并/解散發生當年開始分五期等額扣除。

企業在營業中產生的虧損可與同一納稅年度中的其他任何所得相抵銷并且在滿足一定條件下可同之后的納稅年度中的營業利潤相抵銷。然而，從2005/06納稅年度起營業所得不得同工資所得相抵銷。投機虧損只得同投機所得相抵銷。剩余營業虧損可以自虧損年度起向后結轉八個納稅年度用于調整未來的營業利潤/投機所得。不過投機虧損之可向后結轉4年。通過電子手段在一認可的證券交易所中進行的金融衍生物交易不會視作投機活動。無向前退結的規定。

在避免雙重征稅協議方面印度的締約國家達到79個，就股息、利息、授權費及技術使用費達成了不同的約定。對于未與印度之間簽訂稅收協議的國家的居民所開展的交易，需按印度國內稅法條例所規定的稅率預扣稅款。

個稅繳納

印度的個人所得稅應稅所得的范圍依照財產被估定者的居留身份而有所不同。居民納稅人被劃分為一般印度居民和非一般印度居民兩類。納稅個人的居留身份按其在印度逗留的天數進行區別。若個人于納稅年度期間在印度逗留至少182天，或當年在印度逗留60天且之前四年至少在印度逗留了365天的即認定該人為印度居民。非居民納稅人僅為在印度的所得納稅，非居民的應稅所得應視作發生或產生于印度，需包含在其總收入中無論該非居民是否在印度有居留資格或居留地點或營業地點或業務關系，或該非居民是否在印度有提供服務。

個稅的納稅年度與企業稅相同都為12個月的期間從4月1日起至3月31日。在納稅年度前12個月或不足12個月的期間內獲得的所得應在該納稅年度納稅。在某些情況下，會根據推定稅基計算出的所得來納稅，其中各項收入分別進行計算，而后在減去了各項的準予扣除項后合計得出總收入總值，在與相應的個稅所得稅率（印度個人所得稅率分性別和年齡做出了十分詳細的規定）進行計算后得到個人當年的應納稅額。