我國高校科研經費管理現狀分析

摘 要：隨著國家對教育科研投入的不斷增加，高校的科研項目不論是在數量上還是類型上都呈現出逐年上升的趨勢，科研經費也大幅增長，如何管好科研經費、用好科研經費，最大程度地發揮科研經費的經濟效益和社會效益，是高校開展科研活動過程中不可忽視的問題，本文分析了當前我國高校科研經費管理中存在的一系列問題，提出了相應對策和建議。

關鍵詞：高校 科研經費管理 現狀 分析

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A 文章編號：1673-9795（2013）07（a）-0001-03

為實現我國21世紀中葉經濟、科技和社會發展的宏偉目標，國家制定和實施了“科教興國”和“可持續發展戰略”。為此，國家對教育科研的投入在不斷增加，高校的科技創新能力也有了較大提高，另一方面，隨著高校社會化改革不斷向縱深方向發展，高校科研類型越來越多，以項目委托人分類，有政府部門資助的科研項目、有軍工單位資助的科研項目、有企業資助的科研項目、有高校自身資助的科研項目等。從經費來源上分類，有縱向科研經費，如國家自然科學基金、863、973、重大專項、校撥科研等；另一類為橫向科研經費，如企業作為委托方投入的科研經費。不同委托方的科研項目，其對經費管理的要求有著較大差異，因此，高校的科研經費管理也變得更加復雜，如何管好科研經費、用好科研經費，最大程度地發揮科研經費的經濟效益和社會效益，是高校開展科研活動過程中不可忽視的問題。

1 我國高校科研經費管理現狀

1.1 過分追求科研經費量的增長，而忽視了其分配的合理性

隨著國家對高校科研經費投入的不斷增加，科研經費已經成為高校的一項重要資金來源，使得高校經濟實力得到了加強。對于科研人員來說，除了豐厚的科研獎勵之外，科研項目及經費多少更是其職稱評審、職務晉升的最重要因素之一。正因為如此，高校及教師對科研項目及科研經費的爭取也是格外的重視，致使高校內部“全民皆科研”，有些不想搞科研的人，為了獲得職稱及職務的晉升，不得已搞科研。科學研究作為一項高級腦力勞動，是指為了增進知識包括關于人類文化和社會的知識以及利用這些知識去發明新的技術而進行的系統的創造性工作，對科研人員的科研水平和科研能力有著較高的要求，只有真正感興趣的科研人員才能做出有價值的科研成果。高校應糾正當前“一切科研先”的片面思想，正確認識科研所能帶來的經濟效益和社會影響力，在高度重視科研的同時，要突出重點，對有能力有精力搞科研的人員，要給予鼓勵和獎勵，而對于專心搞教學的人員也應給予相應的獎勵，不能“唯科研是論”，一切都與其掛鉤。要合理分配科研經費，把寶貴的科研經費集中用到能產生經濟效益和社會效益的項目上，而不是全面撒網，致使科研經費分散，反而使得一些具有科技含量科研項目得不到全力支持。

1.2 科研經費評審不透明，經費預算不科學

科研經費評審時，科研管理部門對評委情況、評審程序及評審內容沒有進行合理的公開，有的情況是項目評委與申報人本身就是“關系戶”，甚至有的項目評委自身就是項目申報人（項目負責人或參與者），還有一些橫向項目，項目委托方與申報者有的會出于私利驅動（如避稅）而發生委托關系。評審機制的不透明使得“權力尋租”空間加大，對預算經費的審查也多是走走過場，項目申請者申報了多少，就給多少，更多的情況是直接按照一定的比例削減一部分，對項目申報者所申報的預算是否合理沒有進行必要的論證。而科研經費預算書的填寫和申報，一般都是項目負責人獨自制作，雖然有財務部門的簽章，但現實中往往是財務部門對其是如何做的預算并不知情，在科研部門的形式審查和學校組織專家初審流程中，其審查也多為項目在技術上的可行性或理論性上的前瞻性，基本上不會對經費預算進行審查。而從項目負責人自身的知識結構來看，其對財經法規知識知之甚少，對項目執行過程中的涉稅、涉法知識了解不足，其預算數據多為“想”出來的，而不是根據實際情況測算出來的，其科學性就可想而知了，預算與實際執行情況有較大偏離也就不足為奇。

1.3 科研經費使用范圍限制不合理，致使經費預算執行流于形式

我國的科研項目有863、973、自然科學基金、重大專項、縱向、橫向以及校撥科研等，經費使用上的規章制度也是多種多樣。但多數經費支出都不允許人員支出，或者只允許少量的人員支出。國家社會科學基金項目經費的管理辦法對勞務費支出總額做了明確“重大項目不得超過項目資助額的5%，其他項目不得超過資助額的10%”。科技部發布的《關于嚴肅財經紀律、規范國家科技計劃項目經費使用和加強監管的通知》規定：嚴禁從項目經費提成用于人員獎勵支出。科學研究作為一項具有創造性的工作，科研人員要投入大量的時間和精力，其付出的勞動理應獲得相應的報酬，如此對人員支出的過度限制，勢必會使項目負責人想法設法地套取科研報酬，如制造虛假經濟事項、虛假發票、家庭自用消費品發票進行報銷等，致使科研經費預算執行流于形式，正如國家審計署公布的科技部2010年度審計時所描述的那樣：審計2010年的99個支撐計劃在研項目普遍存在不符合專項經費管理辦法及其他財經制度規定，項目擴大開支范圍、未經批準調整預算、未嚴格執行政府采購制度、會計核算不規范、項目突擊花錢購買設備，其間手法多樣、漏洞一一展現，涉及資金數以億元計。[1]由此可見，對人員經費支出的過度限制，不但沒有起到約束作用，還導致了會計信息失真、管理成本增加、資金使用效益低下等一系列問題。

1.4 科研經費會計核算不規范，缺乏監督機制，造成科研經費的流失

科研經費支出隨意性大、會計核算不規范、決算與預算嚴重不符，這是我國高校科研經費管理中存在的最突出問題。究其原因，既有宏觀制度上的不完善，也有高校自身管理監督機制的匱乏。在科研經費核算制度上，現行的《高校會計制度》對科研經費的核算沒有做統一的規定，有的高校專門設立獨立賬套核算科研經費收支，但很多高校則將科研經費與教育事業費歸在一個賬套核算，將收到的由主管部門通過預算下達的科研經費放在“科研經費撥款”和“科研經費支出”科目核算；其余的縱向、橫向科研經費不論性質、渠道來源全部放在“代管款項”科目核算，費用歸集也很籠統，致使決算數據不準確，科研經費會計核算信息失真。另一方面，高校科研經費的管理存在著諸多環節，科研活動的開展與校內外機構之間的人、財、物及信息的運動密切相關，其復雜性和涉及范圍的廣泛性，決定了科研經費管理遠不是財務部門一個部門所能解決的，需要來自各部門的協調和業務流程的一體化管理。然而信息不對稱的廣泛存在，使得一體化管理流程并不流暢。在現行的高校科研經費管理形式下，經費投入者與高校、高校管理者與科研人員等之間是典型的不完全信息的、非合作的博弈關系，科研管理部門對項目經費支出情況不了解，財務部門對項目預算情況不了解，科研人員經費管理意識淡薄，支出隨意性較大，經費投入者只能憑結題時的決算報表了解情況，而這份決算報表往往與實際情況并不相符。完善的經費監督機制的缺失，使得科研人員有利用這種信息不對稱空間，致使高校中貪污、挪用科研經費案件時有發生，大量的科研經費流失。

1.5 科研經費使用結果的評價不合理

一般科研項目的生命周期為申報—立項（經費下達）—中期檢查—結題。在科研項目的整個生命周期中，科研管理部門關注的重點都是科研項目所要達成的目標及已經實現的目標，對其經費使用情況經常是總數檢查，具體“支”了什么卻很少關注。另一方面，鑒于當前高校采用的收付實現制的會計核算制度，沒有進行成本核算，致使科研成本僅包括所購買的材料設備、差旅費直接支出，對其占用的學校的固定資產折舊、水電費及行政管理費等間接費用無法核算，導致科研成本核算不真實、不全面。因此，當前對科研項目成果進行評價時，僅僅是看該項目在研究過程中發表了多少文章、在哪些期刊雜志上發了文章等指標，對其經費是如何使用、使用的是否合法合理沒有進行嚴格的審查和經濟效益的評價。正是因為如此，也進一步助長了“科研經費是自己個人的”錯誤認識，以至于出現了套取、虛報科研經費、經費使用偏離預算等不良現象。

2 提高科研經費管理水平對策分析

2.1 高度重視科研經費管理，建立健全透明的科研經費預決算評審機制

科研經費顧名思義應該專門用于科研項目開發和建設，但是現實中，科研經費卻成了腐敗的溫床。中國科協的一次調查給出了更為直觀的數據：科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經費流失在項目之外。[2]在我國還處于科技相對落后的時期，寶貴的科研經費有竟如此之多的浪費，確實令人心痛。針對這一現實，首先要建立健全透明的科研經費預決算評審機制，對重大科研項目的科研經費預算進行嚴格的論證。其次，要從國家層面制定統一的科研經費預算管理制度，作為科研經費預算管理的“憲法”，各具體預算單位在此基礎上，在法人責任制基礎之上，制定適合本單位具體情況的管理制度，力爭做到科研經費預算管理的嚴肅性與靈活性相適應。各高校也必須認識到加強對科研經費預算管理的重要性，建立健全經濟責任追究機制，對違法違規使用科研經費的人員加大懲處力度。分管財務和科研的校領導到科研財務部門和科研管理部門的各部門領導，再到具體的科研項目負責人都要投入資源和精力，制定具體而有效的措施，進一步提高科研經費預算管理的科學性和經費決算的準確性。

2.2 改變經費管理模式，落實科研經費管理責任制

科研經費管理是科研管理的重中之重，建立以經費管理為核心的科研經費管理系統，旨在解決各方信息不對稱問題。科研經費管理系統可實現對項目全生命周期的管理，自項目立項直到項目結題及結余經費處理情況等都有著詳細的信息記錄。另外該系統還提供各類科研項目全生命周期中與之相關的各種管理辦法等，與項目有關的各方如項目負責人、科研管理部門、財務部門、審計部門、資產管理部門、院系等通過該系統，隨時可以查詢到科研項目的資產、經費使用、科研進度情況等。該系統還可以提供在線培訓，指導老師如何申請項目、如何做項目預算等。（見圖1）

項目負責人在財務部門人員的協助下根據有關規定進行經費預算的編制，經過科研管理部門和財務部門及項目負責人的三方論證后，進行預算申報。項目申報成功后，按照批準的經費預算進行項目預算經費調整，待經費下達后，項目的經費支出則嚴格按照此預算執行，審計部門可隨時介入審計，甚至可以將審計部門的審計工作前置，項目經費支出時，審計部門就介入，審計通過后才到財務部門進行經費的報銷。這樣一方面可以規范項目支出范圍，監督項目支出情況；另一方面，也減少了項目結題集中審計的工作量。資產管理部門可隨時查看每個科研項目中的資產使用情況，“資產庫”中的資產跟圖書館中的圖書一樣，各項目可以申請自己需要的資產，使用完畢后再歸還，使得閑置資產在各科研項目之間流轉，提高資產使用效益。在此經費管理模式下，流程透明流暢，各方責任明確，將“追蹤問責”真正落到實處。

2.3 建立科研經費績效評價機制

教育部日前發布《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》。通知要求要進一步加強高校科研經費管理，完善科研經費管理制度。各高校要建立科學的項目考核評價機制，加強績效評估，注重科研經費使用效益。[3]所謂績效，最早是出現在管理領域，不同的學科對其也有著不同的解釋，科研經費績效指科研的產出和成果，通常以量化的形式表達，包括科研實力、成果轉讓、技術推廣、科技咨詢等一級指標，其中科研實力包括學校的影響力、學術帶頭人的能力和水平、研究團隊的人員結構、科研類型、經費的多少、論文引用次數等等。我國的科研項目成果之所以水平不高，根本原因就在于缺乏科學有效的考核評價機制。建立科研經費績效評價機制，就是對科研經費不僅要“視其所以、觀其所由”，而且要“察其所安、考其所為”。[4]要從績效評價的角度對科研經費實行事前、事中和事后的全過程管理，對其支出情況進行追蹤問效，從根本上提高科研經費的使用效益。

2.4 提高相關人員的素質

從本文的圖1可以看出，高校科研經費的管理涉及科研項目負責人、財務部門、科研管理部門、校內審計部門及資產管理部門等。各相關人要從全局宏觀的角度出發，不僅僅要做好自己專業范圍的工作，還要全面了解科研全生命周期中的各種規章制度和業務流程。科研項目負責人要加強對經費管理法律法規的了解和認識，要對經費預算、經費支出到項目決算整個過程中的經費管理規章制度做到心中有數；財務人員要加強對各類科研經費管理制度和管理辦法的深刻理解和靈活運用，在不違法不違規的基礎上，做好服務工作；科研管理部門及校內審計部門也應從經費管理的角度，加強對科研經費預算、支出及決算過程中的經費管理辦法的理解，以便于監督。各部門的相關人員，應進行定期的、較為系統的業務知識培訓，并對不斷出現的新問題、新業務進行溝通與交流，以共同修正適合本校的經費管理辦法而使其更具有可行性和可操作性，從而最大程度地提高科研經費使用的科學性和效益性。

參考文獻

[1]科研發展[EB/OL].http：//www.edu.cn/zui_jin_geng_xin_1169/20120315/t20120315_753320.shtml.

[2]科研發展[EB/OL].http：//www.edu.cn/html/rd/keyanjingfei/.

[3]教育部.關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策 加強高校科研經費管理的通知[Z].

[4]彭秋蓮，彭天露.高校科研經費績效管理初探[J].工作研究，2012（4）：76-77.