企業經濟管理內部控制初探

摘 要：本文分析了當前中國企業內部控制存在的問題，提出了加強企業內部控制對策，供大家參考。

關鍵詞：企業經濟管理；內部控制；初探；

中圖分類號：F2 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-05-00205-01

一、當前中國企業內部控制存在的問題

（一）中國企業對內控控制制度的重視程度較低。企業的管理層對內部控制制度的關注力度較低，企業仍舊以傳統的經營管理方式為主，而企業的管理層對內部控制制度作用的發揮并沒有持支持重視的態度。同時由于對內控控制制度的重視程度較低導致企業的內控制度建設不完善。從目前企業的實際情況來看，企業在內控制度建設過程中沒有將自身的實際情況與企業的外部環境進行有效的結合，因而使得企業內部控制制度缺乏適應性與靈活性。

（二）從中國企業的內控制度來看，還存在著沒有形成整體框架的問題。也就是說，企業對于內控制度應包括的具體內容，其構成要素等諸多方面存在著無法統一的問題，正因為如此才導致企業在內部控制制度上存著這較大的差別。企業在內控制度設計上存在著各自為政的現象。

（三）內部會計控制制度體系不完善。內部控制是一個動態的發展過程，企業應該結合本單位業務特點和管理要求設計內部會計控制制度。現實中，許多企業卻只注重建章建制，根本不考慮本單位的實際情況隨意設計內部會計控制制度，也沒有配套相應的責權制度，而且制度沒有隨著業務發展和競爭環境的改變及時地進行修訂和補充，使得內部控制制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。而且，企業忽視事前、事中的風險防范控制，過多地偏重于補救為主的事后控制，也造成了內部控制不及時。

（四）督弱化問題較嚴重。近年來，企業的內部審計取得了長足的進展，并成立了內部審計機構，但仍然存在很多問題。其主要表現為內部審計人員切身利益直接受所在單位控制，內部審計在本單位主要領導人直接領導下對其負責并報告工作。客觀上造成內部審計為本單位利益服務的依附性，工作質量直接受單位領導的制約。內部審計的獨立性也就只能取決于單位領導的認識水平和廉潔自律程度。外部監督乏力，政府監督和社會監督作為企業外部監督體系，也不盡如入意。

二、加強企業內部控制對策

（一）完善公司治理結構，明確治理層和管理層如何設計、運行公司內部控制機制。公司治理結構有利于內部控制制度的建立和執行，是內部控制發揮作用的制度基礎和保障，可以使內部控制發揮最大效能，公司治理關注所有者和經營者利益不一致所帶來的代理成本，內部控制關注的重點是經營者的有效經營，如果公司治理層和管理層能從管理控制的作用上達成一致，從而設計、運行公司內部控制機制，那么強調管理控制的健全的內部控制機制必然可以優化公司治理結構，降低代理成本，推動公司業績持續增長。

（二）建立良好的控制活動。控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，包括核準、授權、調節、復核營業績效、保障資產安全以及職務分工等多種活動。但無論政策是書面或口頭，都應前后一貫地、徹底地加以執行，同時，程序也不應該只是機械地被動地予以執行。因此，企業在制定控制活動時要尋找關鍵控制點。

（三）加強企業財務風險防范控制。1、籌資風險評估。如企業財務結構的確定、籌資結構的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計劃都應事先評估、事中監督、事后考核。2、投資風險評估。企業對各種債權投資和股權投資都要作可行性研究并根據項目和金額大小確定審批權限，對投資過程中可能出現的負面因素應制定應對預案。3、信用風險評估。這里所說的信用風險，特指企業應收賬款回收過程中遭受損失的可能性。企業應制定客戶信用評估指標體系，確定信用授予標準，規定客戶信用審批程序，進行信用實施中的實時跟蹤。信用活動規模大的企業，可建立獨立信用部門，管理信用活動、控制信用風險。4、合同風險評估。所謂合同風險是指在合同簽訂和履行過程中，發生法律糾紛導致企業被訴、敗訴的可能性。為防范合同風險，企業應建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約時采取應對措施的控制程序，必要時可聘請律師參與。

（四）加強企業內部控制能力。內部控制能力將成為企業最重要的能力之一。完善企業內部控制制度建設必須關注企業能力體系的變化。更加注重決策能力、管理能力、融資能力、投資能力、合作與溝通能力、戰略決策能力、開發設計能力、形象策劃與品牌建設能力、自我調整與自我完善能力、創新與拓展能力、信息傳播能力和風險預警能力等。更多地側重于企業的經營者、融資來源渠道、投資合作空間與伙伴的選擇、企業文化品質、中介組織、專家智慧、媒體宣傳和造勢、可利用的政策支撐空間等。

（五）加強企業的內部監督要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。內部控制的監督過程中，內部審計發揮著越來重要的作用，內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，幫助企業更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功達到所需要的內部控制水平服務。內部審計作為企業內控體系的一個重要方面，除了在履行審計職能、監督經濟活動，加強經濟管理，提高經濟效益等方面發揮著重要作用外，內部審計的建設還要與公司治理相結合，成為公司治理的有機部分。當前中國企業內部審計主要將大部分精力用于財務數據的真實性、合法性的查證和生產經營的監督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，我們認為應順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動內向型管理審計的發展。強調確認和測試控制完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理，從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注情景規劃。內向型管理審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該是規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

參考文獻：

【1】財政部會計資格評價中心.高級會計實務[M].北京：經濟科學出版社，2013