談談企業內部資金控制的意義和方略

摘 要：本文基于企業資金控制的意義和主要依據原則，提出了相關解決措施和建議。

關鍵詞：企業；資金管理；內部控制；建議；

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-05-00278-02

一、強化企業資金內部控制的意義

（一）有利于企業的正常運行。現金、銀行存款和其他貨幣資金統稱為貨幣資金，它在所有資產中流動性最強。企業若想建立完備有效的內部控制體系就需要先做好資金風險防范體系的建設。而資金的管理以及資金效力的提高對每一個企業來說都是尤為重要的。因此，企業要在巨大的市場浪潮中有立足之地必須重視貨幣資金的管理，建立完備有效的管理控制體系，從而保證資金的安全和流動性，才能保證企業效益的提高。

（二）保障企業資金安全。在日常經營活動中，作為企業流動性最強的資產，貨幣資金的管理是財務管理中的最為核心的內容，也最應該受到重視。由于資金作為一種支付手段是最為直接也最為方便的一種，所以資金容易被侵占或者非法使用。任何一個企業應該把資金安全放在企業管理系統中的首位，受到企業管理者的高度重視，在企業內控中成為控制的重點。為了保證資金使用的安全，降低其風險，企業應建立完備有效地資金風險防范體系。對資金在使用中的每一個環節每一個細節都要考慮周到，建立完備立體的制度體系，加強內控系統的時時監督，防患于未然，使資金的安全使用得以保證。

（三）合理降低企業生產經營風險。往往一個企業的破產不是因為其盈利水平的下降，而是其在生產經營的過程中資金鏈斷裂，無法負擔到期負債，或者說沒有足夠的資金進行再投資保證資金鏈條的穩定。所以企業需要建立起有效的資金管理機制，全盤考慮，統籌安排，保證資金周轉的速度，同時避免過多的資金閑置，從而確保資金存量的穩定，保證企業資金鏈條的正常運轉。

二、企業在進行資金成本的控制的主要原則

（一）保障性原則。企業取得資金，首先要考慮資金的使用目的。企業投資項目規模的大小，決定了資金的使用量。因此，進行資金成本的控制，首先要滿足企業投資項目的最低使用量，即在滿足了最低資金使用量的前提下，力求降低資金成本。

（二）效益性原則。在資金成本控制過程中，一方面應力求使資金成本最低；另一方面，還要考慮資金的使用效益。在籌措的資金能夠取得最大效益的情況下，相對降低資金成本。

（三）時效性原則。企業為了追求較低的資金成本，有時會延誤資金取得的時間，喪失取得經濟利益的機會。為了保證企業整體利益的最大化，在進行資金成本控制時，還要考慮資金取得的時效性，在保證資金及時取得的情況下，相對降低資金成本。

（四）風險性原則。低成本的資金不一定是最好的資金。企業取得資金時，還要考慮企業未來的風險。企業取得資金的風險主要有以下幾個方面：1、未來償債的風險。短期借款的利息要低于長期借款的利息，但償還期也要低于長期借款。在未來的償還日，如果沒有充足的資金來源，則面臨著清算的風險。2、企業信譽的風險。企業以增發股票的方式籌集資金，不必支付利息。但是，如果新增資本的利潤率低于原有的凈資產利潤率，則會導致總體凈資產利潤率的下降。盡管企業降低了資金成本，但由于凈資產利潤率下降，可能致使企業分配現金股利水平的下降，從而使企業的信譽受損。為此，企業在降低資金成本的同時，還要考慮未來的風險性，在規避風險的前提下，相對降低資金成本。

三、對企業資金內部控制的幾點建議

（一）建立完善的內控機制。關于資金的內部控制，企業應該建立一套安全、完善、可靠的內控管理體制，防患于未然，將資金的潛在風險扼殺在萌芽之中。建制需要注意以下幾個方面：第一，規定嚴格的審批程序，每筆資金的支取都應嚴格按照程序流轉完成。這其中還應包含對于同行業間的資金拆借、產品的銷貨折讓以及賒銷等行為中所形成的資金使用。第二，不相容職務分離和內部牽制是內控體制的建立基礎，特別是對于企業財務崗位的設定更應嚴格遵循此原則，出納與會計崗位必須分離，不可一人兼任，財務審批與執行人員也應嚴格界定；此外物資的采購和驗收人員也應當分權制之。第三，公司要建立內部審計制度，保證資金的使用安全。內部審計應當受到公司管理層的重視和支持，它應獨立于該公司財務系統，具有權威性，采取定期和不定期的開展內部審計，及時找出內控系統的不足之處。審計的內容包括財、物的使用的審批流程是否完整，附件是否完備，職權職務的設立是否合理或者具有牽制作用等等。第四，強化員工自身素質的培養，建立良好的激勵機制，不斷鼓勵員工對自身能力的自我完善和提高。

（二）建立穩定的資金預算管理體系。建立穩定的資金預算管理體系，分為三個部分，分別是預算的編制，預算的執行以及在執行過程中對預算修訂調整，預算執行后的考核機制。現在我們來分別看看這三個部分：1、按照預算的區間劃分，可以分為年度和月度預算。任何預算的編制基礎都是資金的收付實現制，企業根據全年的資金使用計劃匯總編制全年資金總預算。年度總預算要求對全年的資金使用進行平衡和調整，統籌安排，保證資金鏈的連貫性。而資金的月度預算主要是指對公司一個月內的資金資金運籌情況進行控制和規范。預算編制要求較為精細，只要公司管理層有意愿，交易往來再頻繁的企業也可以將預算精確到日。2、預算在執行過程中，肯定會被一些不可預知的因素所影響。使預算的執行條件無法達到，這就需要企業對預算執行過程進行全程的跟蹤管理，當遇到不可預知的因素發生使預算發生無法順利執行時，及時的對資金預算進行調整，保證資金鏈的平穩和生產的順利進行。3、在每一預算執行區間終了，企業需對各個部門的預算執行情況進行考核、歸納和總結。考核的前提和基礎，還應立足于預算，以預算為基準，對各部門進行評估。通過對資金預算執行情況的總結，公司可以發現資金鏈的薄弱環節，通過一定的措施，對下一個預算區間進行合理的調整，同時為公司的決策者提供必要的數據支持。

（三）統籌預算模式。如今，企業不斷做大做強，企業模式開始向企業集團性發展，產品也由原先的單一型向多元化發展。隨著企業規模的不斷變大，資金管理也面臨著新的課題，那便是如何進行資金整合的問題。現在，用以解決此問題的一個較為先進的方法是資金池。資金池是通過網絡和銀行將企業集團各子公司和分公司的所有資金進行重新整合，統一監督和控制，集中運營管理和調配。這種集中管理的模式降低了企業資金的管理成本和使用成本，避免了資金的部分短缺或者部分閑置，保證了資金鏈的穩定。但資金池也同時給企業的管理提出了更高的要求，企業必須建立起更為完善可靠的內控體系以及職能更加完備的統一協調管理能力。只有具備了這些條件，才能保障資金池模式的順利實施。

（四）加強對計算機媒介的應用。隨著信息化時代的來臨，計算機改變了人們的生活，也同時影響著社會經濟的發展。計算機技術深入到了社會的各個領域各個行業，企業也通過計算機不斷改善著自身的管理水平。對于企業財務也出現了各種相應的財務軟件，通過這些軟件，公司不斷完善自我的財務管理能力和信息化建設。財務軟件的使用可以有效提高資金的管理整合能力，對資金的運作實現時時監控，保證財務資金使用的安全性、及時性和準確性。推進計算機信息化建設，企業可以將產品的生產、供應、銷售信息進行統一管理整合，通過內部網絡進行資源共享，方便企業管理人員及時準確的掌握第一手信息，可以有效提高決策質量和管理水平。

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