淺析高校內部會計控制優化實施的對策

摘要：本文以高校內部會計控制為研究對象，針對當前高校內部會計控制實施過程中存在的問題進行了分析，并在對問題分析的基礎上提出了相應的優化實施的對策，為高校內部會計控制體系的改進和完善提供思路。

關鍵詞：高校；內部控制；會計；對策

中圖分類號：G647.5文獻標識碼：A文章編號：1674-7712 (2014) 08-0000-01

一、高校內部會計控制概述

在整個高校管理中，高校內部會計控制是高校為進一步提高會計信息質量，使資產的完整、安全得到保障，這一措施體現了高校對國家有關法律、法規的貫徹執行，起到了防止發生欺詐和舞弊行為的作用，實現使高校的管理目標可行性。高校內部會計控制和高校的資金流通和效益密切相關，使內部會計控制目標呈現出多元化，通過運用內部審計、預算管理等措施，達到高校的管理目標。

二、高校內部會計控制的現狀

（一）內部會計缺乏控制意識。由于長期受到計劃經濟體制的影響，導致領導者認識不到高校內部會計控制建設的重要性，忽視了必要的高校內部會計控制制度的建設，不完善的控制制度，導致部分高校責權分工不明確，缺乏相互分離、相互制約、相互監督。約束的對象不全面；范圍不全面的現象。因此要加強高校內部會計控制理念意識。

（二）預算機動性強，彈性空間大。由當前高校的實際情況，可看出部分高校預算管理缺乏規范性，使預算面臨權威性和嚴肅性的挑戰。缺少嚴格的預算編制程序，主觀隨意性較強，預算法規觀念淡薄，預算與執行間有誤差，出現不按既定軌跡運行，導致兩者出現偏差。而且在預算方面存在彈性較大，存在對預算項目和預算金額隨意增減的現象，由于缺失具體分析與評價制度，對各項經費預算不能做出準確、具體的分析和評價。在執行中主管控制思想重，彈性大，容易出現弊端。，不利于學校全面預算的完善和編制水平的提高。

（三）重大決策、重大事項缺少控制，給高校帶來一定經濟損失。由于部分高校的內部會計控制體系建立不完善，在決策重大事項方面存在缺失。缺少控制，給高校帶來一定經濟損失。近年，受高校擴招的影響，與高校發展的需要，大部分高校開始擴建。由于未能結合高校的實際情況，使高校負債加深，嚴重影響了高校的未來的發展。同時，盲目校舍擴建，硬件資源的重復建設造成資源的浪費。其主要原因還是缺少內部控制，給高校的事業發展帶來了一定損失。

（四）缺少的信息與溝通。對高校管理有關的各種信息及時收集，并將這些信息在高校內各部門、各層級之間進行傳遞和溝通，是內部會計控制的重要步驟。目前，我國高校內部會計并沒有控制信息與溝通方面的運行機制。信息不透明，管理信息沒有形成定期報告制度；信息在各管理層級之間不能有效傳遞；沒有踐行好職工代表大會和黨員代表大會議事制度。同時有效的信息溝通與反饋機制缺失，導致無法及時找到內部會計控制存在的問題，對內部會計控制的完善和發展無益。

（五）內部審計監督對內部會計控制的不能進行有效性評價。我國高校實行的是校內內部審計和紀檢監督，由于內審部門和經檢部門受學校領導直接管理，因此內部審計監督在獨立性和權威性上存在缺失，在監督中不能充分發揮其作用，不能實施有效的監督管理作用。另外，由于高校管理者受維護學校穩定和榮譽的心理因素的影響，對學校在監督中發現問題，往往也是情大于法，視而不見，大事化小，小事化了。

（六）高校經濟責任離任審計效果不理想。在高校內部，經濟責任審計是對離任領導的審計，一般是由內審部門或紀檢部門實施，但因其缺乏獨立性，經濟責任劃分困難，造成審計與任職之間聯系隔斷。導致審計效果并不明顯。而有些人員在離任時職位往往出現調動，事后審計工作是一種被動的狀態，對審計過程中查出的問題也難以處理，不能夠準確落實審計結論，離任審計成了一種敷衍的形式，根本起不到監督作用。

三、完善高校內部會計控制的對策

（一）科學合理地設置各個組織機構，分工和授權要明確。在高校的各項管理中，要科學合理地設置各個組織機構，要有針對性的對各項活動進行分工和授權，使高校的各個部門員工明確其職權，合理授權。為了加強高校內部會計控制整體框架建設，從高校的整體出發，校內設置會計控制工作領導小組，協調全校的內部會計控制工作。在高校設立總會計師，其工作主要負責分管財務和內部審計，建立科學合理的高校內部會計控制體系。

（二）加強從業人員業務素質隊伍建設，提高專業水平。加強人員隊伍建設，提高從業人員專業水平。因此，在內部會計控制環境構建時，必須強化人的主體作用。加強人才隊伍建設，引進專業人才，加強業務培訓，加強職業道德教育，加強專業素質教育，提高專業水平，建立一支具有業務精、良好職業道德的人才隊伍，在高校內部會計控制體系的建立中發揮應有的作用。

（三）建立內部會計控制風險識別及預警系統的組織機構。由于高校的管理者缺乏風險識別、風險控制意識，因此有必要建立內部會計控制風險識別及預警系統的組織機構，對現有內部會計控制制度進行風險評價。在學校成立由各相關職能部門廣泛參與的內部會計控制工作領導小組，對發展中出現問題等進行風險識別和評估，通過評估對風險采取相應的風險控制措施。力求把風險帶來的損失降到最低。

（四）加強財務分析，建立財務風險評價指標體系。高校應當提高風險意識，加強財務分析，高校的管理者要充分利用高校財務數據信息，建立財務風險評價指標體系，在內部會計控制的風險控制中，針對各個風險控制點，分析比較各項指標，建立財務預警系統，分析企業存在的風險，并通過風險預警系統，發出預警風險信號。

（五）進一步完善預算控制。在高校內部會計控制體系中，預算管理是核心，進一步完善預算控制，保證預算編制的科學性，合理性，要進行充分的預算調查、分析，運用科學的合理的預算編制方法，嚴格按照編制原則，全面客觀細致編制年度預算。對無預算和超預算現象要嚴格控制其發生，對預算需要變更的行為，管理者要嚴格履行授權審批控制。

（六）對高校內部審計制度完善。完善高校內部審計制度，通過對內部會計控制的效果進行檢驗和評估，發現并對內部會計控制失效的地方進行完善。建全高校內部審計制度。

參考文獻：

[1]黃巖.高校內部會計控制的現狀與對策教育[J].財會研究，2010(03):56-59.

[作者簡介]李慧，女，河南駐馬店人，黃淮學院，會計師，碩士，研究方向：財務經濟管理。