基于企業(yè)價(jià)值提升的內(nèi)部控制建設(shè)的思考

王玲

【摘 要】本文詳細(xì)闡述了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)價(jià)值的相關(guān)概念，并針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)價(jià)值提升的必要性進(jìn)行分析。筆者通過(guò)總結(jié)自身多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探索、歸納了企業(yè)價(jià)值提升的內(nèi)部控制建設(shè)的幾點(diǎn)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)價(jià)值；內(nèi)部控制建設(shè)；必要性；對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)成為重中之重。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)十分復(fù)雜且重要的工作，受到了企業(yè)管理人員的重視。在這一背景下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)價(jià)值提升的內(nèi)部控制建設(shè)研究，逐漸成為擺在企業(yè)管理人員和相關(guān)研究人員面前一項(xiàng)亟待解決的新課題。

一、概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義。企業(yè)內(nèi)部控制，重點(diǎn)是在“控制”上。主要是指以企業(yè)各部門工作的順利進(jìn)行為奮斗目標(biāo)，根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量企業(yè)項(xiàng)目的完成情況，并應(yīng)及時(shí)糾正項(xiàng)目執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差，從而確保最快、最好的達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的要素。企業(yè)內(nèi)部控制要素在內(nèi)部控制系統(tǒng)中有著相輔相成，密不可分的關(guān)系，對(duì)于獨(dú)立的內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，其又是互相促進(jìn)的個(gè)體。

1 控制環(huán)境。主要包括企業(yè)道德觀念和誠(chéng)信意識(shí)的培養(yǎng)；企業(yè)管理人員自身能力水平的重視；企業(yè)監(jiān)督人員自身職能的全面發(fā)揮；企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的完善；企業(yè)內(nèi)部相關(guān)利益的合理分配；人力資源體系的健全等內(nèi)容。2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是管理企業(yè)的先決條件，其合理分析和整合企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中的各類影響因素，從而提出相應(yīng)的解決方法，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)今社會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，時(shí)刻威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)管理人員應(yīng)時(shí)刻關(guān)注外界環(huán)境的變化，并采用有效措施實(shí)行控制管理。3 控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是保證相關(guān)制度和指令得到執(zhí)行的重要程序。其主要包括授權(quán)、績(jī)效、企業(yè)信息的處理、職責(zé)分離及實(shí)物控制等相關(guān)企業(yè)活動(dòng)。4 企業(yè)監(jiān)督。主要是指定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行考核或評(píng)價(jià)，并根據(jù)企業(yè)運(yùn)行情況及時(shí)糾正的重要過(guò)程。企業(yè)監(jiān)督在內(nèi)部控制建設(shè)中有著至關(guān)重要的作用。5 信息與溝通。為了使企業(yè)及時(shí)的了解的掌握各方面的信息和情況，減少企業(yè)內(nèi)部信息的不對(duì)稱性。應(yīng)確保信息的共享性，并有效利用相關(guān)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的不足和缺陷，并加以完善，有利于企業(yè)的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)價(jià)值提升的必要性

內(nèi)部控制是以風(fēng)險(xiǎn)管理作為根本依據(jù)，全局把握企業(yè)的實(shí)際情況，并滲透于企業(yè)的各部門、各項(xiàng)工作中，并以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為宗旨，細(xì)化到各商業(yè)活動(dòng)及運(yùn)行流程，且密切關(guān)注影響企業(yè)績(jī)效變化的相關(guān)因素。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可有效降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。1 良好的內(nèi)部控制可有效協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的環(huán)節(jié)，促使企業(yè)各部門、人員相互協(xié)調(diào)，確保企業(yè)資源形成一個(gè)整體。從而強(qiáng)化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，降低企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。2 內(nèi)部控制可充分利用風(fēng)險(xiǎn)度量系統(tǒng)合理分析企業(yè)外界環(huán)境的影響因素。在結(jié)合企業(yè)自身變化趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，找出相關(guān)問(wèn)題，并及時(shí)作出調(diào)整，以使其與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向相匹配，盡可能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)在參與業(yè)務(wù)活動(dòng)或交易時(shí)，沒有采取正當(dāng)經(jīng)營(yíng)手段，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的可能性。

1 建立以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為重要導(dǎo)向的內(nèi)部控制可結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)容忍度，建立健全企業(yè)監(jiān)督管理體系，促使各人員明確自身的職責(zé)，從而確保風(fēng)險(xiǎn)控制中各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行。并進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)和程序識(shí)別，以及時(shí)彌補(bǔ)企業(yè)運(yùn)行漏洞或偏差，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2 良好的企業(yè)內(nèi)部控制可利用企業(yè)文化和企業(yè)信息處理能力，降低因內(nèi)部工作人員弄虛作假帶來(lái)的重大風(fēng)險(xiǎn)因素，從而有效降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)可有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1 企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以數(shù)據(jù)的形式整合企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并進(jìn)行實(shí)時(shí)分析和比對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和控制。及時(shí)預(yù)警可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在“搖籃”中。2 良好的企業(yè)內(nèi)部控制可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的合理分配及使用等方面的實(shí)時(shí)控制，從而提高資金使用率。杜絕濫用企業(yè)資金的現(xiàn)象發(fā)生，降低了企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。3 全面管理和預(yù)算企業(yè)投資活動(dòng)，實(shí)時(shí)考核和監(jiān)督企業(yè)投資資金的使用情況，從而有效增強(qiáng)企業(yè)投資收益，有助于投資風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

三、基于企業(yè)價(jià)值提升的內(nèi)部控制建設(shè)措施

（一）重視企業(yè)文化建設(shè)。 企業(yè)文化是提升企業(yè)價(jià)值的重要組成部分，其通過(guò)意識(shí)觀念的全面滲透，強(qiáng)化企業(yè)工作人員的使命感，實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益和企業(yè)利益的統(tǒng)一，可有效降低企業(yè)監(jiān)督成本。

1 在建設(shè)企業(yè)文化過(guò)程中，應(yīng)樹立正確、積極向上的企業(yè)文化氛圍，以企業(yè)長(zhǎng)期建設(shè)為目標(biāo)，確保與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性；2 企業(yè)管理人員應(yīng)從自身做起，根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則嚴(yán)格要求自己，充分發(fā)揮自身的先鋒帶頭作用，帶動(dòng)員工的工作積極性；3 企業(yè)應(yīng)積極開展各類活動(dòng)，鼓勵(lì)企業(yè)員工自主學(xué)習(xí)，在提升自我素養(yǎng)的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

（二）制定可行性戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素，其關(guān)乎到企業(yè)的發(fā)展方向，是提升企業(yè)整體價(jià)值的重要途徑。內(nèi)部控制通過(guò)協(xié)調(diào)企業(yè)各利益主體之間的關(guān)系，有效保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大價(jià)值，具有不可小覷的作用。

1 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和既定任務(wù)來(lái)選擇企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確保其貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中；2 密切關(guān)注影響企業(yè)發(fā)展的外部因素，合理分析企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，最大限度發(fā)揮自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提出具有針對(duì)性的戰(zhàn)略目標(biāo)；3 企業(yè)內(nèi)部控制可保證戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性，確保企業(yè)內(nèi)部多種戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一，從而全方位監(jiān)測(cè)和衡量企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

（三）充分利用企業(yè)信息系統(tǒng)。在利用企業(yè)信息系統(tǒng)中，應(yīng)確保信息和數(shù)據(jù)的傳輸過(guò)程流程化和具體化，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的提升。

1 企業(yè)應(yīng)將工作流程細(xì)分并優(yōu)化，使其與企業(yè)價(jià)值活動(dòng)緊密聯(lián)系起來(lái)。在此基礎(chǔ)上，合理利用企業(yè)信息系統(tǒng)，化繁為簡(jiǎn)，節(jié)省企業(yè)活動(dòng)成本；2 準(zhǔn)確的把握工作流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)的操作效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。

（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是為了保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，在這一過(guò)程中，應(yīng)注意以下內(nèi)容：

1 樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極參與，為建立內(nèi)部控制體系奠定基礎(chǔ)；2 應(yīng)長(zhǎng)期性、持續(xù)性監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)，定期檢查員工的工作報(bào)告，分析和判斷企業(yè)員工的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化員工的自我督促能力，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的最大作用，正確的制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是一項(xiàng)首要任務(wù)。企業(yè)管理人員應(yīng)加大對(duì)其的關(guān)注，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，綜合考慮各風(fēng)險(xiǎn)因素，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，力爭(zhēng)早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。筆者希望更多專業(yè)人士投身到該項(xiàng)研究中，針對(duì)文中的不足之處，提出指正建議，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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