淺談企業內部會計控制制度的建立和完善

趙忠健

（張家港第二職業高級中學,江蘇 張家港 215600 ）

經濟的快速發展使企業間的競爭越來越激烈，企業已經不能僅僅重視生產，要提高企業的競爭力，必須要加強企業的管理，但是由于各種原因，國內企業在會計內部控制制度方面還有較多的不足，值得深入研究。

1 企業內部會計控制的意義

《會計法》的修訂使企業會計監督制度更加健全，而《內部會計控制規范》對于深入貫徹新《會計法》，進一步加強企業會計內部監督，提高企業會計信息的質量意義重大。

1.1 有助于企業經營目標的實現

企業經營管理涉及到企業的各個層面，通過合理的管理方法、借助于不同的管理手段可以實現企業的管理，而內部控制制度只有融合到企業的相關管理中，才能使企業的管理得到更好的發揮，在經營活動出現偏差時及時采取措施保證企業正常生產經營。

1.2 有助于確保企業會計信息的真實

企業會計信息是企業決策的重要依據，因此企業必須要及時、準確的獲取經營管理中的信息，才能對企業管理中的職責進行合理的劃分。企業只有建立有效協調的制約機制，并保持信息反饋暢通，才能保證會計活動更加準確。

1.3 有助于企業控制經營風險

內部控制是企業進行管理的重要手段，管理者通過內部控制能夠對企業的財務、生產有更準確的了解，從而判斷企業的經營策略是否需要進行調整，使企業的各個環節更加協調。而企業經營中，怎樣提高效率規避風險本身也是企業內部控制制度的基本目的。

2 我國企業內部會計控制制度現狀及問題

2.1 企業內部會計控制運行基礎不利于會計控制

當前，企業的內部管理多是分塊進行，這種塊狀結構盡管對于企業進行職責劃分和管理較為便利，但是從企業內部會計控制角度看，塊狀結構會使會計制度難以深入到企業生產經營的各個環節，因此，企業內部會計控制就不夠深入和全面，企業就難以對內部管理的信息做到全面掌握，也不可能形成網絡狀的內部控制系統，以缺乏對外部環境的預見與應對能力的情況下，應對突發事件時就會無章而亂。

2.2 管理層對企業內部會計控制沒有正確的認識

對于企業而言，企業管理者的行為直接影響企業行為，而企業管理者對企業會計內部控制制度的認知也會直接影響企業會計內部控制的實施情況。部分企業管理者仍然秉持舊的管理理念，認為企業就是用來賺錢的，沒有很好的認識企業會計內部控制的作用，有些甚至認為會計內部控制僅僅能夠獲得一些無用的數據與文件，認為會計內部控制會約束企業行為，反而對企業發展不利。

2.3 內部會計制度的執行與監督不足

由于不少企業管理者不重視企業內部會計控制制度，因此，這一制度在企業內部的執行就十分困難，在執行范圍上涉及面較窄，在執行深度上不夠，停留在表面上，形式上，很難真正地起到促進企業經營的目的。另外，會計控制制度的監督也缺乏力度，即使有時監督發現存在違規問題，也很少會做出正確及時的處理，相關責任人得到懲罰，制度失去意義。

2.4 會計內部控制實施有失規范

企業內部會計控制制度必須要通過人來實施，制度本身不會自行運行。因此，執行制度的人要落實制度就必須要嚴格按照制度的規范去執行，并且要對內控制度的執行進行監督與評價，促進內控制度的有效發揮。但是在現實當中，管理制度很多時候受到人情的挑戰，制度甚至在有些時候形同虛設，滿足了人情卻虧了企業利益。

2.5 人才培養工作不到位

制度的執行到位的前提是員工積極配合與擁擠制度。但是當前很多企業對于員工素質的培養不夠重視，造成員工能力不足，缺乏職業操守，工作不自覺，缺乏企業使命感與榮譽感，因此，大部分員工對于企業制度簡單的認為是一種約束，不僅不配合還會想辦法阻礙制度的執行。有一些重要進行企業文化建議，但是多流于口頭，沒有真正實到實處，企業文化與員人的個人素質沒有結合起來。

3 企業內部會計控制制度的完善措施

企業內部會計控制問題不解決，企業會計控制制度就難以充分的發揮實效，因此，要進一步完善會計控制制度，具體有：

3.1 完善內部控制基礎

企業內部會計控制制度的實施需要完善企業內部控制的基礎，完善治理機構。要改變當前內控制度流于形式的問題，就要對內部治理結構進行改革，不合理的堅持更改。例如，要加強管理者的培訓，讓管理者能夠接受新的、先進的管理理念，認識到企業利益的重要性，認識到制度對于利益的重要保障作用，堅持改變人情大于制度的錯誤理念，明確職責與分工，做好各項監督，不得越權等。

3.2 健全企業內部會計制度，加強監督

內部會計工作的有效落實可以在很大程度上監督和檢查會計控制制度的實施情況，同時也可以對會計控制制度的客觀性、合理性和有效性進行評價。企業可把內部會計工作和會計制度結合起來，形成相互監督，這樣可以及時的修訂與完善內部會計所存在的紕漏。另外，以充分發揮社會中介機構和政府的監督作用，做好對企業會計控制部門的監督，確保數據的真實，信息的全面。

3.3 建立企業內監督考評機制

企業會計人員的技術水平與職業道德水平直接影響企業會計信息的真實性，即使企業的會計控制制度十分完善，會計人員粗心大意或是相互勾結仍然有可能造成企業的重大損失。因此，要提高會計人員的技術水平，對會計人員實行考核上崗，達到不合格要求的，堅持不予上崗，加強會計人員的培訓，提高其業務水平，尤其要重要教育培訓的連續性，更新知識，跟上社會的發展。

[1]楊佳慧.企業內部會計控制制度的問題及對策[J].山西廣播電視大學學報,2014（12）:71-74

[2]趙銘芝.淺談企業內部會計控制制度的控制力[J].會計之友(下旬刊),2009（10）:16-19.