新一代運載火箭產業化基地固定資產投資管理模式初探

◎中國運載火箭技術研究院 于立新 范曉飛

近幾年，中國運載火箭技術研究院承擔的基建項目不斷增加，且投資額較大，建設周期較長，項目投資來源渠道較多，管理的方式、標準、審計決算要求不斷變化。在新形勢、新要求、新體系下，如何加強項目資金管理，保證建設項目順利實施，達到固定資產投資管理模式效益的最大化，成為軍工企業期望探討和交流的主要課題。

一、建設項目及現存管理模式的問題

新一代運載火箭產業化基地位于天津經濟技術開發西區，是新一代運載火箭研制工程的基礎保證，也是后續批生產和產業化、軍民結合的航天高科技重要基地。新區統籌建設項目關系到研究院今后科研生產能力的提升，并且是研究院歷史上一次性批復投資規模最大的專項，新增建筑面積110 多萬平方米，一期工程單體建筑近40 多項。

為了全面完成新一代運載火箭研制保障條件統籌建設任務，為研究院未來30～50年的持續發展提供基礎能力保障條件，研究院于2007年6月成立了能力建設工程指揮部，并下設天津新區建設辦公室負責新一代運載火箭產業化基地建設項目的統籌建設和財務管理工作。

由于天津新區建設項目屬異地建設，單體建筑物多，涉及業務范圍廣，管理難度大。如果基建項目采取傳統的管理及核算模式，由項目建設單位自行建設與財務管理，會造成資金管理分散，不能與建設項目實施進度適時調配使用資金，資金使用效率低，勢必要投入更大的人力、物力、財力、精力，重復性工作量大，工作效率低。

二、投資管理模式的創新與應用

研究院對其它單位統籌建設項目的管理模式進行了充分的調研與咨詢，汲取了優秀的管理經驗與方法，最終確定天津新區建設項目采用集中管理、分單位核算的創新管理模式。批復在天津新區建設的土建項目由研究院統籌管理，項目建設單位委托研究院統一建設及財務核算，并簽訂建設項目委托協議書，從而達到統籌建設、財務集中管理的目標。

1．建設項目基建賬套設置與任務號管理

天津新區建設辦公室根據簽訂的委托協議書代表6 個項目建設單位簽訂建設合同，按照項目建設單位分別建立6 套基建賬，嚴格按照批復的建設項目內容進行財務管理和會計核算。此種核算模式的優點是財務核算比較清晰，會計憑證、賬簿及合同等資料可以完全移交項目建設單位歸檔，建設項目竣工審計驗收不易出現問題。

為了便于統籌建設項目的合同及資金管理，研究院結合天津新區建設項目的管理模式，采取任務號與合同號相結合的編碼規則，達到以任務號區分建設單位及建設項目的目的，使建設項目財務管理及會計核算更加準確清晰。根據項目批復和資金來源等情況對簽訂的合同編制合同號，以明確開支渠道并建立合同臺賬。在合同執行過程中，通過合同和任務號并結合合同條款跟蹤、控制合同的執行情況，確保資金支出安全合規及合同執行的合法性。

2．統籌建設費用分攤管理

研究院按照國家和上級機關相關管理規定，結合統籌建設專項工程管理的實際，主要采取以下分攤管理方式：

一是統籌建設費用采取費用確認原則，能直接明確計入項目建設單位的費用應直接計入項目建設成本。不能直接明確項目單位的建設費用可先在院本級進行費用歸集，再以分攤的方式計入各項目建設單位的項目成本。

二是統籌建設費用，按照建設項目建筑安裝工程投資所占總投資比例、建設項目實際建筑面積占實際總建筑面積比例兩種方式進行統籌建設費用分攤。

3．建設項目投資控制管理

“凡事預則立，不預則廢。”項目管理的策劃決定項目能否存在和繼續發展，也基本預測了項目實施后的成果，同時還為工程項目的實施提供了工作指導。研究院在項目投資控制管理過程中重點關注了以下幾個方面：

（1）合同評審簽訂過程的投資控制

加強內部控制，層層把關。在簽訂合同過程中，研究院注重合同前期內部評審把關，天津新區建設辦公室在內部先組織各處領導及業務人員對招標文件、合同文本進行逐條梳理、審核。業務部門內部審核通過后再由規劃部、法律處、財務部、審計部、紀檢監察部組成的院級評審組進行評審，并建立規范的合同文本。

引入造價咨詢機構，確保工程量清單的準確性。招標文件、合同文本通過院級內部評審后，委托有專業資質的招標代理機構進行招投標工作。在確定欄標價過程中，研究院委托第二家造價咨詢機構與招標代理公司背靠背地進行工程量清單的編制工作，同時對招標代理公司的工程標底進行復核，確保工程量清單的準確性。

（2）項目實施過程的投資控制

天津新區建設辦公室對照年度預算的批復編制季度資金需求，并將開支內容及金額細化到每個月后下發各項目建設單位，保證各建設單位能夠提前根據需求合理籌備下季度的資金，既保證資金的按時到位，也可避免大量資金在基建賬戶上留存，便于建設單位零余額賬戶的管理，對于需要貸款的建設單位可節約部分銀行利息。

財務部門嚴格按年度預算及工程實施進度辦理財務結算，做到支付申請單的審批手續完備。工程結算單有施工單位、監理工程師、建設單位項目主管三方簽字及內部會簽的付款請示報告，按照可行性研究批復及建設項目內容進行結算。

（3）項目竣工結算過程的投資控制

在項目竣工結算過程中，業務及各職能部門全過程參與，采用過程審計對合同進行結算和調價控制。由中介審計機構出具正式結算審核報告，以此確認建設項目完成的實際造價，并作為建設單位與施工單位結算的依據。

財務部門在單項工程竣工結算過程中應注重以下方面審核：一是清理核對工程結算項目是否齊全，做到不重不漏；二是財務結算依據是否完整，付款報告、補充協議及結算審核報告等是否簽字蓋章；三是按照合同約定開具發票，預留工程質量保證金；四是嚴格按照年度批復預算指標審核支付工程結算款。

4．完善內部控制制度

在天津新區建設項目實施過程中，研究院積極總結建設項目管理中的經驗與不足，為規范全院固定資產投資行為，加強基本建設財務管理，提高經濟效益，陸續制定、修改完善了基本建設相關的審批程序和制度，成立了研究院能力建設管理委員會，對統籌能力建設重大事項進行決策和監督，加強了重大建設項目的投資控制，促進了固定資產投資管理模式的創新與完善。通過制度體系的建設明確了工作標準、職責分工，統一了業務流程，有效地指導項目工作的開展。

三、對管理模式的進一步思考

1．投資管理的不足之處

一是由于缺乏建設項目異地建設的相關經驗，尤其沿海地區地質情況了解不夠充分，對天津新區的認識僅僅存在于地質參數的了解，對在這種地質條件上施工缺乏深度研究，在招標文件評審時未關注此方面的要求。因此，對建設工期會有一定的影響，必然造成成本的增加。

二是項目投資控制的整體策劃、過程實施等工作系統性與協同性不足。

三是在建設項目合同評審前期的投資決策審批程序不夠完善，由于項目工期緊，對工程進度要求苛刻，造成了在洽商變更等方面的決策瑕疵。

四是由于涉及的建設單位較多，建設單位管理費的分配指標如何更加科學、合理，還需進一步改進。

2．加強投資管理的幾點建議

首先應加強對異地建設項目前的期調研工作，做到對建設環境及地質等情況全面系統地了解，更有利于保證建設項目的順利實施。同時，在招標環節增加有經驗的要求，這對工期的保證及成本可控都是很有必要的。

其次要吃透政策、精心策劃，制定完善的項目實施計劃，并且要充分利用當地政府提供的綠色通道為加速推進建設項目的提供基礎保障。

第三要加強項目評審前期投資決策審批程序，完善項目合同評審流程，做到先決策、后評審。

第四要加強方案決策階段的科學管理，完善設計階段的投資控制流程和方式，優化優選設計方案。注重建設項目使用單位參與程度，加強與建設單位的溝通協調，保證建設項目投資決策及實施的有效性和及時性。

基本建設管理工作是一個系統的管理工程，要想做好這項工作，須明確各崗位工作職責，加強各崗位工作的銜接，需要各部門協調合作、統籌安排。建立一套完整有效的投資控制流程及管理方法，對基建項目存在超支風險的主要環節進行全面的預先分析、研究，整體策劃，遵循相關制度規定，使固定資產投資管理工作進一步規范化和系統化，才能有效防范各種風險。▲