企業計劃經營與財務預算實踐探討

張玉貞

引言：近年來，某油田堅持“大財務”、“大預算”、“大降本” 、“大采油”、“大地質”理念，以推行經濟技術一體化為主線，以落實“333”預算措施為重點，不斷深化全面預算管理，形成了全員、全方位、全過程預算控制和管理機制。

一、油田全面預算管理主要做法

（一）完善三個體系

1、完善責任體系?？v向上通過層層傳遞壓力，明確分公司、采油廠、油礦、隊、站各級預算職責，將預算指標分解到崗位，細化到單井，實現全員預算管理；橫向上重點抓好切塊費用預算控制，成立重點費用（業務）項目組并進行考核，大力推行經濟技術一體化，使各部門在組織生產經營活動的同時，連帶落實預算控制管理責任。建立了以“管生產的管成本、管技術的管費用”為核心的預算責任體系。

2、完善運行體系。勘探、開發、科技、生產協調等生產技術部門對生產過程各節點的工作量、實物消耗量、開發指標、技術指標進行詳細測算，本著“經濟、實用、高效、安全”的原則，編制業務預算，財務部門在與生產技術部門反復研究優化的基礎上，確定各業務預算方案，提高預算效果。年度預算管理采取自上而下、自下而上、反復結合優化的方法，確定最終執行預算。年初在年度預算的基礎上細化分月運行預算，月度預算對審核內容、審核程序進行詳細規定，由財務部門匯總平衡好月度財務預算，建立“年度預算統領總體、控制預算強化控制、月度預算滾動實施”的預算運行體系。

3、完善考核體系。分公司下達各單位、部門預算指標后，由審計部門會同相關專業部門，定期對各單位和部門預算指標完成情況進行考核，結果報預算管理委員會，預算管理委員會對初步結果進行審定，考核辦公室按審定結果進行考核。

（二）建設三個平臺

1、建設ERP預算信息管理平臺。發揮分公司一級核算和資金集中管理優勢，通過ERP系統強大的技術支撐，及時對各單位預算運行進行在線對比、控制、預警，強化預算過程控制，有效地防止了預算超支和預算外項目等問題的產生。月度預算下達后，將預算指標錄入ERP系統，在業務核銷時，財務人員對實際發生數進行分析、預警，提高了預算符合率和執行率。

2、建設標桿管理平臺。2005年，研究提出了基層標桿化管理理念，經過逐年完善，把先進指標作為追趕目標，動態設置標桿指標值，使“標桿化管理”成為油田加強預算管理的一項基礎性工作。如采油廠專門開辟了“標桿”管理專欄，實行動態監控和月度排序，各礦（大隊）、基層隊、班站生產經營指標、技術經濟指標完成情況一目了然，使各單位都能找到追趕的目標和學習的榜樣。

3、建設預算分析平臺。各級“一把手”帶頭，勘探、開發、財務、計劃、生產協調等部門參加，分析噸油耗材、耗電等單耗指標的變化情況，加強區塊投入產出分析工作，實現生產技術與經濟運行有機融合；強化分析基礎工作，各采油生產單位結合實際，從作業施工設計、動力管理、材料消耗等方面入手，深入開展基礎數據大調查，使不同開發單元的綜合單耗、單項單耗、作業維護率等指標顯型化。

（三）深化三個結合

1、深化業務預算與財務預算的結合。根據生產經營任務編制業務預算。橫向上，由分公司各業務部門按照預算條件和資源存量細化分解任務目標；縱向上，由各單位按照生產經營任務目標，安排年度工作計劃。在資源分配和需求出現矛盾時，必須服從成本總量約束，實現產量與成本、生產過程與財務預算的緊密結合。

2、深化預算管理與降本增效的結合。依靠深化預算管理推動降本增效活動的深入開展，同時預算安排充分考慮降本增效措施和效果，將降本增效指標與成本費用預算指標同時下達，強化降本增效項目的論證安排、過程實施與監督考核，嚴格過程控制，促進了預算指標的完成。

3、深化預算管理與基層精細管理的結合。分公司管理層審時度勢，凝心聚力，組織開展基層精細管理活動。職工群眾充分發揮聰明才智，優化生產參數，提高系統效率，降低生產成本。共提煉和總結了基層單位95個精細管理方法，加強學習、交流、推廣，提升油田“大賬管細，小賬算精”的整體管理水平，基層單位預算執行力和控制力得到進一步增加。

油田通過落實“333”預算措施，實現了效益最大化的預算目標，做到了“兩個延伸”和“三個轉變”。

二、油田實施全面預算管理中存在的問題

（一）工作量和價值量匹配性有待提高。在預算的整體平衡優化方面，財務部門和業務部門的結合做得不夠，對“價”的監管還未完整有效地落實責任主體，在預算編制過程中容易出現“保量降價”的現象，實際運行中造成工作量節約而成本費用超支的情況。

（二）投資控制和成本、效益的矛盾突出。在投資管理中，由于綜合經濟評價不足，有時會出現投資不足，而減少一些必要的配套投入，造成后期運行成本過高、重復建設和不必要的修理費等支出。

（三）預算考核注重當期成本、費用節約額，忽視了長遠效益。盡管實施了全面預算管理，但對成本、費用的支出仍然實行當期預算的剛性控制，限制了企業效益的最大化，不利于企業長期發展。

三、推進油田全面預算管理的探討

（一）加強投資、成本一體化管理研究。樹立“今天的投資就是明天的成本”的理念，強化產能效益評價和EVA考核，合理匹配產能、產量與投資、成本，堅持“效益優先”優選產能建設方案，做實增量預算，使投資效益得到最大限度的回報。

（二）建立預算動態調整機制。一是針對當期投入但效益體現在以后年度的支出，要從企業可持續發展角度出發，給予資金保證，對預算指標進行調整，并建立投入回報考核機制，提高企業綜合效益；二是針對生產經營中出現的實施執行結果與預計指標仍存在較大差異的項目，及時進行綜合平衡調整，避免出現預算盈余的項目人為耗盡、預算不足的項目影響生產經營的現象。

（三）加強預算的審批、考核工作。要充分維護預算指標的嚴肅性和預算管理委員會的權威性，任何單位和個人都無權調整預算。同時，在加強成本、利潤指標絕對額考核的同時，應增強對影響企業長遠發展的主要經濟技術指標及資產利潤率等單耗指標、相對指標的考核力度，減少單位資源差異、生產規模大小等對預算考核的影響，充分調動企業員工參與預算管理積極性。