招標代理企業應對“營改增”對企業的影響

孫嘉鴻

摘 要：營改增是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革，對我國交通運輸業與現代服務業的健康穩步發展具有重要性意義。本文以招標代理企業為著眼點，主要分析營改增對服務企業帶來的影響，并根據實際工作的主要特點提出相應的應對措施，以期為營改增試點范圍內的招標代理企業提供實踐性的參考。

關鍵詞：營改增；招標代理企業；影響；對策

中圖分類號：F626

一、前言

招標代理企業廣義上屬于服務業范圍，自2013年8月至今，營改增試點改革范圍涉及至交通運輸行業以及部分的服務行業，但由于招標代理企業所屬行業的特殊性，同其他的服行業存在著差異性。營改增的實施效果與在財務稅負方面的影響已得道多方的證實，但仍需進一步探究“營改增”對招標代理企業的影響與對策。

二、營改增對招標代理企業的影響分析

（一）影響代理企業經營方式

經過在服務行業長期的發展，招標代理企業已經形成了符合自身經營與發展獨特的業務模式，經濟發展框架與績效考核制度。營改增的試點改革制度對招標代理企業各方面產生了不同程度的影響，主要有如下兩方面。

一是防止企業經營擴大。招標代理作為廣大服務行業中重要的一個分支，器行業結構較為單一，長期發展的經驗不足。雖然有有關學者提出“營改增”對促進社會化分工具有重要意義，然而該結論不符合招標代理企業的發展趨勢。實現對項目的全覆蓋式管理，對項目進行全方位的咨詢、設計與可行性的研究，對招投標的項目實施全面的管理，實現設備與貨物的一體化采購，這是招標代理企業不斷提升自身綜合實力的重要手段。以國內的貿易企業為例子，某公司以融資的成本作為衡量貿易定價的重要因素，當貨物銷售開據以17%稅率作為增值稅的專用發票，然而“營改增”的范圍未涉及金融行業，使得融資成本難以使用增值稅的專用發票，從而抑制了貿易項目的實際贏利能力。綜合考慮資金的機遇總價值，如果項目的實際贏利呈負增長，那么企業的發展鏈條的下游產業發展將會受到限制，不利于企業的擴大經營和發展[1]。

二是阻礙企業代理收入。按照國家計委關于招標代理服務的收費管理暫行辦法效果規定，招標代理的服務收費按照差額定率累進進行計費，根據中標金額的多少以百分比的形式進行收費。根據計費原理，向委托人所取招標代理的費用應該是屬于不含稅收入，然而若是需要委托人另外支付增值稅的銷項稅額，那么總的收費總額則會與文件的相關標準規定不符。所以招標代理企業只能自身承擔產生的銷項稅額，把本將計費的代理服務費用納入不含稅收入的金額范圍。

（二）影響財務稅負

“營改增”影響招標代理企業的財務稅負主要表現在如下兩點：一是覆蓋范圍不全面，使得發展鏈條不夠完整。招標代理企業經營成本包括會議費用、文印費用、貿易融資的費用、差旅費用、不動產的租賃費用、人力費用以及協作費用等，外購的辦公用品以及文件印刷用品等產生的費用本屬于原增值稅17%應納稅的項目，能夠獲得增值稅的專用發票，會議費用與協作費用本應屬于“營改增”試點改革范圍中按照6%稅率納稅的項目，同樣是可以獲得增值稅的專用發票，而差旅費用與不動產租賃產生的費用只可獲得營業稅的發票，人員消耗產生的費用則不在增值稅和營業稅應納稅的項目范圍，貿易融資產生的費用則是以財務費用進行核算。按照增值稅基本的定義，它指的是對生產經營的商品或是提供所有勞務總和過程中對增值額進行實際征收的稅收。不管是何種類型的社會經濟活動，大可劃分為生產、勞務以及銷售產品。理論層面上講增值稅應在全國各行各業推廣實施；實踐上，國外的法國與德國已經全國推行增值稅，經濟領域的各行業基本得到覆蓋。國內雖然在全國范圍內全面實施“營改增”，但是大多是停留在試點行業，難以涉及所有的經濟發展鏈條[2]。

二是各區域執行“營改增”政策未能形成統一標準。例如某公司在全國范圍內開設多個分公司，位于天津市的總公司被認為是負責繳納增值稅的一般納稅人，而在江蘇、浙江等地的分公司則是小規模的增值稅納稅人，而廣東省的分公司則認為是在“營改增”范圍之外，只需繳納營業稅。由于各區域對執行“營改增”政策未能形成統一標準，這直接加重了財務核算工作的負擔和難度。在實際的稅負工作中，有的企業利用政策的空子，不報或者是減少應稅收入的申報，沒有認真執行“營改增”政策規定[3]。另外，屬于招標代理同一行業的不同企業，會有不同的稅務機關，這就使得招標代理企業是否屬于“營改增”試點范圍企業的界定混亂，是否可以繼續繳納營業稅，使得同行業內的稅負不平衡不公平，不利于增強試點范圍內企業的總體的競爭力。

三、招標代理企業面對營改增實施的策略

（一）轉換經營方式，降低額外稅務

招標代理企業應努力轉換經營方式，積極同行業協會與主管部門提交申請，推進行業發展的政策法規有效出臺和實施。招標代理作為服務行業組成部分，涉及經濟事業的多種方面，由于近幾十年來各大行業均獲不同的發展成果，但是各行業未能形成有效的合力，未能爭取到像航空行業繳納總增值稅或者是設計代理行業等優惠的差額征稅方式的政策。作為招標代理企業應積極利用政策的導向型，轉變自身的經營方式，積極探究“營改增”對自身企業稅負產生的影響，利用招標和投標協會對影響進行科學的調研和分析后并制定相應的形成報告，制定符合企業發展的方針政策，完善內部控制制度，促進相關法律法規的修訂[4]。隨著“營改增”試點改革政策的不斷推進，越來越多的供應廠商不斷加入這個改革潮流，那么作為服務類別的招標代理企業也會取得更多的進項抵扣稅票，那么企業的稅負也會相應的減少，對企業降低額外水霧具有重要意義。

（二）合理規劃，降低稅負

招標代理企業應全面考慮自身被認為是小規模的納稅人對企業有利還是被認為是一般納稅人對企業有利，根據不同政策的差異性特點，努力創造出符合自身企業的發展的有利條件。總機構對于子公司而言，其內部業務實現轉移會相對便捷，它只需要對外部公布匯總的財務報表。將招標代理企業若是被認為小規模的納稅人對企業較為有利作為例子，那么企業以在遵循法律法規標準和規定的前提下，自主選擇子公司作為企業項目的主要承接單位，合理統籌與規劃，縮小企業經營的規模和降低稅負，并且不同的子公司在經營環節獲得增值稅的專用發票，可將其全權由總公司負責處理。另外在選擇勞務或是商品的主要供應單位的時候，企業自身需全面考慮稅負的規劃總目標，充分利用對方單位能夠提供的有效的發票類別作為談判條件，以做大化降低企業的總成本。

（三）完善績效考核模式，應對營改增

招標代理企業所負責的項目具有業務一次性與關系呈常年性的綜合特點，很多大規模的企業與招標代理企業大多處于長期合作的關系，所以企業提供的招標代理服務需著眼于長遠利益，為實現雙贏的合作目標而不斷努力，積極應對“營改增”對企業的發展帶來的不良影響，不斷提高企業的經濟效益。例如針對屬于于“營改增”范圍的設計行業與鑒證行業，所提供的相關服務可以外包給具備增值稅為一般納稅人基本資格的其他企業，而在如何確定收益的分配上，可按照項目產生的實際凈現金流的比例給予分配，且產生的稅負影響因素需多方共同承擔。

（四）調整信息結構，適應營改增

前文提到，實現對項目的全程管理作為招標代理企業不斷壯大的重要條件，但是相對龐大的業務也是增加企業管理難度的重要因素，制約企業管理效率的提高，而稅收政策也在某種程度上影響著企業的發展步伐，招標業務的因素也使得企業開展貿易業務的代理產生的資金流動無法開具發票。解決這些存在的問題這就需要招標代理企業需不斷調整組織和經營信息結構，謀求改革轉型的發展道路。企業可實行集團規模化與企業專業化的經營發展模式，這樣不僅能夠促進企業的壯大和發展，也有利于推進“營改增”促進社會化與專業化發展的戰略作用。

四、結束語

隨著推行“營改增”試點政策的深入發展，不同地區獲得了明顯的發展成果，作為招標代理企業應正確認識到“營改增”對現代服務行業帶來的影響，努力完善“營改增”對現代化服務行業造成影響的應對策略，積極提出改進和優化“營改增”的科學方案，另外也需加強防范“營改增”對社會與企業發展造成的稅收風險。面對這些不利的影響，招標代理企業應隨時保持高度的防范狀態，努力控制其給企業帶來的發展風險和經濟損失。

參考文獻：

[1]于汕.改增對貨代業的影響分析[J].商，2014，6（20）：55-59.

[2]李靜恒.我國國際貨運代理業市場競爭環境分析[J].中國外資，2013，7（12）：34-59.

[3]李冀英.“營改增”對小型文化創意服務型企業的影響及其對策[J].財會學習，2013，5（04）：115-116.

[4]丁國衛.從一則案例淺析“營改增”對運輸物流企業的稅務影響及應對[J].交通財會，2012，7（12）；222-225.