10.核定征收企業所得稅是否可以享受微利企業所得稅優惠政策

10.核定征收企業所得稅是否可以享受微利企業所得稅優惠政策

問：我公司因賬制不全，企業所得稅被稅務機關確定為核定征收方式。2014年月核定企業所得稅1000元。我公司屬于小型微利企業。請問，對實行核定征收的小型微利企業是否可以享受企業所得稅優惠政策？按照現行政策，我公司每月應當繳納多少企業所得稅？

萬順達有限責任公司 王偉

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條的規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條規定：“符合條件”是指從事國家非限制和禁止行業，且滿足：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第一條規定：“符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定的優惠政策。”此公告自發布之日（2014年4月18日）起執行。

綜上所述，自2014年4月18日起，對實行核定征收企業所得稅的小型微利企業也同樣可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。即自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。實行定額征收企業所得稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。你公司2014年月定稅1000元，根據現行優惠政策，你公司月應納企業所得稅＝48000×50%×20%÷12＝400（元）。

李季宏