本期問題征答

本期問題征答

1．企業所得稅法所稱工資薪金總額是否與會計核算的職工薪酬一致

問：《企業所得稅實施條例》第四十至四十二條規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。三項合計為工資總額的18.5%。但按照《企業會計準則第9號——職工薪酬》的規定，“職工薪酬”是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤工會經費和職工教育經費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關系給予的補償；⑧其他與獲得職工提供的服務相關的支出。請問，企業所得稅法所稱的工資薪金總額是否與會計核算的職工薪酬一致？

河北安晉工業公司 李志

2．購置壁掛和柜式空調進項稅能否抵扣

問：我公司在暑期購置壁掛和柜式空調一批，專用發票上注明增值稅稅額為11900元。請問，此批空調的進項稅能否抵扣？

河北承德避暑山莊 計麗

3．廣告公司支付的廣告宣傳費用稅前扣除有限制嗎

問：我公司為廣告代理公司，公司主要從事廣告代理。根據我公司與旅游開發公司簽訂的合同約定，廣告代理費用按照旅游收入的8%支付。請問，我公司支付給廣告發布者的廣告宣傳費用超過我公司當年營業收入的15%是否就不允許稅前扣除？

華夏廣告有限公司 張中林

4．兼營增值稅業務和營業稅業務的小微企業如何進行免征增值稅或營業稅如何進行會計處理

問：我公司是繳納營業稅的小規模納稅人，按月申報納稅，10月9日銷售貨物并開具普通發票10300元，10月12日提供營業稅勞務并開具普通發票11000元，10月16日提供營業稅勞務并開具普通發票19000元，10月20日銷售貨物并開具普通發票20600元，10月31日銷售貨物并開具普通發票5150元。針對上述業務我公司該如何進行會計處理？

蘇州晨宇商務服務有限公司 王華

5．境外單位為境內企業提供應稅服務如何繳納增值稅

問：日本A公司在日本為中國境內B公司提供技術研發服務，研發成果通過電子郵件發送給境內B公司，并通過其中國境內商務代理C公司收取服務費。請問，該項服務完全發生在境外，需要在中國繳納增值稅嗎？應該如何納稅？

世紀宜信公司 王凡

6．按月申報營業稅的小微企業免征營業稅如何進行會計處理

問：我公司是營業稅納稅人，于2014年10月8日提供營業稅勞務并開具普通發票9000元，10月12日提供營業稅勞務并開具普通發票11000元，10月31日提供營業稅勞務并開具普通發票10000元。請問，我公司該如何進行會計處理？

鶴崗恒益環保技術有限公司 李雷

7．個體工商戶實際經營期不足1年如何計算個人所得稅

問：本人為個體工商戶，從事餐飲業，于2014年5月正式開業。請問，我應當如何計算繳納個人所得稅？

廈門市宏志大酒店 王新

8．企業變更或注銷原稅務登記是否必須進行企業所得稅清算

問：我公司開展代辦稅務變更或注銷原稅務登記業務，所代辦的企業通常都是持續經營的，但稅務機關一般是要求進行企業所得稅清算。請問，企業變更或注銷原稅務登記在什么情況下應當進行企業所得稅清算，什么情況下不需要進行企業所得稅清算？

湖北萬方工商代理有限公司 高玉基

9．如何準確把握政策性搬遷業務的企業所得稅政策

問：近期，我公司因城市舊城改造，被列入了搬遷范圍，政府要求搬遷到城郊，我單位已經收到相關批文。由于一直以來政策性搬遷業務所得稅的政策都在不斷地變化，使我們財務人員無所適從，對政策的理解也不一致。請問，政策性搬遷業務在會計上和稅收上分別是怎樣規定的，其企業所得稅政策最大的變化在哪里？到底如何全面準確地把握政策性搬遷業務企業所得稅政策，來降低涉稅風險？

江蘇梅花合成纖維有限公司 徐勇

10．海關進口增值稅專用繳款書比對異常如何抵扣稅款

問：我公司是一家從事特種紙制造和銷售的企業，生產所用析、原木木漿主要從國外進口。7月上旬，我公司進口一批原木木漿，海關完稅價格327600元，在進口環節繳納增值稅55692元，并收到了海關開具的進口增值稅專用繳款書。8月初，我公司向國稅局報送了《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數據），申請稽核比對。在9月的申報期內，國稅部門告知稽核比對結果為不符，因而這筆進項稅額就不得抵扣了。請問，我公司應如何采取補救措施，才能申報抵扣該筆稅款？

浙江省宏發特種紙業公司 李計

11．自有車輛為掛靠而過戶是否納稅

問：張某購買一輛豪華大巴車，為取得營運資格，將自己購置的車輛掛靠在一家具有交通運輸資質的公司名下，但掛靠協議明確車輛產權仍屬于張某所有。張某以掛靠公司名義從事道路運輸經營活動，定額向公司繳納管理等費用，與所掛靠的公司實行自主經營，自負盈虧的政策。請問，張某將自己購買的車輛過戶到被掛靠公司是否應當繳納增值稅？以后被掛靠公司將車輛再過戶給張某時是否繳納增值稅？

呼和浩特市浩宇運輸公司 朱軍

12．異地設立非分支營業機構如何處理財稅事宜

問：我公司在異地設立了一個非分支營業機構，該機構由負責人牽頭以公司的名義對外進行經營，發票由營業地主管稅務機關代開，收入由公司收取，在扣除10%管理費后將剩余的90%部分返還給該營業機構。該機構全部費用自行承擔并實行自負盈虧，經營期為5年。請問，如何處理財稅事宜？

遼西鳳凰企業集團有限公司 何立聰