政府投資項目跟蹤審計策略探討

季陸JI Lu

（沈陽市財政局，沈陽 110003）

（Shenyang Financial Bureau，Shenyang 110003，China）

0 引言

隨著科技的進步，社會的發展，政府投資項目的范圍越來越廣、規模越來越大。由于政府投資項目通常會存在著施工過程復雜、施工工期長等特點，在政府投資項目的全過程中會始終貫穿著資金的使用與管理，稍不注意就很容易出現資金的浪費和損失。而在政府投資項中實施跟蹤審計，有利于合法、合理使用資金，對建設成本進行及時控制，也能夠提高投資效益，控制建設成本，促進項目管理，減少損失浪費。本文就政府投資項目跟蹤審計策略進行探討。

1 加強政府投資項目跟蹤審計的必要性

1.1 有利于完善監督制度，強化監督功效 政府投資項目跟蹤審計能夠有效地強化對于政府投資項目的監督力度，可以避免由于資金工作不透明而出現一系列的浪費、腐敗、貪污，進而造成項目出現各種質量問題，對于國家財產和廣大人民群眾的公共利益造成嚴重地損害。同時，也能夠有利于完善監督制度，實現政府投資項目全過程透明監督，也有利于從源頭遏制工程建設、投標過程中違規、舞弊行為，便于投資業主能夠全方位掌握項目建設情況。

1.2 有利于推動項目建設的有序進行 加強政府投資項目進行跟蹤審計的最大優點就在于能夠及時找出問題、解決問題，實現政府投資項目的良性、可持續性發展。同時，在跟蹤審計過程中，還能夠便于發現工程驗收、合同管理、工程設計、工程竣工、工程施工中所存在的問題，便于及時進行投資控制、質量控制、施工現場管理，強化政府相關部門對政府投資項目的控制與管理。

1.3 有利于“依法執政”跟蹤審計是政府投資項目建設管理中的重要環節。它是政府有關部門依法辦事的表現，能夠較好地體現出依照《建筑工程質量管理條例》、《招標投標法》、《審計法》、《建筑法》、《合同法》等相關法規、法律辦事的重要性。同時，跟蹤審計還能夠將這些法律法規聯系起來，形成一個較為完整的監督系統，將他們的規范性較好地體現出來。

2 政府投資項目跟蹤審計策略

2.1 完善相關跟蹤審計法律法規 要對涉及到跟蹤審計的法律法規進行完善，尤其是要對跟蹤審計的內容、方法和程序進行明確。對跟蹤審計通知書發放方式進行創新，同時，對跟蹤審計方案進行科學編制，這樣既能夠確保跟蹤審計質量，又能夠對跟蹤審計風險進行有效地規避。對于重大政府投資項目，應該要做到隨時簽發審計通報，跟蹤審計通報發放頻率要進一步加大，定期回訪整改事項進行回訪，務必要保證整改落到實處。

2.2 創新審計方法 政府投資項目的跟蹤審計要采取靈活多樣的審計方法，堅持“防范風險、明確責任、量力而行、突出重點”的原則，對社會影響大、投資規模大的政府投資項目采用“全程介入法”跟蹤審計；對一般項目采用“實時介入法”和“重點介入法”相結合的跟蹤審計方法；對小型的改擴建、新建、維修采用“重點介入法”。

2.3 創新跟蹤審計程序，完善檔案管理 跟蹤審計通常具有一系列鮮明的特點，如時效性、遞進性、階段性、跨度時間長等，跟蹤審計工作務必要僅僅圍繞政府投資項的進展情況來開展審計工作，做好投資、質量、進度等各建設目標的優化與平衡，及時對這些目標進行評價和分析，要對這些節點和控制環節所要實現的目標、達到的效果、要做的工作都提出具體化的要求，并且結合跟蹤審計進程來對審計實施方案進行逐條細化，對審計的重點、控制節點、控制環節進行動態調整。審計部門在對所有須歸檔的文件材料經整理后，全部輸入計算機管理，能夠極大地提高檢索速度和檔案的質量。在歸檔過程中，檔案所有文件歸檔目錄、盒內文件目錄、文件資料匯編等全部使用計算機打印；文件、材料的歸檔全部使用無酸檔案盒，文件不易被腐蝕、變質，有利于檔案的保存，使該單位的檔案逐步走向了規范化管理軌道。同時，為了進一步開發利用檔案，還應該努力開發完善檔案信息資源，例如某審計單位在編制各種檢索工具的基礎上，對政府投資項目的各種檔案進行了二、三次編研開發，取得了較好的利用效果。此外，為提高檢索查閱工作效率，還應該制定檔案著錄計劃，編制案卷目錄、全引目錄、專題目錄、文號索引、歸檔文件目錄等檢索工具，整理圖書資料登記目錄、分類目錄、全宗指南、大事記、年鑒等，對發生的重大活動、召開的重大會議都將有關材料匯編成冊。

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