關(guān)于年度財(cái)務(wù)決算管理要求及報(bào)表編制問(wèn)題理解

張君燕ZHANG Jun-yan

（河北恒祥工程監(jiān)理有限公司，石家莊 050000）

（Hebei Hengxiang Project Management Co.，Ltd.，Shijiazhuang 050000，China）

1 什么是財(cái)務(wù)決算

我們企業(yè)在每年的11 月中下旬至12 月份對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)決算就是對(duì)企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的運(yùn)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、分析、比較，結(jié)合文字說(shuō)明及專項(xiàng)報(bào)告，給企業(yè)決策層提供未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要信息。

2 財(cái)務(wù)決算的標(biāo)準(zhǔn)

2.1 加強(qiáng)組織工作、責(zé)任落實(shí)到人，保證決算工作高質(zhì)量及時(shí)完成 財(cái)務(wù)決算工作要積極的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的變化，通過(guò)組織領(lǐng)導(dǎo)，分解落實(shí)形成多部門共同參與、協(xié)作配合的工作模式，保證財(cái)務(wù)決算任務(wù)能夠高效高質(zhì)完成。

2.2 遵守法律法規(guī)、規(guī)范財(cái)務(wù)核算，保證會(huì)計(jì)內(nèi)容、信息的真實(shí)性、完整性 我們財(cái)務(wù)工作者要充分認(rèn)識(shí)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，規(guī)范我們的財(cái)務(wù)日常工作，遵守法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德操守，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，為我們開(kāi)展工作打好基礎(chǔ)。①嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)核算辦法，不得濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等人為的調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。②依據(jù)真實(shí)的交易活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制報(bào)表。③嚴(yán)格按照收入確認(rèn)原則、成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、特殊交易活動(dòng)適用特殊賬務(wù)處理方法，嚴(yán)禁適用不實(shí)手段和其他任何的形式進(jìn)行賬務(wù)操作。④充分的披露財(cái)務(wù)信息，不得瞞報(bào)虛報(bào)；也不能用數(shù)字和表格方式代替我們文字說(shuō)明部分和專項(xiàng)報(bào)告的說(shuō)明事項(xiàng)。

2.3 清算檢查特殊業(yè)務(wù)處理模式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制 由于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，我們要正確的認(rèn)識(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎的運(yùn)用金融工具及金融衍生工具，依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、資金情況、公司的管理模式以及管理水平，在國(guó)家允許的政策范圍內(nèi)，選擇適宜的種類。

2.4 深化分析與成果利用，發(fā)揮財(cái)務(wù)決算的管理功能 企業(yè)應(yīng)該深化財(cái)務(wù)決算成果的利用，使其對(duì)決策層決策發(fā)揮最大的作用。通過(guò)決算結(jié)果的利用，對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用、資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)、資源的配置等進(jìn)行深入分析，以財(cái)務(wù)決算工作作為契機(jī)來(lái)查找財(cái)務(wù)管理工作的漏洞，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)工作，完善重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)書面?zhèn)浒钢贫龋掷m(xù)不斷的升級(jí)、優(yōu)化內(nèi)部控制程序，提高工作效率，提升財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)成本費(fèi)用支出的分析，與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)成本以及同行業(yè)的先進(jìn)水平對(duì)比，查找成本費(fèi)用管理的短板；通過(guò)現(xiàn)金流和資金鏈條的分析，關(guān)注我們的企業(yè)負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)投資項(xiàng)目分析，反映項(xiàng)目投入與效益的狀況，對(duì)無(wú)邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)較低的，以及與預(yù)期回報(bào)率相差甚遠(yuǎn)的項(xiàng)目，應(yīng)突出針對(duì)性的整改意見(jiàn)、方案，或者我們放棄方案的預(yù)案；通過(guò)全面的預(yù)算執(zhí)行對(duì)比分析，對(duì)照預(yù)算目標(biāo)，找出預(yù)算與實(shí)際的差距，進(jìn)行橫向和縱向的分析比較，也是對(duì)預(yù)算編制的合理性進(jìn)行一個(gè)評(píng)估，形成預(yù)算和決算的良性循環(huán)管理。

2.5 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資源，強(qiáng)化審核審計(jì)，高質(zhì)量完成決算報(bào)告 企業(yè)在財(cái)務(wù)決算編制的過(guò)程中應(yīng)該統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，加強(qiáng)審核與審計(jì)力度，規(guī)范編制決算報(bào)告。①做好投資規(guī)劃、人力資源、科研開(kāi)發(fā)等非財(cái)務(wù)信息的填報(bào)工作，落實(shí)填報(bào)責(zé)任，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性。②強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算審計(jì)管理工作，超過(guò)服務(wù)年限或不合格的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)予以更換，明確主審和輔審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)任務(wù)與責(zé)任，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，保證審計(jì)工作的質(zhì)量；企業(yè)應(yīng)尊重會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)意見(jiàn)，對(duì)調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)調(diào)整，雙方不能協(xié)商一致的調(diào)整事項(xiàng)形成書面記錄并反映至審計(jì)情況說(shuō)明書中，不得影響中級(jí)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和鑒證力。③企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)切實(shí)履行好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。④電腦審核和人工審核要相結(jié)合，以多種的審核方法，提升財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量和工作效率。⑤做好績(jī)效評(píng)價(jià)的前期準(zhǔn)備工作，重點(diǎn)審核涉及企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的方面以及事項(xiàng)。

3 財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制

①年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表組成部分。封面、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、資產(chǎn)變動(dòng)情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、企業(yè)基本情況表等其他附表。

②年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說(shuō)明。

③會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容。

④財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說(shuō)明內(nèi)容。

⑤財(cái)務(wù)情況說(shuō)明內(nèi)容。

財(cái)務(wù)決算工作的成功與否取決于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，各部門的協(xié)作，非財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)信息的歸集到財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性密切相關(guān)。決算是對(duì)各個(gè)部門預(yù)算情況的執(zhí)行結(jié)果的考量。它需要每一位財(cái)務(wù)工作者的高度責(zé)任心、良好的工作態(tài)度，專業(yè)的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，遵守職業(yè)道德操守。

4 解決財(cái)務(wù)決算制的對(duì)策和途徑

4.1 創(chuàng)新管理體制，為項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算制營(yíng)造環(huán)境。通常情況下，好的管理體制，才能為財(cái)務(wù)核算創(chuàng)新工作提供保證，可以說(shuō)財(cái)務(wù)核算模式的改變往往與公司的管理體制相輔相成。根據(jù)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃，公司總部需要加快實(shí)施兩級(jí)管理的步伐，同時(shí)在一定程度上精兵簡(jiǎn)政，徹底改變機(jī)構(gòu)臃腫的現(xiàn)狀，將管理職能發(fā)揮到極致，在一定程度上確保項(xiàng)目部財(cái)務(wù)決算作用的發(fā)揮。

4.2 轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，在一定程度上使項(xiàng)目進(jìn)行自我管理、自我核算、自我控制，進(jìn)而從根本上做到自負(fù)盈虧、自我經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)效實(shí)體。

4.3 建立和完善財(cái)會(huì)人員管理制度，制定切實(shí)可行的會(huì)計(jì)委派制。在目前條件下，如果不能有效的管理，這時(shí)通過(guò)實(shí)施會(huì)計(jì)委派制，在一定程度上是搞好決算的有效辦法。

4.4 重視人才的培養(yǎng)、利用和保護(hù)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。

4.5 建立和完善經(jīng)營(yíng)管理考核評(píng)價(jià)體制。建立健全完善的、符合實(shí)際的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，按照與企業(yè)整體效益的相關(guān)性，分配不同的權(quán)重，以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化、保證企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展為目的，摒棄細(xì)枝末節(jié)無(wú)關(guān)緊要的考核指標(biāo)，增加更相關(guān)的指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況定期考核，按照規(guī)定實(shí)施獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，促進(jìn)項(xiàng)目管理走向科學(xué)化、規(guī)范化。

4.6 加大公司總部財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查和工程項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)的力度。①完善資金結(jié)算中心的管理，規(guī)范項(xiàng)目部銀行賬戶的開(kāi)設(shè)。②推行全面預(yù)算，實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制。③加強(qiáng)稅費(fèi)交納的管理，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。④成立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理。⑤擴(kuò)充審計(jì)隊(duì)伍，加大項(xiàng)目審計(jì)力度，提高項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

4.7 以網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)為平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)管理水平。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是隨著信息高速公路的建成，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)而出現(xiàn)的一種新的財(cái)務(wù)管理形式，它是運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等遠(yuǎn)程處理，事中動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算的在線財(cái)務(wù)管理。

[1]張楓.對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)決算存在問(wèn)題的分析[J].中小企業(yè)管理與科技(上半月),2008(01).

[2]張苓.施工企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部交易抵銷規(guī)則問(wèn)題研究[J].價(jià)值工程,2010(18).

[3]陳郡.信心和實(shí)力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的制勝法寶——2007年CPA《審計(jì)》考試要點(diǎn)必備[J].會(huì)計(jì)之友(上旬刊),2007(08).