扎實開展企業中層管理者任中經濟責任審計

朱應富

(馬鋼集團公司監察審計部 安徽馬鞍山 243003)

扎實開展企業中層管理者任中經濟責任審計

朱應富

(馬鋼集團公司監察審計部 安徽馬鞍山 243003)

任中經濟責任審計是任期經濟責任審計在離任審計基礎上的發展和創新，在新時期是非常必要的。審計時阻力大、評價難，這就要求經濟責任審計人員有較高的綜合素質，找準時機，抓住機遇，把握重點，有效開展任中經濟責任審計，努力提高任中經濟責任審計的目標。

任中；經濟責任審計；難點重點 人員素質

任中經濟責任審計是任期經濟責任審計的趨勢所在，經濟責任審計是指在黨政領導干部和企業領導人員的任職期間,選擇其任期內某一個年度或幾個年度,對其履行經濟責任情況進行審計。企業領導干部任期經濟責任審計包括離任審計和任中審計。但有一個顯著特點，就是逐步向以任中審計為主發展，不是一定要等到干部離任才審計，只要任期達到一定時間就要審計。任期較長的，還可能不止一次接受經濟責任審計。

在審計工作中，審計人員認識和處理問題時，要以是不是有利于發展為標準來衡量。即使對有關制度有所突破，也要注重客觀效果評價，效果好，有利于發展的就要支持。但講發展不能只看局部，要看是不是符合大多數人的利益，是不是符合全局、長遠利益和可持續發展的目標。對于只是考慮局部和眼前利益、少數人的利益，損害全局和大多數人利益、違背長遠發展目標的行為就要揭露和糾正。審計的根本目標是維護國家、企業和人民的利益，促進企業的科學發展。當領導干部經濟責任審計結束后，審計部門可出具兩種報告，一種為審計報告，要給干部所在單位和干部本人。還有一種是審計結果報告，相對來說不僅全面，還更加概括，主要是上報給上級黨委、行政主要負責同志和相關的組織部門。

1 任中審計的必要性

1.1任中審計時效性強

從時間上看，任中審計能更早地發現問題，將監督關口前移。經常審計，及時接受審計監督，總結經驗，肯定成績，及時發現問題，幫助被審計單位和干部更好地改進工作，比“秋后算總賬”效果更好。審計的主要目的是完善制度，發現問題，改進工作，消除差距，提出建議，促進企業經濟更加健康地發展。對于有些領導的違規違法問題能夠早一點發現，就能最大限度地減少干部決策失誤或管理不善造成的損失，更好地約束中層領導干部任期內的經濟行為，進一步增強中層領導干部的責任意識。充分發揮審計的預警和預防作用，如等到離任審計時才發現，有些錯誤可能已經行成，且已經無法挽回損失。從效果上看，離任審計時，部分領導已經履行新職或者已經離退休，相關當事人員有可能調離或提升，形成所謂新官不理舊賬的問題，往往問題查出來也是部分甚至全部隱藏起來，最終不了了之，審計也因此成為程序和過場，審計部門的威信也難以樹立。

1.2任中審計計劃性強

委托是經濟責任審計的一大特點，審計只有在組織部門委托時開展。對于離任審計來說，尤其是領導干部調離某一單位或部門時的離任審計，審計部門在上一年的計劃安排上不易掌握，任務安排過多過重，就會由于人手不足而導致審計質量下降，審計時間一拖再拖的尷尬局面。任中審計的審計時間和審計內容都比較容易把握，有利于將審計分階段、分重點，有條不紊地開展，這樣既提高了審計質量，也降低了審計成本和風險。

搞好任中經濟責任審計是對領導干部權力運行進行有效制約與監督的重要環節和機制，特別在基層審計部門，有利于提高審計地位，引起領導關注，有利于加大審計工作力度。

2 任中審計的難點

2.1審計阻力大

由于任中審計的對象尚處在領導崗位，在審計實施過程中，被審計對象往往會為自己的直接利益而與審計部門持不同意見，對審計部門的處理意見抱抵制情緒，不能很好地配合審計，甚至也不排除少數被審計對象利用手中權力給審計工作制造障礙，為自己的違法違規行為做庇護，授意致使提供不真實、不完整材料，再加上審計手段的制約，從而直接影響審計部門的取證質量，造成錯誤判斷。

2.2審計評價難

在任中審計時，一是企業中一些戰略性規劃或長期性工作和項目，短期很難判定對企業未來的影響，也就無法準確評價領導干部；二是審計評價尺度把握上有困難。目前在任中審計時各企業的業績考核標準不明，領導干部的主管責任、直接責任很難界定，而且對領導干部經濟責任履行情況的優劣缺乏判斷依據。三是由于審計內容的綜合性，即牽涉到國家宏觀政策、企業可持續發展、法紀；又牽涉到企業的生產經營以及效率、效益等多方面，給審計人員提出更高的要求；四是審計機構的審計人員自身素質有差異，在對被審計對象的評價時不能夠客觀地進行，而是帶有主觀色彩，使得評價不夠公平、公正。

3 抓機遇，找時機，及時進行任中審計

一般來講，任中審計期限，依據領導干部任職時間長短和干部管理需要來確定。按照慣例，在同一部門同一職位任職滿2年以上的領導干部，每年都要有一部分安排任中經濟責任審計。當然，根據需要，遇到組織部門或紀檢、監察部門提供的人民來信反映部門領導經濟方面的問題，可隨時組織任中經濟責任審計。

4 把握重點，對審計內容要有的放矢

任期經濟責任審計的主要內容有中層管理者任職期間企業執行國家宏觀政策以及企業可持續發展情況；企業重大經濟決策制度的建立健全和執行情況；財政財務收支的真實性、合法和效益性，任職期間各項考核指標的完成情況；企業內控體系建設和執行情況；被審計領導人員廉潔自律情況等。

在審計中，按審計程序做好基礎審計外，一方面，拓寬審計線索的來源，密切聯系群眾能夠拓寬審計線索，對有信訪反映且有經濟違紀違規行為的領導干部，必須及時進行審計。同時，通過走訪調查等形式拓展審計線索，調整審計思路，盡可能降低審計風險和審計壓力，及時調整審計方法與重點措施。另一方面，在進行任中審計時，審計責任人還可以調閱以前年度的審計檔案來了解以前存在的問題，并且進行分析，切實找準經濟責任審計的著力點和切入點，提高任中經濟責任的審計質量和效率。應該把主要精力放在重要事項上。一要對領導干部權力的審計監督。通過對會議記錄、項目資金收支、執行及管理、本人的述職報告、座談會等，加大對領導干部經濟決策權、經濟政策執行權等方面的監督力度；二要在企業財務收支真實性、合法性審計的基礎上，對審計對象任期內各年度的收支情況進行審計分析，看是否存在異?，F象，達到促進領導干部個人提高廉潔從政水平；三要突出國家財經法規政策落實情況的審計?？词欠穹蠂艺摺⑵髽I規定，是否超范圍使用資金，是否達到了考核指標預期的目的。

5 邊審計邊整改，努力提高整改力度實

開展這項審計，除了要嚴格查找問題，還要幫助被審計單位促其整改。

(1)依據單位的自身特點，找準管理中的薄弱環節，分析原因，提出改進健全內控制度的建議，提高企業管理水平。

(2)在審計中對正在發生的違紀問題及時制止糾正。

(3)對已經發生的違紀問題分析產生的原因后進行公正處理，對管理中存在的問題提出建議。

6 拓展任中審計的預警作用

任中審計要充分發揮經濟責任聯席會議作用，審計報告要給聯席會議成員單位抄送，必要時要親自上門通報情況，取得成員單位的支持。發揮任中審計的參考作用和干部管理中的預防、糾錯和懲處作用。

經濟責任審計的工作目標是準確評價領導干部的履職情況其制度的建立的最終目的在于保護干部。任期經濟責任審計的成果如何，充分體現在審計的時效性和效果性。企業領導在任職期內，經過審計，被審計單位內部管理存在需要加強的環節可以及時發現，并且針對性地提出加強內部控制以及規范管理等方面的審計建議，可及時起到警醒、防微杜漸和規范的作用，有便于提高企業領導依法行政的水平和能力，避免同樣的問題重復發生或小錯誤演變成大錯誤。

在對企業領導經濟責任的任中審計時，我們的審計人員必須認真貫徹黨的十八屆三中全會精神，更新思想觀念，積極探索，拓展思路，是深化企業領導任期經濟責任審計的有效途徑；改進審計工作方法，消除不利因素，提高審計工作質量，客觀公正、實事求是地反映被審計企業領導干部的履職情況，充分利用這些審計成果，為領導干部的選拔任用提供參考依據，進一步強化審計監督職能，促進單位領導任期經濟責任審計的深入開展。

7 經濟責任制審計對審計人員的素質要求

黨的十八屆三中全會以來，加強反腐倡廉教育和反腐監督成為最熱門話題。怎樣筑牢思想道德防線，如何從源頭上預防和治理腐敗，是對審計人員一個新的考驗。審計機構須因人施教、因崗施教，把反腐倡廉教育融入到審計機構的黨員干部工作和生活的各個環節?！按蜩F還須自身硬”，作為我國的經審人員必須具有高度的政治責任感，強烈的事業心，依法廉潔審計，是審計人員最基本的職業道德準則。審計是一項得罪人的事業，審計過程中必然遇到各種壓力和阻力，揭露查處一些違紀問題，審計人員必須要敢于碰硬，敢于執法，有敏銳的大局觀念和政治頭腦，做國家和人民利益的忠誠衛士。還要具備職業的靈敏性、職業的洞察力和高度的綜合分析判斷能力。當前，我國經濟責任審計人員在執業經驗和專業素質上沒有明確的要求，但是我們不能因為國家沒有明確的要求而放松強化對審計人員的專業培訓，經濟責任審計人員不僅要學習法律知識，還要通曉審計、經濟、會計、管理、計算機、英語等方面的專業知識，更新思想理念，建立學習型審計部門，使審計人員逐步適應審計職業化的發展要求。

[1] 李志林.企業內部控制制度的現狀及趨向[J].安徽冶金科技職業學院學報，2009.2

[2] 張海寧.對加快國有企業新型內部審計人才培養的思考[J].安徽冶金科技職業學院學報，2011.4

Carrying Out Corporate Middle Managers’Economic Responsibility Audit in Office Tenure Solidly

ZHU Ying-fu

Economicresponsibility audit in office tenure is development and innovation on the basis of the outgoing economicresponsibility audit, which is necessary in the new era.It’s difficult to evaluate whenauditing, meeting much resistance.This requires a higher overallquality of economic responsibility auditing officers to identifythe opportunity, seize the opportunity, grasp the focus,effectively carry out the economic responsibility audit in officetenure and make great efforts to improve the objective of economicresponsibility audit in office tenure.

economicresponsibility audit in office tenure, the difficultiesand focus, personnel quality

2014-08-26

朱應富(1956-)，馬鋼紀委(監察審計部)辦公室，政工師。

F239.47

A

1672-9994(2014)04-0056-03