當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理及其完善

楊霄

摘要：企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，往往會(huì)通過商業(yè)信用手段即賒銷形式來進(jìn)行，這樣就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。而企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的好壞與否，直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。如何充分利用信用來擴(kuò)大銷售，對由此而形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行合理管理是每個(gè)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下必須認(rèn)真考慮的問題。應(yīng)對應(yīng)收賬款的事前、事中、事后全過程控制，從而加強(qiáng)應(yīng)收賬款全面管理的一系列對策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用銷售；壞賬損失；會(huì)計(jì)監(jiān)督

中圖分類號：F235 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）01-0083-01

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)所形成的債權(quán)。企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，往往會(huì)通過信用手段即賒銷形式來進(jìn)行，這樣就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，而企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的好壞與否，直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益 。

一、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏對銷售合同的嚴(yán)格審核

有些企業(yè)不了解客戶的履行合同的能力，容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛，導(dǎo)致不能收回賬款。并且隨著銷售不斷的增加，賒銷的金額也在不斷增大，對銷售合同的審核越來越輕視，然而當(dāng)需方的賒銷額達(dá)到一定的規(guī)模后，就會(huì)向供方提出種種不合理的要求，如借口產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題，價(jià)格過高，要求再增加賒銷數(shù)量或增加賒銷金額等等，供方如不答應(yīng)其提出的條件，就無限期拖欠貨款，最終導(dǎo)致供需關(guān)系破裂，貨款難以回收；如答應(yīng)其要求，供方的大量流動(dòng)資產(chǎn)將被占用，資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款管理歸屬不清

企業(yè)管理責(zé)任分工不清，沒有明確由哪個(gè)部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。個(gè)別企業(yè)為了迎合買方采購員的需要，提高產(chǎn)品銷售價(jià)格，給采購員回扣，一旦被對方企業(yè)發(fā)現(xiàn)，將給貨款回收帶來困難。

（三）企業(yè)對應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱

1.沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就未對經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行核對。

2.沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者按賬齡進(jìn)行輔助管理。企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，平時(shí)則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。

3.未建立壞賬核銷管理制度。企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達(dá)十余年。

（四）企業(yè)應(yīng)收賬款回收情況監(jiān)督不力

目前，企業(yè)收賬管理政策不合理，賒銷與收款脫鉤，收款責(zé)任不明確，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對應(yīng)收賬款未實(shí)施有效監(jiān)督，對應(yīng)收賬款歷史記錄混亂，賬目不清，長期未與客戶對賬，客戶地址人員變更，企業(yè)無法拿出有力證據(jù)收回貨款，致使應(yīng)收賬款形成后長期掛賬。許多應(yīng)收賬款在幾經(jīng)催討沒成功下，都不了了之了。勢必給企業(yè)造成嚴(yán)重的損失。

二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點(diǎn)建議

（一）企業(yè)應(yīng)建立有效的客戶資信評定機(jī)制

首先，建立對客戶資信評定的有效機(jī)制。要求銷售部門在銷售合同簽定前，必須進(jìn)行客戶信用調(diào)查，銷售部門會(huì)同財(cái)務(wù)部要根據(jù)客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時(shí)付款的可靠性，確定信用額度審批制度，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況，對信用額度實(shí)行逐級審批制度，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也要加強(qiáng)應(yīng)收賬款成本的核算，嚴(yán)格監(jiān)督因應(yīng)收賬款而形成的資金成本、管理成本和可能發(fā)生的壞賬成本，尤其要充分估算應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本和壞賬成本發(fā)生的機(jī)率。

其次，要建立客戶資料檔案。企業(yè)為了掌握客戶的實(shí)際情況，需要建立客戶信息一覽表，詳細(xì)記載客戶的名稱、信用金額、信用期限、拖欠貨款的時(shí)間和金額等情況，定期跟蹤記錄收款情況，隨時(shí)檢查每次賒銷與所欠賬款之和是否超過本單位確定的信用額度，記錄不能按時(shí)收款的次數(shù)，向銷售部門提出預(yù)警報(bào)告，為今后評定客戶信用等級和額度提供了事實(shí)依據(jù)，以減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銷售合同的嚴(yán)格審查

加強(qiáng)對銷售合同的嚴(yán)格審查。企業(yè)為了確保信用銷售的安全，在簽定銷售合同時(shí)，認(rèn)真審查合同對方簽約者是否有權(quán)簽訂銷售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須取得有效的委托書或授權(quán)委托證明，才能根據(jù)授權(quán)范圍以委托單位的名義簽定合同；認(rèn)真審查銷售合同的條款的、合同標(biāo)的是否完整、正確，價(jià)格是否合理，違約責(zé)任是否明確；審查對方履行合同的能力。因此，企業(yè)應(yīng)著重注意事前加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制成本的管理，應(yīng)該在事前對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的情況作充分的預(yù)期，而不是在事后著力去解決問題。

（三）發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。

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[責(zé)任編輯：方 曉]