項目前期策劃中成本控制計劃制定及執行要求

丁艷芳

(山西建工集團總承包公司，山西太原 030006)

1 項目成本控制的必要性

隨著經濟、技術的發展，施工企業生存發展的環境越來越惡劣，科學合理應對目前越來越嚴峻的市場競爭和金融危機壓力，成為了各大施工企業研究追求的方向。加強工程項目的成本過程(管理)，尤其在施工過程中的項目成本控制，能夠有效的改善施工企業的經營管理，合理補償(確定)施工消耗，促進施工企業的再生產進行，提高企業的管理水平，降低成本，提升施工企業的市場競爭力。

目前工程項目成本管理過程中存在的問題:項目成本管理過程中，責任、分工不到位，施工前無法做到預算(控)在先，施工過程中做不到按計劃控制、按控制狀況分析考核，施工完成后盈虧均衡時找不到原因;項目管理人員的專業知識、實際操作經驗有限，合同意識薄弱，在施工過程中項目各個部門管理溝通不到位;項目管理人員流動頻繁，工作不連續;項目實施過程中沒有嚴格執行限額領料制度，現場材料浪費現象較為嚴重;材料計劃提供有誤，供應量與實際操作量不符，造成材料閑置浪費;成本核算過程中，預算員沒有很好的把施工預算與成本核算結合，項目沒有階段性成本分析，沒有做到實際成本、預算成本、計劃成本進行階段分析比較，從而不能很好的對施工過程起到指導控制作用。

工程項目的前期策劃是項目在正式開工前，集合公司各部門的主干力量，對項目的圖紙、項目的實施環境結合公司自身的材料、成本、技術、質量的管理特色進行分析，從而制定出符合工程項目實施管理計劃，以達到控制項目施工過程優化的目的。因此，合理進行項目過程成本控制必須制定工程項目的前期成本策劃，通過對工程建設項目的整體情況的分析，對整個施工過程分階段目標成本的計劃進行制定，以確保在施工時及時進行目標成本、實際成本的對比，使得實際成本接近或者控制在目標成本之內。

2 前期策劃中成本控制計劃的制定過程

前期策劃過程中的成本控制的策劃，應該涵蓋整個項目施工的全過程，依照公司的規章制度進行編制，并落實到責任人。在前期策劃成本控制計劃的制定過程中要注意以下內容:

1)了解工程的基本情況。

項目管理人員通過調查而了解該項工程的標書編制情況。定額的費用、取費標準、中標價、主要工程量、施工現場的周圍環境、掌握進入現場施工隊伍的技術狀況、人員素質、設備能量、工程工期以及要求的開工竣工時間、工程施工的難易程度，編制項目前期策劃成本控制計劃。

2)分解成本控制指標，著重主要項目成本。

在項目成本計劃的策劃過程中，注意對項目整體成本進行分解，分階段分項目的進行控制，抓重點項目成本進行控制。例如:在項目施工過程中，工程直接材料占成本的60%以上，因此項目管理成本控制小組應高度重視項目材料的成本控制，這是降低項目成本的最大塊，要從材料合理的耗量和價格的確定上進行控制。

3)現場管理過程中的各項成本的控制。

一般在項目施工現場管理過程中，對于人、機的控制主要依靠工序的合理安排才能達到優化的程度。在編制項目前期成本計劃時，造價人員要與技術人員一起對項目實施的方案進行優化，合理確定工序，確保現場人員、機械臺班的使用達到最佳利用率，真正做到事前測算、事中控制、事后考核。爭取控制實際發生的人工費在中標人工費之內，并超額完成臺班定額工程量，同時要注意考慮機械設備的維護成本。

4)現場經費的控制。

項目間接費用，也是項目成本控制的一塊，可控制空間較大，在策劃時，要制定相關的經費審批制度，特別控制差旅費、招待費、電話費、辦公費等雜項的開支。

5)項目總工期與總成本的關系。

工程活動的成本與它的持續時間的關系:隨著活動持續時間的延長或縮短，成本會相應的變化。這樣不同的安排，就會有不同的總工期，就會有不同的總成本，由此引起項目總工期和總成本之間復雜的關系。

3 成本控制計劃執行過程中的具體要求

1)提高項目班子的整體成本意識和素質。現階段項目班子成員年輕化的趨勢，無論業務能力還是經驗都非常欠缺，公司成本部門應加強對項目班子整體成本意識的培訓與學習。項目經理、核算人員的業務熟練度、核算能力有限，無法保證項目核算的質量，應重點針對項目經理及項目核算人員進行培訓。對于核算員，應重點培訓針對施工過程中發生的與成本相關的工程變更及簽證的搜集與手續辦理程序，項目經理應加強對成本管理方式的培訓學習。對于技術、質量、材料以及施工人員，應加強對項目施工成本發生方式，以及對成本的具體影響因素進行培訓。通過對項目班子的整體成本相關知識的培訓，不斷提高項目的整體成本管理水平。

2)編制成本責任目標及預算。項目部根據前期策劃的成本控制目標編制具體的成本控制計劃，并根據工程的各項具體合同，制定各分部分項工程的責任預算，以各分部分項工程的實物量為基礎，按照項目部門、施工班組的分工進行具體分解，形成整體的責任成本，項目經理應對各施工工長簽訂以考核成本為主要指標的分項工程承包任務，各施工工長則將承包指標以任務書的形式落實到施工班組，逐層進行成本控制，力爭從根源上控制合理利潤的流失。

3)加強項目成本核算管理和監督。公司經營核算部門應改革現行的成本核算管理制度，經常性的組織公司所有核算員定期或不定期的學習交流，并加強考核力度，考核成績與其效益工資掛鉤，使項目成本核算員的自身利益與工程整體效益掛鉤，同時，制定項目成本管理獎罰制度，項目班子所有成員都必須包含在內，充分調動項目管理人員的積極性。

4)加強成本預測預控。在項目工程開工后，項目部應結合項目當地現行的人、材、機的市場價，測算工程的實際成本，與項目投標時的各項成本測算進行詳細對比，按照市場價的不同變動幅度，對項目實施過程中的成本進行分階段、分主次的劃分，同時建立詳細的預控計劃，以確保整體項目成本控制的平衡性。

5)勞務分包商的使用與激勵。項目應根據公司的成本管理制度對勞務分包商建立適應市場發展的成本考核制度和相應的積極制度，努力把工程項目部打造成一支懂經營、善管理，低耗優質的施工隊伍。項目部重點應加強對勞務資金的管理，每月應對勞務隊的當月完成工作量進行考核，在確保工作量在項目部的控制范圍內的同時，加強對勞務隊施工質量的嚴格把關，做到獎罰分明。項目部應避免分包合同外的諸如雜工、時工等費用的發生。

6)做好索賠、設計變更和工程簽證的搜集、辦理工作。對于施工企業來說，利潤獲得的很大一部分需憑借費用索賠、設計變更和工程的簽證。因此項目部應注意這方面的資料搜集，爭取更大利益的索賠和簽證。

7)做好其他成本控制工作。處理好成本與進度、質量、技術、安全的關系，不能因為成本而影響其他工作的進行，相反其他工作的進行也不應建立在成本浪費的基礎上。造價編制人員要與項目經理保持交流，對于項目經理的決策，應從成本控制的角度進行分析，對于其影響工程成本控制的行為應明確制止。對于技術方案，項目核算人員應在方案審核的同時，加強對技術方案的學習，力爭吃透方案，為項目的結算工作打好基礎。施工現場發生的所有經濟支出，建議項目全體管理人員都應參加，并加強審核。

4 結語

施工階段是一個經由投入資源和條件的成本控制進而對施工工程及各個環節進行材料、人工、機械的控制，直至對所完成的工程產品質量檢驗全過程的控制，項目施工成本控制是一項復合性的工作，需要所有工程、材料、技術、質量等各個部門的有效配合，在施工過程中，任何一個環節出現紕漏都將給項目成本帶來損失，從而影響項目的經濟效益。因此，應加強項目全體管理人員的成本意識，提高管理人員的積極性，在確保項目工程質量、安全的同時，保證工程的經濟效益，做到合理、科學的成本管理。

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