淺述財務在水電工程項目全過程管理中的作用

邱 少 華

(四川華能涪江水電有限責任公司，四川 成都 610041)

任何工程項目均始于財務經濟評價，終于財務決算乃至后期評價，財務管理貫穿工程項目管理始終，與其形影相隨。在現實水電工程項目管理中，由于缺乏工程經濟和工程財務管理意識、工程管理制度不健全等原因，弱化了基建財務管理作用，甚至忽略了財務的決策參謀、造價進度控制和后期評價等綜合管理作用，與工程項目管理部門間無法形成協同效應。為此，筆者提出一些體會和建議，拋磚引玉以供同行探討。

1 財務在水電工程項目決策和設計階段的決策參謀作用

據有關統計資料表明，在項目建設各個階段中，投資決策階段影響工程造價的程度最高，達到70%-90%，決定著項目的發展方向，備受項目決策者高度重視。

在此階段，財務的主要作用一是與水電工程項目前期管理部門，配合設計院利用價值工程和全壽命周期成本等理論，采用凈現值法、年值法、年費用比較法等財務經濟工具，綜合分析比較，優選項目開發方案。二是推行限額設計，控制工程造價。密切跟蹤和積極敦促設計單位內部形成技術設計和工程造價的有機結合，正確處理好技術與經濟的對立統一，徹底改變設計概預算失控現象，提高設計質量。

財務應自始參加項目的決策會議，參加各類設計聯絡會和設計審查會議，保持與設計單位的暢通溝通，堅持用業主的思想主導設計單位開展設計工作，形成滿足功能、投資合理的設計方案。

2 水電工程項目發包階段財務的協作管理作用

建設工程發包最核心的問題是合同價款的確定，而建設工程發包方式對合同價款具有決定作用。項目發包階段，財務的主要作用是協同公司有關部門共同確定發包方式，并進一步確定合同價款及合同計價方式等合同重要內容。

目前，建設工程項目主要發包方式有招標發包、詢價發包和直接發包，而水電建設工程項目因其投資大、周期長的特點，主要采用招標發包方式。財務在以招標方式發包水電工程項目過程中的主要作用有以下幾種。

2.1 參與招標策劃，確定招標方式

根據工程性質和特點，合理劃分工程標段，合理確定合同類型和合同計價方式。根據工程設備的特點確定招標策略。

根據有關法律規定和項目具體情況，選擇公開招標或者邀請招標；根據建設單位的技術管理能力選擇自行組織招標或者委托代理機構招標；根據項目實際情況選擇設標底招標、無標底招標或者招標控制價招標。

2.2 參與招標文件的編制和審查

招標文件是投標人編制投標文件的主要依據，也是中標后簽訂施工合同的主要依據，財務應參與招標文件的編制和審查，重點審查以下方面：

一是重點審查投標單位的資質條件，特別是有關財務指標的具體規定，防止因財務履約能力不足而影響工程推進；二是審查合同付款條款和與付款有關的違約條款，形成有利于建設單位的付款方式；三是審查工程量清單，要防止清單工程量缺項、漏項。審查工程量清單的項目特征描述是否科學和符合工程實際。重點審查規費稅費和服務費項目設置是否合理，內容是否有重復或遺漏。

2.3 參與招標控制價或標底價格的編制

采用設標底招標或者招標控制價招標的工程項目，財務必須參與招標控制價或標底的編制工作，對招標控制價或標底價格的合理性提出意見。在招標控制價或標底編制過程中，財務應重點考慮工程設備、材料的市場風險因素和國家稅收等政策及人工費變化因素對工程造價的影響，或采用適當的方法將一定范圍外的市場風險和全部政策變化風險由發包方承擔。

2.4 參與評標和定標

開標后，財務管理人員要會同工程部門和有關技術經濟專家對各施工單位的投標文件進行清標，及時發現施工組織措施不力、不平衡報價等問題，防止評標委員會因評標時間短而疏忽某些關鍵問題。

評標工作中，重點審查投標單位財務指標的抗風險能力是否能滿足本工程需要；全面審核投標報價，審查已標價工程量清單是否齊全完整，報價文件是否依據招標文件編制，綜合單價是否結合當地或行業的預算定額水平、市場價格進行確定等，在合同簽訂前及時發現報價中存在的問題，避免不平衡報價致工程索賠等，合理確定合同風險范圍、價格可調因素以及調整方法等。

少數直接發包的水電工程項目，合同價款應以經審批的概(預)算投資結合工程實際確定。財務部門應協同工程部門，確定適合工程實際的合同價款，或確定合同價款的計算原則、計價依據與計算標準；確定工程發包合同的工程款支付、違約等重要條款。

3 水電工程項目施工階段的核算監控作用

如果說財務管理在項目前期中主要起事前參謀作用的話，那么在項目施工階段財務的事中控制作用更應該得到充分發揮。

3.1 核算工程投資

根據基本建設會計制度正確帳務處理，核算工程投資。財務人員應熟悉工程投資概算內容，根據財務制度設置合理設置財務賬套，并在財務核算時根據費用性質對應概算項目列賬，以便于分析工程投資進度情況，便于工程竣工決算分析和后期經濟評價分析。

3.2 加強工程材料管理

一般來說材料費用約占工程總造價的60～75%，材料費用是工程項目成本控制的關鍵內容。對商品混凝土、鋼材、鋼板等大宗材料的采購應多家比選，適時組織招標，在質量、服務、價格方面反復比較，從中選優。對于甲供工程材料，要定期組織工程材料盤點，既要保證工程施工的材料需求，又要防止因計劃不當造成的材料積壓。

3.3 工程進度的分析監控

工程進度撥款控制是實施工程造價全過程控制的重要內容，財務人員要積極跟蹤協助，按合同約定條款和施工單位實際完工工程量，嚴格控制工程進度撥款。

3.4 稅務、保險工作

按照國家有關法律規定繳納相關稅費，做好工程保險投保和理賠等工作。

4 水電工程竣工決(結)算階段的監督審查作用

4.1 工程款結算審查

竣工結算審核是工程造價控制的最后程序，是對工程項目建設工作的全面考核。在辦理結算工作中，財務部門重點關注工程計價的審查。嚴格審查合同單價執行情況，不得隨意因物價上漲、風險因素變動而調整單價。確因設計變更、施工條件改變等原因調整單價，也應有充分具體的依據，按照規定或合同約定從嚴審查。對工程量清單中無相似新增項目單價審查，采用成本加酬金方法確定，成本的確定應附有施工單位、建立單位和業主代表共同簽認的詳細現場施工記錄等原始資料。

4.2 辦理竣工決算

財務部門應在工程竣工決算工作中起主導作用，協同工程管理部門正確核定新增固定資產價值，正確反映工程的實際造價和投資結果，分析投資控制效果。在此基礎上，做好固定資產的分類整理，建立固定資產臺帳，為生產經營管理提供依據和基礎資料。

4.3 配合竣工審計

工程竣工審計是上級單位對整個工程的結果進行全面認定的工作，因此備受建設和施工單位重視。作為接受審計的建設單位，財務部門應按照國家有關政策和上級要求整理完善項目竣工決算財務資料，積極配合審計工作。相關人員要對涉及財務職能范圍的工程情況了如指掌，并在審計過程中接受詢問，準確無誤地做好解答。

4.4 履約擔保管理

水電工程項目的履約擔保主要有投標擔保、工程合同履約擔保、工程質量擔保等。履約擔保形式有銀行保函、履約擔保書和保證金等。財務應根據項目性質、特征和管理需要確定擔保形式和擔保金額，跟蹤實際履行情況。在對方履行法定或約定義務后，經審批及時退還履約擔保等。

5 水電項目資金管理中的理財作用

資金是工程項目實施的最基本的要素和前提，是工程項目的物質基礎。對于投資大、建設周期長的工程項目，資金的籌措和運用關系到工程項目的成敗，也直接影響工程造價。在工程項目實施的不同階段，資金管理的內容和任務又各有側重。

項目決策階段，資金管理的主要內容一是制定項目資本金籌措方案。根據國家政策和項目實際合理確定投入資本金數額、結構和保證后期資本金按時足額到位的措施等；二是根據項目實際制定資金來源可靠、資金成本合理的項目融資方案，包括各種資金來源渠道、融資方式、風險因素、融資成本分析等；三是制定適合項目特征的債務資金籌措方案，重點做好債務資金籌措渠道、籌措方式和資金成本分析。

項目設計階段，在保證工期和施工需要的前提下，合理確定項目投資計劃，編制投資計劃年度分配表和年度建設資金平衡表，合理安排資金方案，減少財務費用。

招投標階段，主要負責辦理項目招標工作所需的資金證明文件等相關資料。

施工階段是工程資金管理的具體實施階段，要制定科學合理的資金需求計劃，盡可能將資金安排在工程后期支付。融資方面，按照項目決策階段制定的資本金籌措方案和債務資金籌措方案，與商業銀行或其他金融機構充分溝通，確保工程資金按時足額到位。資金支付方面，要嚴格資金計劃管理，合理安排工程款支付；合理確定物資采購計劃，要做到不積壓、不浪費；利用商業信用，實現先貨后款，減輕資金壓力等。

6 水電項目后評價階段的評價反饋作用

水電工程項目后評價是在項目建成投產并穩定運營2～3年后，對項目的實施過程、經濟效益、社會經濟環境影響、移民安置、持續性等方面進行全過程全方位的評價。后評價是水電工程投資管理的一項重要內容，其目的是總結經驗，吸取教訓，以提高項目的決策水平和投資效益。財務在后評價中的重點在于分析實際投資與預期概算的差異，分析項目實際運營指標與項目決策指標的差異，具體分析原因，對項目后期發展提出展望。對其他項目決策和實施提出參考建議等。

7 財務發揮管理作用的保證措施

(1)增強工程財務管理意識。公司管理層、基建管理部門要增強基建項目經濟指標意識和財務管理意識，自覺為財務參與決策和管理提供機會和條件。基建管理部門正確對待財務合同部門提出的意見和建議。

(2)建立健全工程項目管理制度，賦予財務相應職權，確保其在工程項目各個環節能參與、可操作和起作用。

(3)設置管理崗位配備專業人員。工程項目財務管理是多學科多專業有機結合體，管理崗位的人員應當具備工程技術、工程經濟、工程財務和工程造價等方面的知識和技能。項目管理層應利用培訓、參會等方式充實有關知識，完善知識結構，提升經濟管理意識，以更好的實現項目科學管理。項目工程管理部門和財務部門均應設置類似崗位，配備合適人員參與決策和管理。

參考文獻：

[1] 建設工程造價管理.中國計劃出版社

[2] 建設工程計價. 中國計劃出版社

[3] 秦敏.淺談推行限額設計的意義

[4] 陳剛. 工程項目中財務控制的積極作用.杭州財稅