論國有企業固定資產管理工作

肖 霞 史旭魁 王 圣

（首都航天機械公司 北京）

固定資產是企業生產的重要物質基礎，如何提高固定資產的使用效益，防止在使用過程中的流失，是設備管理人員及相關部門的重要職責。根據國家有關法律法規以及公司的相關規定，結合企業實際情況，修訂了一系列固定資產管理辦法。對提高固定資產基礎管理工作的重視程度，逐步加大對固定資產管理考核力度等方面，均取得了較好效果。

一、固定資產分類

公司規定固定資產是指使用年限在1年以上，在使用過程中保持原有物質形態的房屋、建筑物、機械設備、電子設備、運輸設備，以及其他與生產經營有關的設備、器具等，不屬于生產經營的物品，但單位價值在2000元以上，使用期限超過兩年的也要作為固定資產來加以管理。固定資產采購費用主要來源于公司資本性支出計劃，主要為技術改造計劃和更新改造計劃。公司的固定資產是按其基本屬性和特征，根據國家編制的《固定資產分類與代碼》及固定資產編碼管理規則等進行分類及編碼，將其分為9大類。即：0類為金屬切削機床；1類為鍛壓剪沖設備；2類為動力設備；3類為電器設備；4類為起重運輸設備；5類為工業爐窯及處理設備；6類為木工機械和鑄造設備；7類為試驗設備；8類為工程機械；9類為雜項設備。統稱為機械動力設備。A類為建筑物；B類為構筑物；C類為計量儀器設備；D類為計算機（器）；E類為管理用具；F類為工藝裝備；G類為傳導設備；H類為土地；Z類為其他。

二、新增固定資產的計價、入賬和建卡要求與內容

1.技術改造和更新改造項目的管理內容

根據固定資產管理辦法規定，固定資產購置安裝（竣工）完工后，采購部門應組織施工單位、使用單位等相關人員進行驗收，簽訂項目竣工驗收單，由資產管理部、規劃發展部、財務部等相關部門共同辦理新增固定資產的移交簽證手續，并列入固定資產管理范圍。

（1）費用管理。項目的決算費用一般包括建筑費用、安裝費用、設備費用、其他費用。在固定資產的建賬立卡過程中，由于投產時間與資產移交日期存在差異，有的還相差很多。例如，某單位的車體組焊臺裝置在2002年建成并投入使用，到2009年才建卡入賬，由于在實際生產運行過程中，一些設備和土建設施因設計不合理或缺陷等原因已進行更新，而這些資產因未建賬而沒有辦法辦理報廢手續，造成項目竣工移交資料與實際固定資產實物不符，給今后設備維修改造帶來不良影響。

（2）應真實反映資產形成情況。為能真實反映資產形成的情況，在項目實施過程中要跟蹤完成情況，尤其是投資量大、建設時間長、形成資產價值因素多的大型項目，不但要掌握項目形成固定資產的情況，還應從項目設計到施工、建成投產、辦理固定資產竣工移交，都要進行全程的跟蹤管理。各相關部門要根據固定資產管理辦法，詳細記錄有關參數及數據，主要包括：①設備名稱、型號規格、生產廠家、出廠編號及日期、重量、外形尺寸、主要技術性能、附屬設備等。②建筑及構筑物名稱、面積、結構、特征尺寸、設計單位、施工單位。

具體管理人員要按照固定資產編碼管理規則，統一授固定資產編號，并移交財務部門。財務部負責進行費用核算，分攤后辦理固定資產轉固、列賬手續。轉固完成后，還要負責發放固定資產變動單和固定資產卡片至各使用單位及資產管理部。規劃發展部根據采購部門項目負責人填寫的《技術文件交接單》經單位主管領導審批后，將全部商務、技術文件交規劃發展部檔案室進行資料驗收歸檔。

2.采購程序與要求

在設備采購過程中，項目負責人應嚴格按照公司制定的《設備采購及建設工程招標管理辦法》執行，在每個項目開工前期，必須做好市場調研、比價和比選工作；設備采購單項合同估算價在20萬元以上、建設工程施工單項合同估算價在50萬元以上的項目，必須按照文件要求組織招標采購；進行技術和商務洽談，簽訂購貨合同時，必須嚴格遵守合同審計程序；組織好相關部門對項目進行的初步驗收、安裝調試和最終驗收工作。要全過程嚴格執行項目控制程序，禁止任何一項不合理費用支出，確保投資效果。項目完成后，項目負責人要嚴格執行《重大建設項目文件歸檔管理辦法》，及時對項目進行轉固及歸檔，規范歸檔文件與技術資料，保障項目后期管理工作的順利開展。

3.驗收程序與內容

設備采購過程中要主要抓好前期調研、設備驗收、轉固歸檔3個環節。例如，某單位采購了1臺進口臥式加工中心，在項目的實施初期，項目負責人組織技術、使用等相關職能處室人員進行了充分的市場調研，與多方廠家技術交流，對技術指標符合要求的設備生產廠家，走訪其用戶，了解使用情況，充分做好前期調研工作。在設備驗收階段，充分做好預驗、終驗工作。設備在廠家生產完成后，還派出驗收人員到廠家進行預驗收，對設備的外觀、零部件配置、幾何精度、位置精度、標準件加工、現場操作、培訓等進行全面檢查，對查出問題及時提出整改意見，并限期完成，避免了設備到我方現場后，再發現問題而處理不方便的情況。設備預驗收完成后，安排到我方現場，完成了安裝、調試后，還要對設備進行最終驗收。驗收內容包括：①預驗收內容。保證設備運輸過程中機床無損傷、精度未丟失。②廠家對我方生產加工的典型工件進行現場工藝編程、實操、培訓等，確保盡快投入生產運營。③設備驗收完成后，項目負責人盡快完成設備采購全過程的商務、技術資料的轉固歸檔備案工作。保證后期的審計、維修等全過程管理的資料備查工作。

三、固定資產實物管理

1.固定資產調轉與報廢

（1）將暫不使用的固定資產，在不影響生產的前提下，可以調轉與報廢。在工藝調整中，固定資產要在公司各部門之間調轉。工作流程是：①使用單位填寫固定資產調轉申請表，經調轉部門領導、會計簽字，資產管理部同意后，遞交財務部門做賬務處理。②固定資產卡片和臺賬應及時變更，最后調入單位憑“固定資產調轉通知單”到調出單位檢查固定資產狀態，清點附件、資料，確認齊全后，提取固定資產。

（2）固定資產報廢要本著嚴肅、認真、慎重的原則。符合報廢條件的固定資產經專業部門技術鑒定后，應及時辦理報廢手續。經審批同意的“固定資產拆除報廢申請表”由資產管理部和財務部備案，對固定資產進行調賬和財務核銷處理。申請報廢條件是：①主要結構和部件損壞嚴重無法修復，或修復費用過大且不經濟。②因固定資產陳舊，技術性能低，無利用改造價值。③因事故及意外災害造成嚴重破壞，已無法修復。④因改建、擴建工程需要必須拆除。⑤因能源消耗過大，繼續使用得不償失，或因環境污染超過規定標準又無法改造。⑥國家政策規定應予淘汰報廢等。

針對使用單位提出的報廢申請，會同技術、使用人員等需逐一進行鑒定，確定哪些為技術性能差、耗能高需拆除的設備及設施。例如，某單位20世紀70年代自制的1000 t油壓機、6 m龍門刨床等，因報廢、處理及時，為購置新設備打下良好基礎。可見，在項目更新改造時，項目負責人要協調好相關管理部門及時上報固定資產報廢清單，以加強項目的前期管理。

2.固定資產的盤盈盤虧

對固定資產進行管理，就要定期對管理范圍內的固定資產進行清查。對在清查時發現的資產盤盈與盤虧問題要嚴肅對待。對盤盈資產要查清資產來源；對盤虧資產要查清原因及去向，并取得相關證明材料，管理部門要寫出專題報告，經上級主管部門審核后才可辦理相關手續。故在固定資產管理工作中，要認真對待固定資產的盤盈盤虧問題，由此來監督固定資產的形成、使用和處置工作狀況。

3.固定資產實物管理的其他形式

對于連續停用3個月以上的固定資產，由資產使用單位提出《固定資產封存報告》，經有關部門審核批準后進行封存。固定資產封存時，由資產使用單位負責做好清洗、檢修、涂油、排除內部積水等工作，保持完好并切斷電源，掛上封存標牌。財務部門轉入未使用固定資產賬戶。資產封存期超過1年以上，確認為“不需用固定資產”后，應列入多余閑置資產。

被列為多余閑置、報廢固定資產，或封存期在12個月以內暫不使用的固定資產，可采取轉讓、調劑等多種方式盤活變現，按照《閑置報廢設備處置管理辦法》，使在此項下的固定資產降到最低限度。例如，2012年共組織鑒定報廢設備168臺，包括油壓機、磨齒機、天車、變壓器等。按照《閑置報廢設備處置管理辦法》，組織相關部門人員到現場對報廢設備逐一鑒定，分期分批制定出《待處置設備價格表》，定出單臺設備的最低限價，會同財務等相關部門共同簽字后，報主管經理審批。處置設備時，采用招標形式，價高者中標。原則是所出售價格必須高于最低限價，通過這種方式，及時將報廢閑置資產進行處置，既優化了資產結構，又使公司取得良好收益。

四、結束語

為管好、用好、保養好固定資產，建立健全必要的原始記錄和完整的技術檔案，切實做到資產的動態管理，以監督固定資產的使用和資產的保值增值。首先要建好財務、資產管理和使用部門的三級臺賬，以便從賬、卡、物入手有效的管理好固定資產，及時掌握資產變更情況。其次是按照“誰使用、誰保管”的原則，落實管理責任部門和責任人，規范管理程序，確保固定資產的安全和完整。第三，通過不定期的固定資產清查工作等，確保國有企業的固定資產管理工作，能夠健康和有序開展。