全球基金結(jié)核病項(xiàng)目縣級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐

孫亞芳

全球基金結(jié)核病項(xiàng)目縣級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐

孫亞芳①

全球基金結(jié)核病項(xiàng)目是我國參與執(zhí)行的一個(gè)針對(duì)結(jié)核病實(shí)施贈(zèng)款的國際資金援助項(xiàng)目，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理是其中一項(xiàng)重要管理內(nèi)容。文章針對(duì)第五輪全球基金常熟市結(jié)核病基金項(xiàng)目實(shí)施以來財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出了加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、提高資金使用效益的對(duì)策與措施。

全球基金 財(cái)務(wù)管理 存在問題及對(duì)策

全球艾滋病、結(jié)核和瘧疾基金(簡(jiǎn)稱“全球基金”)是為抗擊世界上最具災(zāi)難性的三大疾病大量增加資源，并將這些資源送往最需要援助的地區(qū)，它以金融組織而不是執(zhí)行實(shí)體的身份進(jìn)行了項(xiàng)目資金運(yùn)作。全球基金在項(xiàng)目執(zhí)行國家或地區(qū)設(shè)立它的代理機(jī)構(gòu)，直接對(duì)受贈(zèng)國家或地區(qū)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督?？h級(jí)項(xiàng)目辦公室作為全球基金最基層的執(zhí)行機(jī)構(gòu)， 其資金管理運(yùn)用的好壞對(duì)整個(gè)基金運(yùn)作效果的影響至關(guān)重要。

常熟市作為江蘇省第五輪全球基金結(jié)核病病流動(dòng)人口結(jié)核病防治項(xiàng)目縣，自2007年1月項(xiàng)目啟動(dòng)以來，經(jīng)過省、市、縣各級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)人員的共同努力，項(xiàng)目取得了較大的成績(jī)。但同時(shí)在財(cái)務(wù)管理方面也遇到了較多問題，現(xiàn)提出與大家共同探討。

1 結(jié)核病項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

1.1 項(xiàng)目資金不及時(shí)到位 影響項(xiàng)目工作的正常展開 全球基金的項(xiàng)目資金實(shí)行全面預(yù)算、逐級(jí)下?lián)艿墓芾砟Ｊ健Ｋ匈M(fèi)用支出均應(yīng)對(duì)照總預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算的執(zhí)行和業(yè)務(wù)工作應(yīng)同時(shí)展開。但由于項(xiàng)目資金的撥付環(huán)節(jié)太多，致使項(xiàng)目資金經(jīng)常不能及時(shí)到位。以此造成了業(yè)務(wù)工作已經(jīng)展開甚至已完成，但資金尚未到位的局面，在一定程度上影響了業(yè)務(wù)工作的進(jìn)一步展開。

1.2 對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理不夠重視 全球基金所依托單位是各地的疾病防治機(jī)構(gòu)或?qū)？漆t(yī)院，基金項(xiàng)目主要面向防治部門的醫(yī)療人員、財(cái)務(wù)人員，他們對(duì)于全球基金項(xiàng)目的預(yù)算編制及資金運(yùn)作了解甚少。同時(shí)，在業(yè)務(wù)開展過程中，由于業(yè)務(wù)人員不了解的財(cái)務(wù)管理制度，缺乏與財(cái)務(wù)人員的溝通致使有些工作違反相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)定。另外被依托單位的財(cái)務(wù)部門本來就承擔(dān)著本單位的財(cái)務(wù)管理和資金核算工作，財(cái)務(wù)人員無力在基金項(xiàng)目投入更多的管理，某些內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度大大減弱。

1.3 上級(jí)財(cái)務(wù)官員缺乏對(duì)縣級(jí)財(cái)務(wù)部門工作的督導(dǎo)與評(píng)估 全球基金財(cái)務(wù)督導(dǎo)與評(píng)估是指項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門對(duì)其所轄的各項(xiàng)目點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)以及資金使用情況的評(píng)價(jià)。根據(jù)全球基金財(cái)務(wù)管理規(guī)定各省級(jí)項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門每年對(duì)所轄項(xiàng)目點(diǎn)至少進(jìn)行1次財(cái)務(wù)督導(dǎo)檢查。對(duì)縣級(jí)項(xiàng)目辦的財(cái)務(wù)督導(dǎo)，省項(xiàng)目辦可以委托市項(xiàng)目辦財(cái)務(wù)部門完成，但省級(jí)項(xiàng)目辦財(cái)務(wù)部門必須對(duì)其督導(dǎo)情況進(jìn)行抽查。在項(xiàng)目開展的幾年中，上級(jí)部門對(duì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)督導(dǎo)較為重視，定期進(jìn)行檢查評(píng)估，及時(shí)指出存在問題。但在督導(dǎo)過程中往往會(huì)忽略對(duì)財(cái)務(wù)的督導(dǎo)與評(píng)估。市級(jí)財(cái)務(wù)部門沒有做到每季度對(duì)縣級(jí)財(cái)務(wù)部門的督導(dǎo)，或者缺少督導(dǎo)方案、督導(dǎo)報(bào)告、整改建議及追蹤情況等檔案性資料。同時(shí)上級(jí)財(cái)務(wù)官員沒有定期對(duì)縣級(jí)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的監(jiān)督力度不夠，致使項(xiàng)目活動(dòng)與經(jīng)費(fèi)預(yù)算脫節(jié)，對(duì)資金走向的合理性、合法性缺乏有效的監(jiān)督。

1.4 項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目工作進(jìn)度脫節(jié) 全球基金結(jié)核病項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表要求按月及時(shí)上報(bào)，但由于每期資金的延期到位，致使實(shí)際工作已展開卻無法在財(cái)務(wù)報(bào)表中準(zhǔn)確體現(xiàn)。另全球基金對(duì)預(yù)算資金的使用率要求較高，項(xiàng)目單位在執(zhí)行過程因某種原因延后工作，為了完成資金使用率這個(gè)指標(biāo)，有時(shí)便會(huì)出現(xiàn)先報(bào)賬后補(bǔ)工作及相關(guān)佐證資料等情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)數(shù)與實(shí)際工作費(fèi)用不相符，佐證材料不齊全。

1.5 全球基金對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了較高的工作要求 全球基金作為國際性的基金組織，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理較為重視，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員不僅是數(shù)字的核算者，更是項(xiàng)目執(zhí)行的管理者。經(jīng)費(fèi)預(yù)算必須有效執(zhí)行，并保證95%以上的資金執(zhí)行率。要準(zhǔn)確無誤地核算賬務(wù)并從資金運(yùn)行的角度定期分析項(xiàng)目活動(dòng)的執(zhí)行進(jìn)度。全球基金還制定了獨(dú)立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算制度，作為項(xiàng)目工作的縣級(jí)財(cái)務(wù)人員，在執(zhí)行中面臨著較多的問題。例如按照《全球基金財(cái)務(wù)管理手冊(cè)》規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目所有發(fā)放工作人員的工資、勞務(wù)費(fèi)等均應(yīng)按稅法規(guī)定足額代扣代繳個(gè)人所得稅。

2 對(duì)策與建議

2.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn) 全面提升財(cái)務(wù)管理水平 在開展項(xiàng)目的單位大都采用國內(nèi)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行項(xiàng)目資金管理，針對(duì)當(dāng)前基層項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平不高，參與項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的積極性、主動(dòng)性不高的狀況，應(yīng)增加財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、交流的機(jī)會(huì)，定期或不定期地舉辦財(cái)務(wù)培訓(xùn)班[1]。通過培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目預(yù)算、資金核算、財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)等各方面都需要財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)參與和大力配合，以此才能管好用好項(xiàng)目資金，進(jìn)一步推動(dòng)項(xiàng)目的順展開。

2.2 設(shè)置銀行獨(dú)立賬戶 減少中間環(huán)節(jié) 提升工作效率 確保資金的安全和及時(shí)到位 全球基金結(jié)核病項(xiàng)目項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)調(diào)了專戶專賬管理，各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)按照項(xiàng)目實(shí)施方案和當(dāng)?shù)厝嗣裾c上級(jí)衛(wèi)生主管部門簽訂的全球基金項(xiàng)目工作委托書的約定，在指定的銀行開立項(xiàng)目資金專戶，保證項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的正常開展[2]。同時(shí)上級(jí)單位應(yīng)盡量減少資金撥付的環(huán)節(jié)，收到國家項(xiàng)目點(diǎn)下?lián)艿娜蚧痦?xiàng)目經(jīng)費(fèi)以后, 應(yīng)立即辦理支付手續(xù), 在10個(gè)工作日內(nèi)按照預(yù)算下?lián)苤粮黜?xiàng)目點(diǎn)，保證項(xiàng)目資金能夠及時(shí)足額到位。各級(jí)項(xiàng)目單位要加強(qiáng)資金管理，提高資金使用率與預(yù)算執(zhí)行率。

2.3 努力做好項(xiàng)目資金管理的溝通工作 財(cái)務(wù)人員要參與預(yù)算的編制，讓財(cái)務(wù)人員成為項(xiàng)目資金編制工作中的主要力量。同時(shí)在編制預(yù)算工作中使財(cái)務(wù)人員逐步了解和熟悉全球基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)運(yùn)作的方式和流程。各級(jí)項(xiàng)目單位應(yīng)建立例會(huì)制度，財(cái)務(wù)人員要和業(yè)務(wù)人員討論項(xiàng)目資金的使用范圍、時(shí)間、開支標(biāo)準(zhǔn)，與業(yè)務(wù)人員配合、協(xié)作共同管好資金。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)根據(jù)預(yù)算嚴(yán)格審核每筆資金的流向，業(yè)務(wù)人員也要主動(dòng)及時(shí)做好結(jié)報(bào)工作，確保項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表與資金運(yùn)行相一致。

2.4 加強(qiáng)縣級(jí)項(xiàng)目點(diǎn)財(cái)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)和督導(dǎo) 在結(jié)核病項(xiàng)目的實(shí)施方案中明確提出了各單位應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)督導(dǎo)評(píng)估體系，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況等進(jìn)行督導(dǎo)評(píng)估。督導(dǎo)采用逐級(jí)督導(dǎo)的方式，即中央級(jí)負(fù)責(zé)對(duì)省級(jí)的督導(dǎo)，省級(jí)負(fù)責(zé)對(duì)地市的督導(dǎo)，地市級(jí)負(fù)責(zé)對(duì)縣級(jí)督導(dǎo)。財(cái)務(wù)官員在對(duì)下級(jí)項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)進(jìn)行督導(dǎo)時(shí)要有詳細(xì)督導(dǎo)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及方案。督導(dǎo)結(jié)束后要出具詳細(xì)的督導(dǎo)評(píng)估報(bào)告，督導(dǎo)內(nèi)容包括項(xiàng)目進(jìn)展、資金預(yù)算執(zhí)行情況、存在問題及整改意見等。被督導(dǎo)單位要及時(shí)提交整改報(bào)告，對(duì)存在問題如何作出改進(jìn)作出詳細(xì)說明。

在除了接受上級(jí)項(xiàng)目單位的督導(dǎo)以外，各項(xiàng)目點(diǎn)還必須接受有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)?；鶎禹?xiàng)目財(cái)務(wù)人員應(yīng)高度重視審計(jì)指出的問題和提出的建議，認(rèn)真進(jìn)行整改，使項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范。

2.5 建立健全項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度 健全有效的內(nèi)控制度是保證項(xiàng)目資金安全，提高資金使用效益的重要手段，也可以彌補(bǔ)項(xiàng)目資金獨(dú)立性不強(qiáng)引起的不良后果[3]。全球基金的內(nèi)部控制制度一般包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、不相容職務(wù)相互分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等。財(cái)務(wù)人員要重點(diǎn)設(shè)置控制措施，防止發(fā)生管理漏洞。例如項(xiàng)目資金對(duì)結(jié)核病病人發(fā)放的激勵(lì)費(fèi)和交通費(fèi)是否符合《全球基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理手冊(cè)》的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員確認(rèn)其符合領(lǐng)取補(bǔ)助的規(guī)定身份正確，應(yīng)發(fā)金額無誤，領(lǐng)取手續(xù)是否真實(shí)完整后方可予以支付；再如審核與民間組織合作的宣傳費(fèi)支出時(shí)，除按照一般的審核程序進(jìn)行審核外，應(yīng)更關(guān)注其發(fā)票等原始憑證的支持材料，如與民間組織的協(xié)議、經(jīng)費(fèi)的預(yù)算申請(qǐng)、宣傳方案、活動(dòng)小結(jié)等。

1 孫玉林，楊玉萍.全球基金縣級(jí)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué),2010，6:88-89.

2 宋文芳.關(guān)于全球基金財(cái)務(wù)管理存在問題的思考[J].中國經(jīng)貿(mào)，2011,14:190-191.

3 費(fèi)淑娟.全球基金艾滋病項(xiàng)目縣級(jí)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，26：169-170.

·本文編校 曹家和·

2013-10-24；

2013-11-30)

①常熟市第二人民醫(yī)院傳染病分院 常熟市 215500