企業會計電算化核算下的內部控制

王文學/中國聯合網絡通信有限公司黑龍江省分公司

企業會計電算化核算下的內部控制

王文學/中國聯合網絡通信有限公司黑龍江省分公司

企業會計電算化，是以電子計算機等現代化數據處理工具為依托，將系統論、信息論、控制論、數據庫等新型理論和技術綜合運用到會計核算和財務管理工作中，提高財會工作的科學性和效率性。而內部控制制度是企業為提高會計信息質量，保證固定資產和賬面價值的完整性，確保財會核算有關法律法規得以貫徹和落實而執行的一系列控制方法、程序和手段。將內部控制廣泛應用于企業會計電算化的核算中，會引發財會計量工具的改變，財會工作流程和工作思維的轉變。這些改變會給追求利潤最大化的企業帶來巨大效益，同時也給企業帶來問題和挑戰。本文將重點分析在新的經濟形勢下，企業會計電算化核算下的內部控制面臨的問題，和控制措施。

會計電算化；內部控制；制度；監督

前言：在商品經濟和信息技術飛速發展的刺激下，企業會計逐漸擺脫傳統手工會計錯賬、漏賬等弊端的束縛，向會計電算化的方向發展。會計電算化因其數據傳輸準確性、信息來源真實性、核算過程條理性等諸多優勢正被廣泛使用。它的出現，極大程度上減少了企業人力、物力的管理成本，是現代企業會計核算的最佳選擇。但會計電算化要在可控范圍內，尤其是對企業會計電算化核算而言，內部控制的管理工作顯得異常重要。建立和完善企業內部控制制度，能有效防止企業資金的浪費和流失，加強人員管理，優化資源配置。目前我國大部分企業的內部控制制度落后于企業會計電算化的發展態勢。本文將就這一問題解析，如何將會計電算化和企業內部控制有機結合。

一、會計電算化的特征

會計電算化是以電子計算機為媒介，把電子技術和信息技術應用到會計實務中的思想、方法和技術手段的總稱。它實現了以電子計算機代替人力記賬、算賬、報賬、查賬的工作和部分需要人腦進行的對會計信息數據的統計、判斷乃至決策過程。會計電算化核算制度的出現就是為了完成企業穩定、持續經營和追求利潤最大化的目標。因此具備了運算速度快、數據存量大、分享范圍廣、數據分析準等特點，大大壓縮了企業的人力、物力和時間管理成本，更好為企業服務。

二、會計電算化環境下內部控制面臨的問題

會計電算化一定程度上解放了財會實務人員的雙手，卻也禁錮了他們的思維。電算化條件下，會計核算職責分工的界限變得模糊，核算人員可能既要負責數據的輸入處理，又要對數據進行輸出報送，這期間，難免出現數據錄入錯誤。而過分依賴電算化的核算人員由于缺少會計錯賬處理經驗，無法做出正確的賬面處理，造成壞賬、錯賬的出現。另一方面，有些對信息技術十分了解的會計核算人員，可以繞過或破譯電算化數據庫的口令密碼，對公司財務數據隨意增刪或修改，做成虛假的財務報表，造成空賬、假賬的出現。因此，會計電算化環境下內部控制最大的問題是數據信息安全的管理和實務操作人員水平的提高。

三、會計電算化環境下內部控制的有效措施

1.深化企業會計電算化系統運行日常控制。

（1）數據輸入控制。企業首先要在數據輸入端建立一套完善的內部控制制度，保障錄入數據的真實可靠。輸入的數據必須有相關領導或職能部門的授權，而且經背部控制部門人員審核通過。同時企業要采取各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗，對操作人員必須分級授權并強制定期修改密碼。輸入控制的關鍵是加強憑證填制、審核、傳遞、保管4個環節的全面控制。凡輸入的憑證均應經過復核和校驗，發現不符，系統自動警告操作員進行檢查和修改；憑證傳遞應嚴格執行簽收制度，以防止憑證失散或篡改，從而保證輸入的正確性，從源頭上減少系統的安全風險。

（2）數據處理控制。數據處理控制是指對會計電算化系統進行數據處理的有效性和可靠性進行控制。數據處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字核對，字段、記錄長度檢查，代碼和數值的有效范圍檢查，記錄總數檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件標識、檢查文件等是否被非法篡改。

（3）數據輸出控制。數據輸出控制是企業為了保證輸出信息的準確、可靠性而采取的各種控制措施。企業會計電算化系統輸出控制的重點在于輸出檢查控制和輸出文件的使用權限控制，定期或不定期核對輸入信息與輸出信息的一致性。在系統輸出的會計資料中，有些資料屬機密文件，未經批準授權任何人不得接觸，對這樣的文件要建立嚴格的文件保管和登記制度，以防止惡意竊取和損壞重要機密會計數據。數據的發送對象、份數應有明確的規定，要建立標準化的報告編號、收發、保管制度。數據的輸出要有明確的操作人員身份標識，以及輸出時間、數量等標識，以加強管理。

二、加強人員職能的劃分，完善授權審批制度

由于電算化下，控制方式和控制范圍發生變化，企業必須改變傳統的職能分工與崗位設置，確保電算化下不相容職務的分離，明確職責分工，加強組織控制。為防止錯誤與舞弊，企業還應實行定期的職務輪換制度，并同時建立一整套符合職責劃分原則的內部控制制度。職務的分離可通過對不同層次操作者的權限進行設定來實現，單位應該要有明確和嚴格的授權審批制度。一旦相應的權限范圍內出現錯誤或者舞弊，則應追究相關人員的責任。

三、維護系統與網絡的安全，保證控制環境的穩定

控制環境的穩定與否直接關系著企業內部控制的效果。企業應該制定各種可行的制度，保護本企業電算化系統的安全，以減少由于差錯或者人為故意所導致的系統被修改、破壞。如企業可以設置各種進入障礙，對儲存各種財務數據的終端計算機（服務器）加以保護，也可以設置監控系統，監控操作員對系統的調用等。

四、結語

某種意義上，企業會計電算化核算控制制度是會計準則不斷修訂完善和信息技術飛速發展的必然性產物，這一制度革新了傳統會計的核算方法、記賬方式和會計思維，使財會核算為企業追求利潤最大化目標提供了更好的服務。長遠來看，會計電算化內部控制制度也面臨諸多挑戰：在信息傳遞高速發達的時代，如何在提高企業會計電算化核算效率的同時防止公司商業信息的泄露；如何改變現有的財會工作方式，才能更適應企業會計電算化的核算體系；如何使內部控制制度和企業會計電算化制度更好融合，完成企業社會效益和經濟效益的年度目標。這些問題都是企業電算化核算下的內部控制需要解決的問題。我們有信心看到這項制度未來美好的發展前景。

[1]鄧學浩.會計電算化實務中存在的問題及對策 [J].恩施職業技術學院學報.2010（01）.

[2]陳然.淺談電算化會計存在的問題及應對措施[J].中小企業管理與科技（上旬刊）. 2010（10）.