對企業應收賬款管理中幾個問題的探討

王琳/身份證號：231002197102260523

對企業應收賬款管理中幾個問題的探討

王琳/身份證號：231002197102260523

應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，隨著企業競爭的不斷加劇，應收賬款對企業的生存至關重要。企業要想在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，必須加強應收賬款管理，提高資金使用率，降低企業經營風險。本文從應收賬款風險的角度出發，對企業日常經營活動中常見的風險作了總結，并提出了一些切實可行的管理建議。

應收賬款；風險；管理

一、企業應收賬款風險

應收賬款是指企業在正常的經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業因賒銷產品而產生的短期債權，是企業向客戶提供的一種商業信用。應收賬款在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款風險，主要體現在以下方面：

1.應收賬款占有流動資金數額大，加劇了企業周轉資金不足的困難。

企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。

2.應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失。

目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為借記“應收賬款”科目，貸記“營業收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金收入。根據謹慎原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，為了便于納稅，有關稅法、行政法規中明確規定，計提比例一般為3‰―5‰。如果企業應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了企業的經營成果，而對可能發生的損失不能充分估計。

3.應收賬款增加了企業現金流出的損失。

從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業的現金流出。

4.應收賬款增加了企業資金機會成本損失。

首先，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應收賬款而引起在催收過程中，迫使企業不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。

二、應收賬款的風險產生的原因分析

1.信息收集能力低。究其原因，一方面是企業自身人才缺乏，未構建自己的信息機構，且相關業務人員素質不高。再加上能承擔的成本相當有限，其自身獲得信息能力非常弱。另一方面是企業外部原因導致的。政府缺乏專門負責企業信息統計的機構，缺少對企業基本信息，諸如生產規模、財力狀況、資信信息等的了解，以至企業缺乏從外部了解合作企業的渠道。

2.日常管理不規范，風險防范意識不強。目前，大部分企業為了擴大銷售，實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，忽略之后的收款工作，而這部分銷售額成為壞賬的風險極大。應收賬款日常實際管理工作也不規范，未建立客戶檔案或檔案不全、未按實際情況制定信用標準、平時不進行賬齡分析等許多管理缺陷都導致應收賬款管理效率低下。

3.激烈的市場競爭壓力。面對日益激烈的市場競爭，企業為了避免被淘汰的厄運，必須尋找自己的競爭優勢，盡可能地擴大市場份額。但有些企業因為規模小、品牌信用低等因素，銷路拓展能力有限，往往希望借助賒銷業務來擴大銷售量，提高市場占有率。另外，企業出于低成本生產的考慮，產品研發少，技術含量低，質量不穩定，買方單位出于謹慎起見，傾向于采用“試用”的購貨方式，即沒有問題再付款，這種方式毫無疑問增加了企業的賒銷業務，造成了企業賒銷業務只增不減的困境。

4.法律維權意識薄弱。相當一部分企業普遍存在運用法律手段解決債務糾紛的意識不強的問題，既有客觀，又有主觀方面的原因。客觀來說，從起訴、受理、調查、取證、開庭審理到判決、裁定與執行有一個時間過程，需要企業投入大量的人力、物力與財力。主觀方面，個別地區存在的地方保護主義，使許多企業缺乏運用法律手段維護自身合法權益的信心和勇氣，遇到不合理、不合法的呆壞賬礙于面子只能“忍氣吞聲”。

三、企業應收賬款風險的防范措施

1.強化企業的內部控制。

對應收賬款實行責任制管理，各個企業根據所在行業的特點制定計劃，詳細地做成計劃表單，下發到相關負責人，明確權與責，加強銷售業務人員的責任心和風險意識，落實收款責任。還要嚴格應收賬款核銷制度，對每筆應收賬款都做到清晰明確，進行準確的賬齡分析，對因質量、數量、交貨時間、合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理，并計提壞賬準備，強化內部控制，為應收賬款的管理奠定堅實基礎。要對應收賬款管理進行制度化，使其有章可循、有法可依，這也可以看成是化解應收賬款風險的前提條件。

2.保證信息溝通順暢，優化資信評定手段。

首次，獲取信息，包括信用申請企業的財務報表、銀行資信證明、商業信用評級證明和其他供應商提供的客戶信息，地方法庭判決登記簿，企業工商登記資料，以及企業內部信用部門根據自身經驗對信用申請者的信用評價。

其次，可靠性分析。在收集相關信息后，企業要對這些不同來源的信息采取相應的方法進行可靠性分析，通過對這些信用信息的分析，判定對應收賬款及時歸還的可靠程度。

再次，信用決策。這是信用評估的最后一步，也是最重要的一步，因為應收賬款風險將在此產生。在完成了對必要的資料進行整理分析后，就必須作出是否提供信用，即應收賬款是否生成的決策。

3.制定合理的信用政策。（1）信用標準是客戶獲得商業信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。（2）信用期間是企業允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬政策與措施。

4.正確定位企業發展目標，加強風險防范意識。企業應該改變只看到眼前利益忽略長遠利益，單純追求利潤最大化的思想意識，也應該注重企業價值最大化。要充分認識應收賬款的壞賬風險，認識其危害性，不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量。應該制定合理的信用政策，確定正確的信用標準和信用條件，在賒銷形成應收賬款時，一定要謹慎，降低經營風險，加速企業資金周轉，提高資金使用效率。

5.加強應收賬款事后管理。首先應制定合理的收賬程序。不同的客戶信譽度不同，在具體的催賬過程中可以適當調整，作出恰當選擇。對已經到期的應收賬款，企業應專門成立應收賬款催收小組進行催討。其次應確定合理的討債方法，兼顧人情與法理，權衡收賬費用與回收效益，在雙方利益都得到最大保證、商業關系得到最恰當處理的前提下，選擇最適合每個客戶的處理方案。

四、結語

隨著全球經濟一體化的進一步深入，市場競爭日益激烈。應收賬款的風險無處不在，加強對應收賬款的核算和管理，關系到企業的資金周轉，影響到企業的生死存亡。因此，企業應把它作為一項長期的、制度化的工作來抓，使得各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。