淺談發電企業全面預算管理

杜艷菊/華能嘉祥發電有限公司

淺談發電企業全面預算管理

杜艷菊/華能嘉祥發電有限公司

華能某電廠（以下簡稱“某電廠”）近年來依托集團及上級公司實行全面預算管理以來，深感全面預算管理是行之有效的企業管理方法，能夠很好地起到控制成本費用支出、實現企業戰略目標的作用。本文通過分析某電廠預算管理各個環節的實施情況，來談談在發電企業開展全面預算管理的一些體會，希望能夠對發電企業搞好全面預算管理起到借鑒作用。

全面預算；管理；實施

全面預算管理是指企業在預算年度內，采取計劃、組織、控制等管理工具，有效銜接長期戰略與年度目標，統籌協調經營目標和業務活動，對預算活動實施的全過程、全方位、全員參與的全面管理。電廠按照“自上而下，由下而上，上下結合，分級編制，逐級匯總”的程序，組織本廠的年度預算編制工作。全面預算管理標準主要包括預算的編制與上報、分解與下達、預算控制與調整、分析與考評的管理。

一、預算的編制與上報

每年10月份左右，電廠根據上級單位年度預算編制大綱，綜合考慮本地區經濟形勢和電力市場運行趨勢，結合電廠的發展戰略規劃和年度工作目標，做好年度預算編制的準備工作。年度預算包括經營預算、資本預算、籌資預算、財務預算和其他預算，其中經營預算、資本預算、籌資預算是編制財務預算的基礎。

預算管理歸口部門根據上級單位預算編制要求，下達本企業年度預算編制通知，各預算責任部門業務人員根據分工和編制要求編制各專項預算，經部門主任審核后報預算管理歸口部門。預算管理歸口部門業務人員審核、匯總、平衡各專項預算，經部門主任審核后交財務部。財務部據以編制財務預算，經部門主任審核后交預算管理歸口部門，形成完整的年度預算初稿。預算管理歸口部門將其與年度預算目標和主要指標進行比較，驗證其是否支持預算目標，如不支持則應對預算編制方案進行討論及調整。上述過程多次重復，反復修改，形成年度預算第一版，經各分管領導、預算管理委員會審批后報上級單位。

上級單位下達年度預算主要指標后，電廠預算管理歸口部門據此調整原年度預算，經預算管理委員會審批后形成年度預算報告第二版并報上級單位。上級單位審批同意后，在第二年年初正式下達電廠《年度預算與綜合計劃》。

二、預算分解與下達

電廠預算管理歸口部門根據正式的《年度預算與綜合計劃》和各部門的預算責任，對年度預算在各部門、各層級之間進行分解，層層落實預算目標和預算執行責任，編制電廠內部年度預算分解方案草案，經分管廠領導、廠長審批后，形成正式的電廠內部年度預算分解方案，下達各預算責任部門，同時作為電廠年度預算執行和考評的依據。

預算管理歸口部門根據年度預算指標，結合市場及本企業實際情況，將年度預算分解落實到月，月度預算批復后，預算管理歸口部門據以組織各職能部門實施月度預算管理，提高預算執行準確率，采取措施組織收入、控制成本，控制資金支出。

三、預算控制與調整

每年年初，在年度預算正式下達之前，各職能部門可根據上級單位對一季度各月的計劃及預算所作出預安排，組織生產經營活動。正式預算指標下達后，預算管理歸口部門再據此做出必要調整。

上級單位批準下達的年度預算原則上不予調整。由于市場環境、并購重組、政策法規等發生重大變化，國家經濟政策重大調整、自然災害等客觀因素，導致年度預算的編制基礎變動，或將導致年度預算執行結果產生重大偏差的，可以申請預算調整。

預算調整的具體編制、審查流程原則上參照年度預算程序進行。但已獲批準的預算指標或項目，如由于會計準則、核算科目發生變化需進行調整的，則該預算自動調整為以會計核算科目為準的預算，毋需再上報預算調整申請，但需報上級單位預算管理部門及相關部門備案。

預算執行期間，非自動調整類的預算各業務部門出現預算不足等情況時，必須依據電廠的總體預算目標，結合本部門預算實際執行情況，綜合考慮本年剩余時間的業務安排，結合市場狀況，提出預算調整申請，詳細說明預算調整要求、調整原因及有關測算情況、預計執行情況及保障措施等，經預算責任部門主任審核同意后，報預算管理歸口部門匯總，根據預算調整審批權限的設置，經分管領導審核后，報電廠預算管理委員會審議，廠長審批后執行；超過電廠審批權限的，報上級單位審批。

四、預算分析與考評

預算執行過程中應加強預算執行情況分析報告，預算管理歸口部門按月、季、半年度、年度進行分析總結，對預算執行情況和滾動預測情況進行深入分析，找出預算執行差距的問題及原因，提出應對措施。預算執行情況分析報告經總會計師、廠長審批，根據管理權限報上級單位。

每年年初，預算管理歸口部門根據年度經營活動分析報告和各有關職能部門的年度專項預算分析報告，運用合理的方法，對本年預算的編制、執行、控制及執行結果進行全面的分析，分析總結本年度預算管理的經驗和不足，提出改進下一年度全面預算管理的建議和措施。

預算管理歸口部門根據上級單位績效管理相關規定，建立完善預算管理績效考核辦法，明確考核內容、考核標準、考核方法、考核工作程序等事項，約束各部門預算執行活動，促進各部門完成預算目標。預算考核工作分為季度預考核和年度清算考核兩部分。

五、某電廠實施全面預算管理的成功經驗

1.領導層的堅定支持是預算管理成功的關鍵。全面預算管理的作用發揮好與否離不開企業領導的重視和支持。有了領導層的支持和強力推進，使得各部門的工作配合更融洽。

2.全員參與是預算管理成功的依靠。預算的編制和執行需要投入大量人力，編制好預算需要調動大家的積極性和創造性；執行好預算更需要依靠大家的責任心和主動性。只有全員參與才是預算管理成功的依靠。

3.信息化是預算管理成功的可靠手段。信息化是預算管理成功的可靠手段。某電廠自2008年起使用華能集團預算核定系統進行預算編報工作。該系統為網絡版系統，部署在集團的服務器上，各級操作人員用IE瀏覽器訪問服務器進入系統進行相應操作。按業務流程需要，將完成基層單位、產業公司及集團公司的包括預算編制、查詢、數據審核、預算核定、定額管理、預算考核在內的預算功能，為集團實現高效的預算管理提供管理平臺。該系統實現了集團-公司-基層電廠自上而下的一體化控制，對超出預算的項目該系統將自動拒絕。

4.嚴格的制度化考核是預算管理成功的保障。預算管理是一項全面、全過程、全員參與的管理制度，為確保預算管理的成功，必須制定嚴格的考核制度。只有把預算執行情況與企業高管層、員工的經濟利益掛鉤，使企業高管層、員工與企業形成責、權、利統一的共同體，才能最大限度地調動企業經營者和員工的工作積極性、創造性和主動性。

[1]《中國華能火電企業財務管理標準化》2012年

[2]陳曉紅，全面預算管理理論與實務【M】。湖南：湖南人民出版社。200l.

[3]史習民。全面預算管理【M】。上海：立信會計出版社，2003.