淺析企業(yè)會計內部控制制度的建設

冷寒艷/齊重數(shù)控裝備股份有限公司

淺析企業(yè)會計內部控制制度的建設

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隨著經濟的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展速度較快，但其面臨的市場競爭也越來越激烈，在這種情況下，企業(yè)需要加強會計內部控制，制定完善的內部控制制度，從而強化企業(yè)的會計管理水平，使企業(yè)的激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，從而健康、持續(xù)的發(fā)展。文中從企業(yè)會計內部控制概述入手，分析了當前我國企業(yè)內部會計控制制度建設存在的不足，并進一步對加強企業(yè)內部會計控制制度建設的措施進行了具體的闡述。

企業(yè)會計內部控制制度；會計信息質量；內部控制環(huán)境；監(jiān)督

一、企業(yè)會計內部控制制度概述

企業(yè)在發(fā)展過程中，為了有效的確保生產經營活動的正常進行，確保資產的安全和完整，從會計管理方面入手，從而制定出一系列的控制措施和方法，有效的提高企業(yè)會計信息的質量，企業(yè)會計內部控制制度的建立，在企業(yè)生產經營過程中發(fā)揮著極其重要的作用。

（一）有利于保護企業(yè)資產的安全

通過企業(yè)會計內部控制制度，可以對企業(yè)經濟活動具有較大的約束性，對企業(yè)財產物資的保管和使用進行嚴格的控制，避免財產物資損失和浪費的情況發(fā)生。同時使財務工作可以嚴格依照內部控制制度進行執(zhí)行，確保了收支行為的規(guī)范化，使財務管理工作更具有科學化的特點，有效的避免了財務工作的隨意性行為，保證了資產的安全性，有效的遏制了各種經濟犯罪的發(fā)生，使依法治企的實施有了堅實基礎。

（二）有利于提高會計信息質量

利用會計內部控制制度，使會計行為有所牽制，確保了會計資料的真實性，有效的避免了錯誤的發(fā)生，為企業(yè)經營決策提供了真實、有效的會計信息。

（三）有利于實現(xiàn)企業(yè)的經營目標

企業(yè)會計內部控制制度的科學性和合理性，能夠更好好的對企業(yè)各部門和人員進行合理的分工和控制，使各部門之間能夠相互協(xié)調配合，而且嚴格的考核制度也有利于調動起員工的積極性，使其能夠更好的完成自己的職責，明確自身的目標，從而更好的推動企業(yè)經營目標的實現(xiàn)，使企業(yè)的生產經營活動能夠有序的進行。

（四）有利于國家宏觀調控的順利實施

企業(yè)利用會計內部控制制度來對企業(yè)經濟行為進行約束，有效的確保了會計信息的真實性，嚴格的遵守國家的相關財經法律和法規(guī)，有利于國家宏觀調控的實施。

二、當前我國企業(yè)內部會計控制制度建設存在的不足

（一）沒有完善的法人治理結構

企業(yè)良好的法人治理結構是企業(yè)內部會計制度得以有效運行的基礎，目前部分企業(yè)雖然也構建了法人治理結構，在監(jiān)督、決策和權力等結構上實現(xiàn)了相互制約和相互分離的原則，但還沒有實現(xiàn)企業(yè)內部權力相互制衡的效果，企業(yè)法人治理結構在企業(yè)當中只是一個形式，沒有發(fā)揮應有的作用。這就使企業(yè)內部控制制度的實施帶來了較大的制約。

（二）企業(yè)管理層的內控意識薄弱

企業(yè)管理層在經營方式和經營理念上較為落后，將企業(yè)會計內部控制制度簡單的當成企業(yè)的章程，由于認識上的不足，從而使會計內部控制制度的實用性缺乏，對會計內部控制制度的重要性及作用也缺乏了解，所以在具體落實上就缺乏有效性，使會計內部控制制度得不到落實，往往流于形式，使企業(yè)內部控制制度發(fā)揮不了應用的作用。

（三）缺乏規(guī)范的企業(yè)內部會計控制制度

當前，部分企業(yè)管理較為混亂，沒有針對企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和各個部門制定出相應的規(guī)章制度，部分重要崗位或者部門缺乏必要的互相監(jiān)督的體制，無法確保會計信息準確真實。人事政策和實務不完善，部門職能和權責尚未進行明確分工、界限，不能有效規(guī)范會計行為。另外，企業(yè)制度不全面，對于重大問題的決策，并未實施專家調研，僅由領導拍板，增加了決策失誤的可能性。

（四）企業(yè)會計人員素質較低

大部分企業(yè)對于會計人員的培養(yǎng)和再教育不重視，企業(yè)會計人員業(yè)務素質較低，而且職業(yè)素質也不高，在工作中缺乏誠信度，在操作過程中極易出現(xiàn)錯誤，從而影響到會計信息的質量，不能完整的對企業(yè)的財務狀況進行反映，存在著虛構和虛增資產的情況，對于企業(yè)財務可能存在的風險也去刻意的進行掩蓋，在會計處理中存在著較大的隨意性，從而影響到企業(yè)正常的經濟秩序。

（五）內部會計控制制度實施過程中缺乏有效的監(jiān)督

就企業(yè)內部監(jiān)督而言，內部審計機構不健全、缺乏權威性和獨立性，審計范圍有限、內容單一，未能發(fā)揮審計功效。雖然部分企業(yè)設立了內部審計結構，在具體操作中，卻僅僅將其視作從屬于財務部門的機構，削弱了內部審計的功能，此外，雖然我國已經建立了由社會監(jiān)督以及政府監(jiān)督組成的外部監(jiān)督機制，但是效果甚微。各政府職能部門監(jiān)督功能交叉，缺乏橫向信息溝通，監(jiān)管流于形式，不依法辦事，摻雜部門利益，導致監(jiān)督弱化，難以形成有效監(jiān)督。

三、加強企業(yè)內部會計控制制度建設的措施

（一）完善企業(yè)內部控制制度，規(guī)范法人治理結構，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層的職責，各司其職，有效制衡。完善企業(yè)內部管理監(jiān)督機制，實行財務總監(jiān)委派制來完善企業(yè)會計的內部控制制度。

（二）企業(yè)管理者要樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，重視企業(yè)會計內控制度，充分認識到它的作用，認真貫徹企業(yè)內部控制的政策、措施和程序，充分發(fā)揮內控制度的作用。

（三）建立健全企業(yè)制度，錄用和培養(yǎng)符合企業(yè)內部會計控制制度的人才管理機制，制定恰當?shù)臅嬋藛T工作標準和職業(yè)道德標準，建立有效的企業(yè)激勵機制和完善的晉升機制，針對企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和部門制訂出相應的規(guī)章制度，并在各項規(guī)章制度實行過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時進行糾正。

（四）通過建立良好的人力資源政策來培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)會計人員的素質，保證企業(yè)內部會計控制制度的有效運行，更好地實現(xiàn)貫徹執(zhí)行內部控制制度。

（五）加強企業(yè)會計對內控制度的監(jiān)督。

建立企業(yè)內部會計控制評價標準體系，企業(yè)內部要進行控制自我評估，定期或不定期地由管理部門和員工共同對自己的內部控制系統(tǒng)進行評估，考察內部控制制度的有效性及其實施效果，更好地達到內部控制制度的目標。

要充分發(fā)揮內部審計的作用，是監(jiān)督內部控制環(huán)節(jié)的主要力量。企業(yè)管理者應采取有效措施，拓寬內部審計范圍，對各種經營活動與控制系統(tǒng)進行獨立評價，增強內部審計的權威性和獨立性，真正發(fā)揮內部審計的作用，保證企業(yè)的內部控制制度更加完善嚴密。

建立、健全公司內部管理制度，促進企業(yè)內部會計控制制度的建設。結合實際情況，建立健全內部管理制度，明確各方關系人的權利和責任，控制流于形式。

四、結束語

近年來，我國的企業(yè)取得了較快的發(fā)展，在這種情況下，更應重視企業(yè)會計內部控制制度，形成對企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和約束機制，從而強化企業(yè)的經濟管理水平，提升企業(yè)在市場競爭中的實力，使企業(yè)能夠健康、有序的發(fā)展。

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