淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

冷寒艷/齊重?cái)?shù)控裝備股份有限公司

淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

冷寒艷/齊重?cái)?shù)控裝備股份有限公司

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展速度較快，但其面臨的市場競爭也越來越激烈，在這種情況下，企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，制定完善的內(nèi)部控制制度，從而強(qiáng)化企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，使企業(yè)的激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，從而健康、持續(xù)的發(fā)展。文中從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述入手，分析了當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)存在的不足，并進(jìn)一步對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的措施進(jìn)行了具體的闡述。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；內(nèi)部控制環(huán)境；監(jiān)督

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度概述

企業(yè)在發(fā)展過程中，為了有效的確保生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，確保資產(chǎn)的安全和完整，從會(huì)計(jì)管理方面入手，從而制定出一系列的控制措施和方法，有效的提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮著極其重要的作用。

（一）有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全

通過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有較大的約束性，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用進(jìn)行嚴(yán)格的控制，避免財(cái)產(chǎn)物資損失和浪費(fèi)的情況發(fā)生。同時(shí)使財(cái)務(wù)工作可以嚴(yán)格依照內(nèi)部控制制度進(jìn)行執(zhí)行，確保了收支行為的規(guī)范化，使財(cái)務(wù)管理工作更具有科學(xué)化的特點(diǎn)，有效的避免了財(cái)務(wù)工作的隨意性行為，保證了資產(chǎn)的安全性，有效的遏制了各種經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，使依法治企的實(shí)施有了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使會(huì)計(jì)行為有所牽制，確保了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，有效的避免了錯(cuò)誤的發(fā)生，為企業(yè)經(jīng)營決策提供了真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，能夠更好好的對(duì)企業(yè)各部門和人員進(jìn)行合理的分工和控制，使各部門之間能夠相互協(xié)調(diào)配合，而且嚴(yán)格的考核制度也有利于調(diào)動(dòng)起員工的積極性，使其能夠更好的完成自己的職責(zé)，明確自身的目標(biāo)，從而更好的推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠有序的進(jìn)行。

（四）有利于國家宏觀調(diào)控的順利實(shí)施

企業(yè)利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度來對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束，有效的確保了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，嚴(yán)格的遵守國家的相關(guān)財(cái)經(jīng)法律和法規(guī)，有利于國家宏觀調(diào)控的實(shí)施。

二、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)存在的不足

（一）沒有完善的法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)良好的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度得以有效運(yùn)行的基礎(chǔ)，目前部分企業(yè)雖然也構(gòu)建了法人治理結(jié)構(gòu)，在監(jiān)督、決策和權(quán)力等結(jié)構(gòu)上實(shí)現(xiàn)了相互制約和相互分離的原則，但還沒有實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部權(quán)力相互制衡的效果，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)在企業(yè)當(dāng)中只是一個(gè)形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。這就使企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施帶來了較大的制約。

（二）企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)薄弱

企業(yè)管理層在經(jīng)營方式和經(jīng)營理念上較為落后，將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度簡單的當(dāng)成企業(yè)的章程，由于認(rèn)識(shí)上的不足，從而使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)用性缺乏，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性及作用也缺乏了解，所以在具體落實(shí)上就缺乏有效性，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得不到落實(shí)，往往流于形式，使企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮不了應(yīng)用的作用。

（三）缺乏規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

當(dāng)前，部分企業(yè)管理較為混亂，沒有針對(duì)企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，部分重要崗位或者部門缺乏必要的互相監(jiān)督的體制，無法確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)。人事政策和實(shí)務(wù)不完善，部門職能和權(quán)責(zé)尚未進(jìn)行明確分工、界限，不能有效規(guī)范會(huì)計(jì)行為。另外，企業(yè)制度不全面，對(duì)于重大問題的決策，并未實(shí)施專家調(diào)研，僅由領(lǐng)導(dǎo)拍板，增加了決策失誤的可能性。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

大部分企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)和再教育不重視，企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，而且職業(yè)素質(zhì)也不高，在工作中缺乏誠信度，在操作過程中極易出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，不能完整的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映，存在著虛構(gòu)和虛增資產(chǎn)的情況，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)也去刻意的進(jìn)行掩蓋，在會(huì)計(jì)處理中存在著較大的隨意性，從而影響到企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施過程中缺乏有效的監(jiān)督

就企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，審計(jì)范圍有限、內(nèi)容單一，未能發(fā)揮審計(jì)功效。雖然部分企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，在具體操作中，卻僅僅將其視作從屬于財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)，削弱了內(nèi)部審計(jì)的功能，此外，雖然我國已經(jīng)建立了由社會(huì)監(jiān)督以及政府監(jiān)督組成的外部監(jiān)督機(jī)制，但是效果甚微。各政府職能部門監(jiān)督功能交叉，缺乏橫向信息溝通，監(jiān)管流于形式，不依法辦事，摻雜部門利益，導(dǎo)致監(jiān)督弱化，難以形成有效監(jiān)督。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，各司其職，有效制衡。完善企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制來完善企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度。

（二）企業(yè)管理者要樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，充分認(rèn)識(shí)到它的作用，認(rèn)真貫徹企業(yè)內(nèi)部控制的政策、措施和程序，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

（三）建立健全企業(yè)制度，錄用和培養(yǎng)符合企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的人才管理機(jī)制，制定恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)人員工作標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，建立有效的企業(yè)激勵(lì)機(jī)制和完善的晉升機(jī)制，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，并在各項(xiàng)規(guī)章制度實(shí)行過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)進(jìn)行糾正。

（四）通過建立良好的人力資源政策來培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效運(yùn)行，更好地實(shí)現(xiàn)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（五）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)控制度的監(jiān)督。

建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行控制自我評(píng)估，定期或不定期地由管理部門和員工共同對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，考察內(nèi)部控制制度的有效性及其實(shí)施效果，更好地達(dá)到內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，是監(jiān)督內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的主要力量。企業(yè)管理者應(yīng)采取有效措施，拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。

建立、健全公司內(nèi)部管理制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。結(jié)合實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部管理制度，明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任，控制流于形式。

四、結(jié)束語

近年來，我國的企業(yè)取得了較快的發(fā)展，在這種情況下，更應(yīng)重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，形成對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和約束機(jī)制，從而強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平，提升企業(yè)在市場競爭中的實(shí)力，使企業(yè)能夠健康、有序的發(fā)展。

[1]徐淑敏.建立切合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2008.

[2]金風(fēng)蘭.淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2010[9]羅文波.論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].科教導(dǎo)刊，2010.

［3］李玉梅。論新建企業(yè)成本核算體系構(gòu)建［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009，（20）.