淺談集團企業的預算控制系統

陳要武/黑龍江省社會信用辦公室

淺談集團企業的預算控制系統

陳要武/黑龍江省社會信用辦公室

隨著我國國民經濟的增長和市場經濟體制的健全，企業的發展越來越迅速，企業創造的經濟效益成為國民經濟的重要來源之一。經濟的增長使得企業之間的競爭更加激烈，企業需要在完成生產計劃的同時合理控制預算，做到開源節流，才能實現企業的最大效益。本文從集團企業的經營特點入手，分析了集團企業預算控制系統的特點和管理方式，對集團企業的預算控制起到一定指導作用。

集團企業；預算控制；系統管理

一、企業集團概述

企業集團是多層次的組織結構，其通過產權關系將各組織結構連接在一起。企業集團的股票分配程度決定了內部成員的經濟協作關系。企業集團一般有以下幾個層次，松散型企業、半緊密型企業、緊密型企業、核心企業。

企業的層次不僅僅受制于企業發展的規模大小，還受制于企業的各組織控制系統，尤其是經濟預算控制系統。企業集團不具備法人資格，但卻是多法人組成的法人經濟實體。每一個企業內部，都需要有一個核心經濟實體來引導企業的發展，這個經濟實體就是集團公司。企業集團和集團公司是兩個不一樣的概念，兩者不能混淆。集團公司是獨立的法人，是整個企業的投資中心。所謂的集團企業控制系統，實質上是集團員工實現企業戰略目標的過程。

企業的管理部門對于企業的發展是非常重要的，在競爭激烈的經濟市場中，企業要想保證實現發展目標，就必須完善企業的管理系統，在預算控制系統上更需不斷創新與完善。集團企業的發展，使得企業的規模不斷擴大，各行業各地區的界限也都不再明顯，這給企業的經營和管理帶來了新的問題。集團企業的管理系統主要有三大特點，其一是集團核心層有不同的管理主體，集團企業在自身管理的同時還管理其控股子公司。其二是集團公司存在兩個管理體制。其三是企業管理模式向三個方向進行轉變，封閉型轉向開放型，生產經營型轉向經營管理型，靜態管理轉向動態管理。

二、企業集團預算控制系統的特點分析

企業集團的管理系統有好多種模式，其中預算控制系統是最基本的模式之一。預算控制系統由7個子系統構成，分別是預算目標系統、預算組織系統、預算編制系統、預算報告系統、預算評價系統、預算激勵系統、預算監控系統。

預算控制系統的每一個子系統都有不同的的特點，其子系統的特點決定了集團預算控制系統的總特點。預算組織系統具有多層級性，從集團公司到全資子公司，再到控股子公司和企業單位，形成的是多層級的預算組織。多樣性的預算責任單位也是預算組織系統的特點之一。集團公司的每個部門的責任分配都是不同的，因此各個部門都會有獨立的責任中心。在投資部門會設有投資中心，收益部門會設立利潤中心，成本核算部門會設立成本中心，這些都是各部門的責任單位。預算目標系統具有多重性、統一性和系統性。企業集團組織的分層性和多樣性，使得每個子公司和部門的經營目標不一樣，這樣也就造成了預算目標的多重性。雖然企業集團的預算目標具有多重性，但是每一個分目標之間都具有系統的聯系，都是為了體現整體的集團預算目標。預算編制系統的程序和方法由于企業集團的特性同樣非常復雜，具有多樣性。預算編制系統的多樣性造就了集團預算報告系統的多元性，預算報告對執行結果的分析比較，使得預算精度更高。集團的預算評價需要結合其他六個子系統，在企業集團的責任中心監督下，對各個子系統的預算結果進行評價。

三、集團企業全面預算管理模式分析

1.構建集團企業全面預算管理的組織體系。集團企業的預算管理體系中的主導是預算目標，同時預算目標也推動了預算管理模式的運行。集團企業通常會在母公司設立專門的委員會對預算進行監管，如預算委員管理會，這個部門擁有集團企業的預算方案的審批權，同時可以對預算編制進行協調、分析和考核。集團企業的控股公司都會有分層預算組織，獨立的預算控制部門由最高負責人擔任委員，對預算方案和編制進行考核和審批。由此可見，集團企業的每一層組織都會設立對應的預算控制機構，以保證企業的整體預算管理。

2.建立預算的編制。預算管理需要先為預算建立編制，預算編制是進行預算全面管理的關鍵環節。集團企業通常都會在核心財務上設立指標值，該指標值也就是集團企業的預算目標。預算目標的制定通常是由上往下的，通過集團企業的實際情況制定各部門分層預算目標，即集團企業的總預算部門先根據企業的發展情況制定出合理的預算目標，然后根據各部門的情況下發預算目標。通常預算編制內容會包括經營虧損和盈利預算、集團資產負債率預算、現金流量預算等等。這些預算編制內容由總預算控制部門制定后，全面下達給子公司，再由子公司針對其實際發展情況進行目標分解，然后通過目標備案向總公司進行預算匯報，再由總公司將各分公司的預算備案制定成詳細的預算執行方案下達到對應子公司分解執行。

3.不定期進行預算調整。子公司執行預算時需要對預算進行不定期地調整。在預算執行過程中，必須完善預算監督體系，根據市場執行的實際情況調整預算，保證投入產出的配置比，優化企業資源配置，盡量保證預算目標能夠實現。預算調整前需要先進行預算調整確定，即判斷是否需要進行預算調整。這也就需要企業的預算管理部門聯合各分公司的企業負責人，詳細研讀總公司派達的預算目標，明確應遵循的責任要求，針對細節問題，需要進行全方面、多層次、多環節地調整。這樣就能保證每一個層次的預算目標具備可調性，預算目標也更具可行性。當然，在對預算進行調整時，預算控制管理委員會需要進行監督，分公司需要根據實際情況進行權限范圍內的調整，如果超出權限需要按照相關規定向上一級匯報，得到審批權后方可進行相應調整，在一些比較重大的調整中，應當由各負責機構進行商討，制定出最科學的調整方案，這樣才能保證預算調整的準確性。

4.預算的執行和考核系統。作為集團企業執行分層預算目標的子公司，必須通過預算控制中心的分機構向總部匯報執行進度。預算管理委員會要先進行預算編制，然后根據各分公司的預算編制進行平衡修訂，對修訂后的預算編制進行匯總，再由總預算控制委員會下達各預算編制單位，保證預算能夠得到有效執行和全面控制。在執行完預算后預算控制委員會也需要對預算進行全面考核，并對執行進程加以分析。考評對象應該包括各預算單位的負責人、企業高層管理者等，考評的方案應結合各部門具體情況酌情擬定。從而可以提前做好各項控制措施，以保證各項預算指標可以得到有效執行。

[1]張先治.基于價值的企業集團預算控制系統--預算控制變量與預算控制標準確定[J].財經問題研究，2008.

[2]山青.淺談集團企業的財務控制體系的構建[J].現代商業，2010.

[3]黃錫錢.淺談集團企業的全面預算管理模式[J].財經界，2010.