強化預決算效能 規范資金管理

劉月杰

摘要：財務預決算和資金管理是企業管理的重要內容，合理科學的財務預決算對于規范資金管理，增強資金使用效率和效益，提升單位管理的科學化水平具有重要意義。本文圍繞單位財務預決算和資金管理，介紹了財務預決算的相關概念，并就資金管理提出了強化資金預決算管理，提高資金會計核算監督能力等相關管理內容。

關鍵詞：財務預決算 資金管理

一、相關概述

（一）財務預算

財務預算指的是專門來反映和表示企業未來某一預算期間內的一系列預計的經營成果或者財務狀況，財務預算涉及的面較廣，既包含了現金預算、利潤表預算，也包括資產負債表預算、現金流量表預算等。

（二）財務決算

財務決算是對之前的預算執行情況進行總結和分析，通過比較部門預算認真分析預算經費執行情況，以此來促進合理編制財務預算，保證資金使用規范、有序、效率和效益 ，在這一環節編制會計財務報告是主要工作內容。

（三）資金預算與資金管理

資金預算的編制是以各項業務預算、資本支出預算相關數據作為基礎，通過預算指標的匯總整理工作，實現資金收入、支出、籌措、利用等相關資金管理業務。

財務預決算是資金管理的有效手段 ，可以提升企業資金管理的規范化水平。管理者針對當前企業經營的具體環境，通過借鑒歷史經驗及歷史數據，科學地對企業的資金需求情況進行預測，將資金合理分配到企業日常經營的各個環節、各個部門，杜絕不必要的浪費及無謂的開支，加強資金支出的事前控制，提高資金使用的計劃性，強化資金管理能力，有效提升企業的資金使用效率和效益。

二、強化資金收支預決算編報與執行管控

（一）細化預決算指標，保證預算指標合理合規

加強和規范單位財務預決算，保證預決算管理落實到位首先是預算指標設定問題，焦點是預算指標設定是否合理，應確保預算指標內容合理、合規，額度合適，范圍完整。

單位基本資金支出須嚴格執行國家有關政策及規定，不能擅自擴大開支范圍和提高開支標準，單位津補貼、獎金和福利均應按照國家或地方規定發放，避免濫發獎金、補貼或福利現象，不能違規為職工購買商業保險。

（二）嚴格預算審批，提高預算編報質量

嚴格預算編制的審核、審批工作，劃分預算編報、審核、審批權限與操作細則， 切實提高預算編報質量。

單位各項資金活動均應納入預算范圍，所有資金收入做到應收盡收，杜絕私設帳外帳及“小金庫”現象；所有資金支出合法、真實，堅決杜絕超范圍、超額度虛列支出現象。

（三）加強預算執行過程控制，保證預算管理落實到位

嚴格資金支出審批手續，審批工作應嚴格按照原審批的預算范圍執行，避免資金支付無預算、超預算以及預算科目間相互擠占等情況，自覺抵制擠占、挪用、轉移財政資金行為。

（四）加強特殊專項資金預算管控工作

單位非常規化專項資金支出，按用途、分項目單獨編報預算，單獨審批。項目支出需按照批準的項目、用途以及實施方案執行， 減小執行過程中自行調整權限，不得自行改變項目內容，擴大支出范圍；所有項目支出均應合法合規，盡量避免資金對外借、貸款或違規擔保現象。

三、提高會計核算質量與會計監督水平，增強預算執行的跟蹤分析與過程控制

（一）加強基礎工作，完善原始數據收集整理工作

單位管理者需要依據預決算目標和規劃，結合內外部環境以及實際經營狀況，積極收集信息、整理方案、篩選結果，以此完成資金籌集、使用、分配等過程的管理，按照綜合平衡、統籌兼顧的原則，減少資金沉淀以及資金短缺現象的發生。

（二）規范資金核算，提高會計核算質量

會計資料是預算執行狀況的直接反映。應嚴格按照國家相關會計制度及預決算內部管控目標設定會計帳簿，杜絕法律規定應建帳而不建帳，或雖建帳但長期不記帳、不對帳，帳目嚴重混亂現象。按規定確認收入，減少資金收支不匹配、以收坐支、資金使用不規范等問題。

各項資金支出的基礎資料、會計原始憑證應真實、合法，不能偽造、變造會計憑證、會計帳簿或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告。會計決算應按規定編制，杜絕提供虛假的或隱瞞重要事實的決算。

（三）實施會計監督，提高預算執行力度

財務人員應根據預算要求及相關制度嚴格實施會計監督，認真審核原始業務單據，杜絕超范圍、超額度使用資金以及以虛假票據套取單位資金及其他虛構業務成本現象。

四、資金預決算管理的其他管控手段

（一）規范采購程序，堵塞采購漏洞

規范采購程序，除嚴格采購預算外，還需注意應合法簽訂采購合同，合理選擇采購方式，規范采購流程，不得擅自提高采購標準等。另外，采購資金需求計劃應及時完整，避免超預算申報用款計劃，確保資金使用不存在違規歸墊現象。

（二）實施資金收支兩條線管控，強化資金日常審計

實施資金收支兩條線管控， 同時加強銀行賬戶開、銷戶管理，杜絕違規開立銀行帳戶現象。強化日常審計對資金管理的監督檢查，對歷次內、外部審計檢查發現的資金管理問題及時進行整改落實。

總之，進一步加強和改進財務預決算對于提升單位資金管理水平具有積極的促進作用。財務預決算作為現代管理的重要機制，在提升企業戰略執行能力方面發揮著有力的支撐作用。同時，加強資金管理，提高資金效率，有效管理企業現金流量也是現代企業管理的重要內容，對于有效實現管理發展戰略，提升自身競爭能力具有重要意義。

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