司法會計對金融票據詐騙案辦理的積極影響

胡大海

摘要：近年來，經濟犯罪呈逐年上升趨勢，打擊經濟犯罪成為司法界重要的工作任務。打擊經濟犯罪要堅持內外兼顧，防治結合的原則。司法會計作為防治經濟犯罪的重要力量，在經濟犯罪案件中，擔負著重要的任務。在經濟犯罪案件中，金融票據詐騙是近年犯罪率較高的類型。金融票據詐騙案件的方式和手段越來越隱蔽，越來越先進，給偵破工作帶來很大的難度。司法會計就是運用司法專業與會計實務對案件進行分析和解釋，給案件辦理提供必要的依據。本文從三方面，闡述了司法會計對金融票據詐騙案件辦理的積極促進作用。

關鍵詞：司法會計 金融票據詐騙 案件特點 偵查對策

經濟與社會的快速發展，使經濟領域成為社會關注的焦點。一些經濟活動中的違法行為，受到國家的充分重視。我國對經濟犯罪始終堅持從源頭治理，從過程修正，從結案反思的工作思路。票據詐騙作為經濟活動中普遍存在的犯罪行為，成為當前一段時期內犯罪比較頻繁的案件種類。金融票據詐騙的危害就是給你國家和集體的財產帶來重大損失，破壞了社會主義經濟的秩序，擾亂了市場經濟的發展狀態。司法會計的主要工作就是金融票據詐騙案件發生后，對案件所需的重點材料進行收集、固定和分析，為檢察機關提起訴訟提供證據材料。司法會計的工作任務是對犯罪分子實施懲治的同時，減少犯罪行為帶來的危害和損失。司法會計是經濟犯罪實施預防措施的重要手段。

一、司法會計在經濟犯罪案件中的應用

司法會計需要具備兩方面的專業知識，那就是既要掌握財務會計知識，又要掌握法律知識。要達到在經濟案件偵查過程中快速獲取必要資料的能力。司法會計可以直接參與偵查過程中的清理、檢驗、鑒定工作，要熟悉賬務知識和資金流轉知識，能夠第一時間識別犯罪的特點，可以明確分析犯罪的過程和結構。司法會計一般具有豐富的經驗，對于經濟案件的基本特點和發展規律具有獨特的見解，能夠根據案件的基本特點分辨犯罪的基本目的和犯罪手段。司法會計在偵查過程中可以發現財務工作的弊端和隱患，能夠對有關部門提出改進的方案和策略，對發生的案件和案件的預防都有一套完備的處理方法。司法會計是專業處理經濟案件的司法手段，能夠為案件偵破提供有效的法律服務。

二、金融票據詐騙罪的特征和難度

（一）詐騙手段的多重性

金融票據的詐騙具有多樣化的特點。犯罪分子在實施具體犯罪行為時，能夠運用專業的技術手段，通過專業知識進行具體操作。犯罪分子一般采取偽造存款單位銀行印鑒的辦法，通過高清晰掃描偽造簽章，偽造虛假的匯款電報，或者通過郵局人員發出假的查復電報，蒙騙受害人。犯罪人能夠在對銀行的管理制度熟悉的前提下，熟悉票據使用知識，了解各大銀行辦理票據業務的流程，例如商業匯票的使用，收款入賬的方式，出票到收款的時限等內容。明確了這些內容，犯罪分子就能夠很容易的找到銀行運行過程中的漏洞，通過打時間差的方式鉆空子，完成票據詐騙。同時，詐騙手段也呈現出智能化的特點。犯罪分子能夠熟練使用現代化的票據偽造技術，例如電腦刻錄，傳真文件，彩色復印，機器篆刻等技術。偽造的票據或者印章高度相似，在銀行業務中，銀行專業人員難以辨認。詐騙手段的高超技術使票據詐騙成為難以防范的金融風險。

（二）犯罪主體的集團化、職業化

隨著經濟活動的繁榮，金融票據詐騙呈現出集團化特點。犯罪集團通常分為幾個團伙進行不同項目的分工，在經過專業化培訓后實施犯罪行為，犯罪時多數采取內外勾結的形式。近年來，民間組織的大量興起給金融票據詐騙活動提供了溫床。一些表面上是正當生意的企業，實際上是犯罪團伙的掩護。一些看似正常的組織機構，在秘密集會時物色作案目標，實施慢性的人員滲透的計劃制定。票據詐騙涉及的部門多，因此，很多團伙犯罪的人員都分布在金融機構的各個部門，實時的采取賄賂官員和企業管理人員的手段，辦理票據業務。同時，內外勾結是當前票據詐騙的主要應用手段。在一些巨大的詐騙案中，都有銀行內部的管理人員進行參與，內部人員在主要環節做手腳，偽造文件材料，竊取密碼和用戶信息，冒領存款。更有甚者利用職權貪污、受賄、挪用公款、濫用職權，形成了職務犯罪。巨額票據詐騙給國家和人民造成了巨大財產損失，給我國的金融秩序造成了惡劣的影響。犯罪主體的集團化、專業化、職業化給金融案件的偵破帶來很大的難度，在偵破中，很難快速的辨別犯罪分子的真實身份和犯罪的手段。

（三）票據詐騙形式的混淆性

票據詐騙的行為一般完成需要多個人共同完成。但是，也有很多案件是犯罪分子獨立完成的。在獨立完成票據詐騙時，犯罪分子需要身份和行為的真假交替運用。通常他們都利用真實身份建立真實的賬戶，完成一部分真實的交易，在選定特殊事件和特殊時間時，進行詐騙活動。例如在票據流通過程中作手腳，制造虛假的出票和背書，非法使用票據的流轉，這些混淆的形式給偵查工作帶來難度，在短時間內偵查機關無法及時判斷票據詐騙的作案環節。

（四）境外票據詐騙成為新的趨勢

根據近期案件發生的特點來看，票據詐騙呈現出國際化發展的趨勢。境外票據詐騙成為新的途徑，我國國內的很多企業已經深受其害。境外票據詐騙通常利用偽造的國外銀行的票據，進行詐騙活動。境外詐騙的犯罪主體有外國人也有居住在國外的中國人。境外票據詐騙一般都具有完整的詐騙集團，犯罪中常常是有預謀的大型案件。境外票據詐騙在偵破中需要涉案國家的協助，其中，司法程序也存在明顯的區別。

三、司法會計在金融票據詐騙案件辦理中的工作要點和積極作用

（一）案件調查，確定票據真偽和案件的當事人和受害人

司法會計在票據詐騙案辦理過程中，要進行必要的司法調查。調查的目的是了解票據詐騙案件的業務環節。例如票據的背書轉讓、大額貼現、轉賬業務等。票據詐騙分子在騙取票據過程中，要實施背書轉讓，那么在辦理票據解付時，就開始進行商品交易的轉換。司法會計在調查過程中，要仔細審查持票人的身份證件，票據流轉的經手人，經手人的基本情況，每個環節的金額變化等。在案件發生后，及時請求銀行機構作出積極的控制，控制大額現金的提取，嚴密監測頻繁性的現金提取，防止現金的流失。

（二）實時監測，獲取犯罪嫌疑人的信息，進行辨認和布控

票據詐騙偵查過程中，經常會遇到案件的動態變化，也就是案件發生后，依然會產生連鎖反應。司法會計要在這個時期，根據調查的結果，對案件進行實時監控，利用法律手段，切斷金融活動的進行，通過對案件的分析，找出解決的辦法。對內部涉案人員進行嚴格的排查，檢查業務經辦的記錄和財產保管的程度。嚴格檢查授權和特別授權的批準形式，確定直接接觸案件的人員，對財產記錄、賬目核對、財產保險等方面進行檢查和監督。

（三）控制贓物資金流向，提取固定犯罪證據

司法會計要根據調查結果，明確票據詐騙的犯罪嫌疑人身份，控制資金或者貨物的流向，迅速凍結資金賬戶，查找贓物的存儲地點，查控物財產的去向，及時追繳贓款，在銀行凍結手續的情況下，停止付票據。票據詐騙都是經過精心策劃的，都是以虛假的身份和證件進行作案。司法會計的優勢就是可以通過司法手段和財務手段的結合，及時發現問題，解決問題，簡化了程序，使財務檢查符合司法偵查的要求。及時提取和固定犯罪證據，運用偵查措施，調取票據、文件、憑證、專用公章等資料，全面收集相關證據。

四、結束語

我國自建立市場經濟以來，經濟活動一直受到國家的高度重視，國家也先后出臺了一系列法律法規對經濟活動進行指導和約束。加入世貿組織后，國際性貿易成為經濟發展的新動力，金融活動的繁盛使各國之間呈現出貿易的最大限度溝通。票據是金融活動的重要憑證，票據管理成為各個企業的核心業務。但是，票據詐騙在新形勢下，出現了新的特點。電子商務促進了新興金融工具的出現，支票卡、電子支票等成為犯罪分子便于利用的工具。防范票據詐騙成為新的司法工作重點。司法會計是降低犯罪率，預防犯罪發生，剔除潛在威脅的重要手段。司法會計水平的提升和進步對防范票據詐騙，促進金融活動健康發展具有重要的意義。

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