對上市集團企業納稅籌劃一些思考

梅園園

摘要：隨著我國基礎建設規模的日益擴大，房地產行業的競爭越來越激烈。作為國民經濟的支柱，房地產企業既有機遇亦面臨挑戰，在面臨著更大利益的前提下，實施科學有效的稅收籌劃，達到減稅增效的目的非常重要。本文對房地產上市集團企業的納稅籌劃情況進行了深入分析，提出了運用國家優惠政策及科學方法，是降本增效、科學節稅的重要措施。

關鍵詞：房地產企業 所得稅 稅收籌劃

隨著市場經濟的深入發展，房地產市場的競爭已然進入了白熱化的狀態。在市場中，房地產企業要想在眾多競爭對手中脫穎而出，一枝獨秀，必須想方設法提高經濟效益，即一方面通過經營取得更多的收益，另一方面通過管理降低生產成本。稅收是企業成本的重要組成部分，也是房地產企業主要成本之一，對其發展有著極其深遠的影響。近年來，隨著國家法律法規的逐漸完善，稅收征管水平也進一步提高，這為企業所得稅提供了籌劃空間，也使的稅收籌劃變得越來越有意義。

一、房地產企業稅收籌劃的意義

納稅籌劃是一種稅前行為，它在依法貫徹國家相關法律法規的基礎上，通過合理安排涉稅事項而達到節稅、免稅的目的。由此可看出，納稅籌劃應該具備三大特點：一是合法性，是以法律為基礎的合法的財務活動；二是善用性，是以國家法律漏洞或優惠政策來安排籌劃計劃的；三是降本增效，其最終目的是為企業節約成本，提高經濟效益。納稅籌劃與偷、避稅有著本質區別，前者合法，后者違法。眾所周知，房地產企業具有投資大、周期長、產品不確定等特點，這就決定了房地產企業會面臨一定的資金壓力，而所得稅是其成本的重要組成，其多少直接關系到企業的切身利益。所以說房地產企業在納稅前有必要通過尋找一種合理的納稅籌劃方法，達到節稅增效的目的。在新稅法實施后，企業的納稅籌劃空間大大增長，企業可以根據其經營特點和投資方式靈活的選擇籌劃方法。房地產企業實施納稅籌劃主要實現兩個目的：一是通過合理的納稅籌劃達到延期繳稅的目的，從而將這部分延期繳納的稅款用于盤活流動資金；二是通過合理籌劃降本增效，遠離偷、逃稅現象。偷、逃稅現象在我國企業比較普遍，之前由于偷、逃付出的成本遠小納稅籌劃，許多企業鋌而走險觸犯法律底限，然而隨著我國稅法的不斷完善以及稅收征管水平的不斷增強，人們越來越意識到偷、逃的危害性，一旦東窗事發將直接使企業陷入萬劫不復之地，所以老老實實的進行納稅籌劃才是最理想的選擇。

二、房地產企業的納稅情況

房地產企業涉稅內容并不復雜，一般包括營業稅、城建稅、印花稅、所得稅以及增值稅等。由于房地產企業涉及到不動產，所以涉及到土地增值稅的機會較多，如表1：

表1：土地增值稅稅率表

[土地增值稅＼&按增值額與扣除項目金額的比例分為：＼&實行超率累進稅＼&＼&未超過50%＼&30%＼&50%～100%＼&40%＼&100%～200%＼&50%＼&200%以上＼&60%＼&]

房地產企業的稅收特點：一是營業稅剛性大。營業稅暫行條例實施細則第十八條規定，“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所有原材料及其他物資和動力在內”。二是征收面廣。由于房地產企業的會計核算水平不一，很難進行應稅計量，而稅務機關規定對收入憑證費用憑證不全的有權核定其應納稅額。所以稅務機關更傾向于核收收取辦法。三是由于建設工程少則兩年，多則數年，時間跨度非常大，收入取得很難一次性完成。所以稅務機關提出了“以票控稅”方法，實際只要房地產企業開據了票據，不管理預收款還是進度款都要申報并繳納稅金。四是房地產集團企業具有跨區經營的特點，經常出現重復納稅的現象。

三、房地產企業所得稅納稅籌劃

（一）納稅籌劃的具體原則

納稅籌劃必須遵守一定的原則，否則納稅籌劃就是無序的籌劃，很容易使企業陷入籌劃陷阱：合法性原則。納稅籌劃關系到企業的長遠戰略利益，也是企業健康發展的基石，必須遵循相關法律法規，既保障企業的聲譽和戰略目標，又不失眼前利益；合理性原則。權衡各種關系，爭取這些關系之間的平衡，保證籌劃方案的順利實施；風險與收益均衡原則。風險與收益是共存在一對矛盾體，一般是風險越高收益越大，但房地產企業為了長遠發展的考慮，要在這兩者之間做出權衡，趨利避害，達到利益最大化；籌劃原則。即納稅籌劃發生在納稅行為之前；系統性。納稅籌劃并不是某個部門的事情，而需要全員共同參與。

（二）固定資產的籌劃

房地產企業固定資產較多，是納稅籌劃的重中之重。具體辦法有：折舊方法。常用的折舊方法有平均法、產量法以及加速折舊法。平均法是根據資產的使用年限，折舊額均衡分攤到使用年限上，由于固定資產的使用年限不確定，如果其壽命小于法定使用年限，那么前期的增效較明顯。而加速計提折舊是早期折舊額較大，后期較少，這使得固定資產在前期有較大的補償。從這兩種方法對比來看，加速折舊法更可能獲得較多的資金價值，緩解資金壓力。當然，房地產企業可以根據自己的需要來選擇更合理的方法：折舊年限。稅法規定：論是購置的新固定資產還是購置已使用的固定資產，其最低年限都是剩余年限的60%。也就是說房地產企業應盡量采用最低年限，以達到少繳稅的目的：凈殘值的估計。一般來講，凈殘值越小，計提折舊越多，納稅越少。

（三）合理確認和籌劃房地產企業的收入

據稅法規定，如果房地產企業提供勞務持續時間超過12個月，則可以按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。這樣房地產企業就可以通過分期確認達到分期繳納稅款的目的，同時還可以延長納稅時間，從而使企業的資金壓力變小。另外，企業還可以購買國債，因為購買國債是不需要繳納稅款的。企業也可以進行權益性投資以獲得資金時間價值，達到減稅目的。

（四）費用支出籌劃

企業所得稅除與自身收入有關外，還與其費用支出相關，也就是說通過對費用支出列支時間的變化還影響企業的應稅額。因此，房地產企業應該進行稅收籌劃進對這一部分內容予以關注。在具體環節上應注意以下內容：為保證費用支出在稅前就已經扣除，要求工作人員對購銷行為索取符合規定的發票；稅法規定當期應申報的可扣除費用不準提前或滯后申報，所以企業在對發生的費用進行處理時，一定要將呆賬、壞賬列入費用；新稅法下房地產企業應把握限額列支費用的列支標準，充分列支限額列支的費用，以避免出現多繳稅款或偷逃稅款等后果的發生。

（五）選擇合理的存貨計價方法

存貨計價方法的不同對房地產企業的成本和利潤也有十分大的影響。存貨計價方法一般有個別計價法、加權平均法和先進先出法。計價方法不同與材料價格有密切關系，一般在材料價格相對穩定情況下，加權平均法能夠給企業帶來更多的利潤；而材料價格下跌時，采用先進先出法則對企業更有利。

（六）不同階層的人員要各司其職

為了能夠更有效地開展稅收籌劃，各個階段的管理人員必須各司其職，齊抓共管。對高層管理人員來講，必須盡快更新觀念，消除對稅收籌劃的認識誤區，全面的、整體的考慮稅收籌劃對企業戰略發展的影響，重視、搞好稅收籌劃工作。要建立和完善稅收籌劃內部組織和管理制度，落實具體負責籌劃的人員和日常開展稅收籌劃工作的方法、程序，完善稅收籌劃獎懲制度，這是房地產企業正常開展稅收籌劃的重要保障。對財務人員來講，擺脫對稅務事務所的依懶，將稅收籌劃看成一種日常財務管理活動，切實負責起來，正確納稅，減少納稅失誤，減少涉稅處罰風險。

總之，稅收籌劃是企業經濟效益的一個增長點，就國際慣例來看，稅收籌劃必然成為未來的發展趨勢。我國房地產市場正處于激烈的競爭狀態，房地產企業在迎接機遇的同時，還面臨著挑戰。對此，房地產企業必須重視稅收籌劃來節約成本，達到降稅增效的目的。同時，房地產企業在籌劃中要結合自身的實際情況，盲目借鑒或無限制的節稅都是不可取的。

參考文獻：

[1]孫志剛.企業集團納稅籌劃理念與策略研究[J].商場現代化，2011（15）

[2]李圣康.對房地產企業土地增值稅納稅籌劃的探索[J].中國總會計師，2011（01）

[3]陳惠萍.房地產開發企業內部納稅籌劃實踐的探討[J].中國外資，2012（17）

[4]宮國林.新會計準則下房地產企業納稅籌劃探討[J].黑龍江對外經貿，2011（10）endprint

摘要：隨著我國基礎建設規模的日益擴大，房地產行業的競爭越來越激烈。作為國民經濟的支柱，房地產企業既有機遇亦面臨挑戰，在面臨著更大利益的前提下，實施科學有效的稅收籌劃，達到減稅增效的目的非常重要。本文對房地產上市集團企業的納稅籌劃情況進行了深入分析，提出了運用國家優惠政策及科學方法，是降本增效、科學節稅的重要措施。

關鍵詞：房地產企業 所得稅 稅收籌劃

隨著市場經濟的深入發展，房地產市場的競爭已然進入了白熱化的狀態。在市場中，房地產企業要想在眾多競爭對手中脫穎而出，一枝獨秀，必須想方設法提高經濟效益，即一方面通過經營取得更多的收益，另一方面通過管理降低生產成本。稅收是企業成本的重要組成部分，也是房地產企業主要成本之一，對其發展有著極其深遠的影響。近年來，隨著國家法律法規的逐漸完善，稅收征管水平也進一步提高，這為企業所得稅提供了籌劃空間，也使的稅收籌劃變得越來越有意義。

一、房地產企業稅收籌劃的意義

納稅籌劃是一種稅前行為，它在依法貫徹國家相關法律法規的基礎上，通過合理安排涉稅事項而達到節稅、免稅的目的。由此可看出，納稅籌劃應該具備三大特點：一是合法性，是以法律為基礎的合法的財務活動；二是善用性，是以國家法律漏洞或優惠政策來安排籌劃計劃的；三是降本增效，其最終目的是為企業節約成本，提高經濟效益。納稅籌劃與偷、避稅有著本質區別，前者合法，后者違法。眾所周知，房地產企業具有投資大、周期長、產品不確定等特點，這就決定了房地產企業會面臨一定的資金壓力，而所得稅是其成本的重要組成，其多少直接關系到企業的切身利益。所以說房地產企業在納稅前有必要通過尋找一種合理的納稅籌劃方法，達到節稅增效的目的。在新稅法實施后，企業的納稅籌劃空間大大增長，企業可以根據其經營特點和投資方式靈活的選擇籌劃方法。房地產企業實施納稅籌劃主要實現兩個目的：一是通過合理的納稅籌劃達到延期繳稅的目的，從而將這部分延期繳納的稅款用于盤活流動資金；二是通過合理籌劃降本增效，遠離偷、逃稅現象。偷、逃稅現象在我國企業比較普遍，之前由于偷、逃付出的成本遠小納稅籌劃，許多企業鋌而走險觸犯法律底限，然而隨著我國稅法的不斷完善以及稅收征管水平的不斷增強，人們越來越意識到偷、逃的危害性，一旦東窗事發將直接使企業陷入萬劫不復之地，所以老老實實的進行納稅籌劃才是最理想的選擇。

二、房地產企業的納稅情況

房地產企業涉稅內容并不復雜，一般包括營業稅、城建稅、印花稅、所得稅以及增值稅等。由于房地產企業涉及到不動產，所以涉及到土地增值稅的機會較多，如表1：

表1：土地增值稅稅率表

[土地增值稅＼&按增值額與扣除項目金額的比例分為：＼&實行超率累進稅＼&＼&未超過50%＼&30%＼&50%～100%＼&40%＼&100%～200%＼&50%＼&200%以上＼&60%＼&]

房地產企業的稅收特點：一是營業稅剛性大。營業稅暫行條例實施細則第十八條規定，“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所有原材料及其他物資和動力在內”。二是征收面廣。由于房地產企業的會計核算水平不一，很難進行應稅計量，而稅務機關規定對收入憑證費用憑證不全的有權核定其應納稅額。所以稅務機關更傾向于核收收取辦法。三是由于建設工程少則兩年，多則數年，時間跨度非常大，收入取得很難一次性完成。所以稅務機關提出了“以票控稅”方法，實際只要房地產企業開據了票據，不管理預收款還是進度款都要申報并繳納稅金。四是房地產集團企業具有跨區經營的特點，經常出現重復納稅的現象。

三、房地產企業所得稅納稅籌劃

（一）納稅籌劃的具體原則

納稅籌劃必須遵守一定的原則，否則納稅籌劃就是無序的籌劃，很容易使企業陷入籌劃陷阱：合法性原則。納稅籌劃關系到企業的長遠戰略利益，也是企業健康發展的基石，必須遵循相關法律法規，既保障企業的聲譽和戰略目標，又不失眼前利益；合理性原則。權衡各種關系，爭取這些關系之間的平衡，保證籌劃方案的順利實施；風險與收益均衡原則。風險與收益是共存在一對矛盾體，一般是風險越高收益越大，但房地產企業為了長遠發展的考慮，要在這兩者之間做出權衡，趨利避害，達到利益最大化；籌劃原則。即納稅籌劃發生在納稅行為之前；系統性。納稅籌劃并不是某個部門的事情，而需要全員共同參與。

（二）固定資產的籌劃

房地產企業固定資產較多，是納稅籌劃的重中之重。具體辦法有：折舊方法。常用的折舊方法有平均法、產量法以及加速折舊法。平均法是根據資產的使用年限，折舊額均衡分攤到使用年限上，由于固定資產的使用年限不確定，如果其壽命小于法定使用年限，那么前期的增效較明顯。而加速計提折舊是早期折舊額較大，后期較少，這使得固定資產在前期有較大的補償。從這兩種方法對比來看，加速折舊法更可能獲得較多的資金價值，緩解資金壓力。當然，房地產企業可以根據自己的需要來選擇更合理的方法：折舊年限。稅法規定：論是購置的新固定資產還是購置已使用的固定資產，其最低年限都是剩余年限的60%。也就是說房地產企業應盡量采用最低年限，以達到少繳稅的目的：凈殘值的估計。一般來講，凈殘值越小，計提折舊越多，納稅越少。

（三）合理確認和籌劃房地產企業的收入

據稅法規定，如果房地產企業提供勞務持續時間超過12個月，則可以按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。這樣房地產企業就可以通過分期確認達到分期繳納稅款的目的，同時還可以延長納稅時間，從而使企業的資金壓力變小。另外，企業還可以購買國債，因為購買國債是不需要繳納稅款的。企業也可以進行權益性投資以獲得資金時間價值，達到減稅目的。

（四）費用支出籌劃

企業所得稅除與自身收入有關外，還與其費用支出相關，也就是說通過對費用支出列支時間的變化還影響企業的應稅額。因此，房地產企業應該進行稅收籌劃進對這一部分內容予以關注。在具體環節上應注意以下內容：為保證費用支出在稅前就已經扣除，要求工作人員對購銷行為索取符合規定的發票；稅法規定當期應申報的可扣除費用不準提前或滯后申報，所以企業在對發生的費用進行處理時，一定要將呆賬、壞賬列入費用；新稅法下房地產企業應把握限額列支費用的列支標準，充分列支限額列支的費用，以避免出現多繳稅款或偷逃稅款等后果的發生。

（五）選擇合理的存貨計價方法

存貨計價方法的不同對房地產企業的成本和利潤也有十分大的影響。存貨計價方法一般有個別計價法、加權平均法和先進先出法。計價方法不同與材料價格有密切關系，一般在材料價格相對穩定情況下，加權平均法能夠給企業帶來更多的利潤；而材料價格下跌時，采用先進先出法則對企業更有利。

（六）不同階層的人員要各司其職

為了能夠更有效地開展稅收籌劃，各個階段的管理人員必須各司其職，齊抓共管。對高層管理人員來講，必須盡快更新觀念，消除對稅收籌劃的認識誤區，全面的、整體的考慮稅收籌劃對企業戰略發展的影響，重視、搞好稅收籌劃工作。要建立和完善稅收籌劃內部組織和管理制度，落實具體負責籌劃的人員和日常開展稅收籌劃工作的方法、程序，完善稅收籌劃獎懲制度，這是房地產企業正常開展稅收籌劃的重要保障。對財務人員來講，擺脫對稅務事務所的依懶，將稅收籌劃看成一種日常財務管理活動，切實負責起來，正確納稅，減少納稅失誤，減少涉稅處罰風險。

總之，稅收籌劃是企業經濟效益的一個增長點，就國際慣例來看，稅收籌劃必然成為未來的發展趨勢。我國房地產市場正處于激烈的競爭狀態，房地產企業在迎接機遇的同時，還面臨著挑戰。對此，房地產企業必須重視稅收籌劃來節約成本，達到降稅增效的目的。同時，房地產企業在籌劃中要結合自身的實際情況，盲目借鑒或無限制的節稅都是不可取的。

參考文獻：

[1]孫志剛.企業集團納稅籌劃理念與策略研究[J].商場現代化，2011（15）

[2]李圣康.對房地產企業土地增值稅納稅籌劃的探索[J].中國總會計師，2011（01）

[3]陳惠萍.房地產開發企業內部納稅籌劃實踐的探討[J].中國外資，2012（17）

[4]宮國林.新會計準則下房地產企業納稅籌劃探討[J].黑龍江對外經貿，2011（10）endprint

摘要：隨著我國基礎建設規模的日益擴大，房地產行業的競爭越來越激烈。作為國民經濟的支柱，房地產企業既有機遇亦面臨挑戰，在面臨著更大利益的前提下，實施科學有效的稅收籌劃，達到減稅增效的目的非常重要。本文對房地產上市集團企業的納稅籌劃情況進行了深入分析，提出了運用國家優惠政策及科學方法，是降本增效、科學節稅的重要措施。

關鍵詞：房地產企業 所得稅 稅收籌劃

隨著市場經濟的深入發展，房地產市場的競爭已然進入了白熱化的狀態。在市場中，房地產企業要想在眾多競爭對手中脫穎而出，一枝獨秀，必須想方設法提高經濟效益，即一方面通過經營取得更多的收益，另一方面通過管理降低生產成本。稅收是企業成本的重要組成部分，也是房地產企業主要成本之一，對其發展有著極其深遠的影響。近年來，隨著國家法律法規的逐漸完善，稅收征管水平也進一步提高，這為企業所得稅提供了籌劃空間，也使的稅收籌劃變得越來越有意義。

一、房地產企業稅收籌劃的意義

納稅籌劃是一種稅前行為，它在依法貫徹國家相關法律法規的基礎上，通過合理安排涉稅事項而達到節稅、免稅的目的。由此可看出，納稅籌劃應該具備三大特點：一是合法性，是以法律為基礎的合法的財務活動；二是善用性，是以國家法律漏洞或優惠政策來安排籌劃計劃的；三是降本增效，其最終目的是為企業節約成本，提高經濟效益。納稅籌劃與偷、避稅有著本質區別，前者合法，后者違法。眾所周知，房地產企業具有投資大、周期長、產品不確定等特點，這就決定了房地產企業會面臨一定的資金壓力，而所得稅是其成本的重要組成，其多少直接關系到企業的切身利益。所以說房地產企業在納稅前有必要通過尋找一種合理的納稅籌劃方法，達到節稅增效的目的。在新稅法實施后，企業的納稅籌劃空間大大增長，企業可以根據其經營特點和投資方式靈活的選擇籌劃方法。房地產企業實施納稅籌劃主要實現兩個目的：一是通過合理的納稅籌劃達到延期繳稅的目的，從而將這部分延期繳納的稅款用于盤活流動資金；二是通過合理籌劃降本增效，遠離偷、逃稅現象。偷、逃稅現象在我國企業比較普遍，之前由于偷、逃付出的成本遠小納稅籌劃，許多企業鋌而走險觸犯法律底限，然而隨著我國稅法的不斷完善以及稅收征管水平的不斷增強，人們越來越意識到偷、逃的危害性，一旦東窗事發將直接使企業陷入萬劫不復之地，所以老老實實的進行納稅籌劃才是最理想的選擇。

二、房地產企業的納稅情況

房地產企業涉稅內容并不復雜，一般包括營業稅、城建稅、印花稅、所得稅以及增值稅等。由于房地產企業涉及到不動產，所以涉及到土地增值稅的機會較多，如表1：

表1：土地增值稅稅率表

[土地增值稅＼&按增值額與扣除項目金額的比例分為：＼&實行超率累進稅＼&＼&未超過50%＼&30%＼&50%～100%＼&40%＼&100%～200%＼&50%＼&200%以上＼&60%＼&]

房地產企業的稅收特點：一是營業稅剛性大。營業稅暫行條例實施細則第十八條規定，“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所有原材料及其他物資和動力在內”。二是征收面廣。由于房地產企業的會計核算水平不一，很難進行應稅計量，而稅務機關規定對收入憑證費用憑證不全的有權核定其應納稅額。所以稅務機關更傾向于核收收取辦法。三是由于建設工程少則兩年，多則數年，時間跨度非常大，收入取得很難一次性完成。所以稅務機關提出了“以票控稅”方法，實際只要房地產企業開據了票據，不管理預收款還是進度款都要申報并繳納稅金。四是房地產集團企業具有跨區經營的特點，經常出現重復納稅的現象。

三、房地產企業所得稅納稅籌劃

（一）納稅籌劃的具體原則

納稅籌劃必須遵守一定的原則，否則納稅籌劃就是無序的籌劃，很容易使企業陷入籌劃陷阱：合法性原則。納稅籌劃關系到企業的長遠戰略利益，也是企業健康發展的基石，必須遵循相關法律法規，既保障企業的聲譽和戰略目標，又不失眼前利益；合理性原則。權衡各種關系，爭取這些關系之間的平衡，保證籌劃方案的順利實施；風險與收益均衡原則。風險與收益是共存在一對矛盾體，一般是風險越高收益越大，但房地產企業為了長遠發展的考慮，要在這兩者之間做出權衡，趨利避害，達到利益最大化；籌劃原則。即納稅籌劃發生在納稅行為之前；系統性。納稅籌劃并不是某個部門的事情，而需要全員共同參與。

（二）固定資產的籌劃

房地產企業固定資產較多，是納稅籌劃的重中之重。具體辦法有：折舊方法。常用的折舊方法有平均法、產量法以及加速折舊法。平均法是根據資產的使用年限，折舊額均衡分攤到使用年限上，由于固定資產的使用年限不確定，如果其壽命小于法定使用年限，那么前期的增效較明顯。而加速計提折舊是早期折舊額較大，后期較少，這使得固定資產在前期有較大的補償。從這兩種方法對比來看，加速折舊法更可能獲得較多的資金價值，緩解資金壓力。當然，房地產企業可以根據自己的需要來選擇更合理的方法：折舊年限。稅法規定：論是購置的新固定資產還是購置已使用的固定資產，其最低年限都是剩余年限的60%。也就是說房地產企業應盡量采用最低年限，以達到少繳稅的目的：凈殘值的估計。一般來講，凈殘值越小，計提折舊越多，納稅越少。

（三）合理確認和籌劃房地產企業的收入

據稅法規定，如果房地產企業提供勞務持續時間超過12個月，則可以按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。這樣房地產企業就可以通過分期確認達到分期繳納稅款的目的，同時還可以延長納稅時間，從而使企業的資金壓力變小。另外，企業還可以購買國債，因為購買國債是不需要繳納稅款的。企業也可以進行權益性投資以獲得資金時間價值，達到減稅目的。

（四）費用支出籌劃

企業所得稅除與自身收入有關外，還與其費用支出相關，也就是說通過對費用支出列支時間的變化還影響企業的應稅額。因此，房地產企業應該進行稅收籌劃進對這一部分內容予以關注。在具體環節上應注意以下內容：為保證費用支出在稅前就已經扣除，要求工作人員對購銷行為索取符合規定的發票；稅法規定當期應申報的可扣除費用不準提前或滯后申報，所以企業在對發生的費用進行處理時，一定要將呆賬、壞賬列入費用；新稅法下房地產企業應把握限額列支費用的列支標準，充分列支限額列支的費用，以避免出現多繳稅款或偷逃稅款等后果的發生。

（五）選擇合理的存貨計價方法

存貨計價方法的不同對房地產企業的成本和利潤也有十分大的影響。存貨計價方法一般有個別計價法、加權平均法和先進先出法。計價方法不同與材料價格有密切關系，一般在材料價格相對穩定情況下，加權平均法能夠給企業帶來更多的利潤；而材料價格下跌時，采用先進先出法則對企業更有利。

（六）不同階層的人員要各司其職

為了能夠更有效地開展稅收籌劃，各個階段的管理人員必須各司其職，齊抓共管。對高層管理人員來講，必須盡快更新觀念，消除對稅收籌劃的認識誤區，全面的、整體的考慮稅收籌劃對企業戰略發展的影響，重視、搞好稅收籌劃工作。要建立和完善稅收籌劃內部組織和管理制度，落實具體負責籌劃的人員和日常開展稅收籌劃工作的方法、程序，完善稅收籌劃獎懲制度，這是房地產企業正常開展稅收籌劃的重要保障。對財務人員來講，擺脫對稅務事務所的依懶，將稅收籌劃看成一種日常財務管理活動，切實負責起來，正確納稅，減少納稅失誤，減少涉稅處罰風險。

總之，稅收籌劃是企業經濟效益的一個增長點，就國際慣例來看，稅收籌劃必然成為未來的發展趨勢。我國房地產市場正處于激烈的競爭狀態，房地產企業在迎接機遇的同時，還面臨著挑戰。對此，房地產企業必須重視稅收籌劃來節約成本，達到降稅增效的目的。同時，房地產企業在籌劃中要結合自身的實際情況，盲目借鑒或無限制的節稅都是不可取的。

參考文獻：

[1]孫志剛.企業集團納稅籌劃理念與策略研究[J].商場現代化，2011（15）

[2]李圣康.對房地產企業土地增值稅納稅籌劃的探索[J].中國總會計師，2011（01）

[3]陳惠萍.房地產開發企業內部納稅籌劃實踐的探討[J].中國外資，2012（17）

[4]宮國林.新會計準則下房地產企業納稅籌劃探討[J].黑龍江對外經貿，2011（10）endprint