營改增對通信行業財務管理的影響

彭虹

摘要：隨著并行營業稅與增值稅的方法的弊端的突出，給通信行業的發展帶來越來越多的阻礙，因此“營改增”正在得到全面實施。“營改增”的實施有利于我國結構性減稅的實現，但同時也在一定程度上給通信行業帶來收入和利潤減少、稅負增加等不利影響。面對如此問題，通信行業要做好提前的準備以應對此項稅制改革，加強企業的財務管理，采取妥善的財務管理措施等。本文主要探討了營改增對通信行業財務管理的影響。

關鍵詞：營改增 通信行業 財務管理 影響

“營改增”是營業稅改征增值稅的簡稱，已經成為當前十分熱門的財務話題。2011年11月，國家財政部和國稅總局下發了營改增試點方案，作為首個試點城市的上海先后出臺了相關配套文件。隨著各個要點和細則的不斷落實與完善，將進一步擴大試點的城市范圍。“營改增”不僅有利于促進現代通信行業的合理分工，還有利于在刺激市場需求的基礎上結構性減稅的進行。隨著“營改增”范圍的不斷擴大，該項改革措施對通信行業也產生了一定的影響。該項正常對通信企業的經營模式、管理方式等都產生重要影響，尤其對通信企業的財務管理方面產生重大沖擊。

一、營改增對會計核算的影響分析

會計核算發生變化是營改增的必然結果。企業繳納的營業稅是按照營業額和規定的稅率進行計算的。在會計核算中，借記主營業務稅金及附加，貸記應交營業稅。營業稅包含在營業額中，也就是收入據實入賬，企業把繳納的營業稅作為成本，將其在所得稅前扣除，同時列支的按實際發生的成本。但在營改增之后，企業所繳納的增值稅要按照銷售收入之外的收取進行計算，不能記作成本扣除。企業的銷項稅額要以按規定換算成不含稅銷售額的營業收入進行計算，此外，取得符合規定的增值稅扣稅憑證的勞務支出和外購貨物也應按不含稅價格確定進項稅額。從會計核算上來看，營改增之后，不經通信企業的相關收入和成本發生了變化，其稅金的核算也出現了較大變化，因此，企業在財務管理方面應做相應的調整。

二、營改增對財務和業務融合模式的影響分析

在營業稅制度下，企業繳稅稅額要按實際營業收入計算；在增值稅制度下，要采用視同銷售的原則，銷項稅額要根據視同應稅服務來確定。通信行業中，視同銷售的對象主要是沒有收入的營銷方案或業務，如營銷活動免費贈送或積分兌換商品和服務、公益性贈送電信商品等，并以此作為銷項稅額的計算依據。以購買終端贈送電信服務為例，在營業稅制度下，不視同銷售，無需繳稅；但在增值稅下，運營商并沒有獲得實質性的收益但仍需及時銷項稅額。

粗放型財務管理模式容易引發稅務風險，因此，通信行業應推進財務與業務的融合，在籌劃商業模式階段和營銷階段中加強專業財稅人員的介入。

三、營改增對發票管理的影響分析

隨著營改增的實施，相關發票的種類也隨之發生變化，為發票管理帶來新的挑戰。“以票控稅”是我國對增值稅進行監管的主要手段，國家稅務總局以及各級稅務部門對增值稅的發票的管理非常嚴格，嚴格按照“必查票”三原則即查賬、查案、查稅都必須檢查發票，對于違法行為中最嚴重的如虛開增值稅發票等可判處無期徒刑甚至死刑，其他行為如非法購買和出售、偽造增值稅發票等要承擔刑事責任。營改增后，對增值稅發票管理提出了更高的要求。此外，增值稅發票需到相關稅務機關單位進行認證才可抵扣，且操作過程復雜，工作量大。

四、營改增對財務及外圍系統集成的影響分析

通信行業為了應對增值稅給企業帶來的挑戰和沖擊，需要進行相應的制度和流程的調整來規范增值稅管理工作，但是這些調整工作都需要一定的系統支撐。系統改造中涉及到較多的系統，如合同系統、ERP系統、預算系統等。此外，在系統改造過程中將會使資費營銷方案的拆分方式比較復雜，主要是因為要分離處理收入的價稅，對不同業務的實際收入進行分別核算，因此，對相應的boss支撐系統有一定的要求，即要求其從系統底層改起，需要的話還可能要重構數據結構和模型。

五、營改增對產業鏈合作的影響分析

通信企業在產業合作關系中可能會發生賦稅增加、利潤下降的情況，這主要是由于那些不具備納稅人資格的代理商、合作商和供應商等不無法或不能及時取得增值稅專用發票導致的。因此，通信行業不僅要對產業鏈中的各個合作方資格進行充分了解，還要對各合作方提供政治稅發票的能力進行分析和研究，盡量選擇與具有一般納稅人資格的廣告商、供應商、合作商等進行合作，從而降低賦稅增加、無法抵扣等問題的發生。

六、營改增對合理避稅的影響

合理避稅是在法律允許的情況下，以合法的手段最大限度的獲得稅收的優惠來達到納稅人減少繳納稅款的經濟行為。營改增對通信行業合理避稅的影響主要有：擴大了免稅范圍；消除了重復納稅，減低企業的總體稅負；有利于專業化分工，鼓勵企業做精、做專；有利于轉移定價、合理避稅等。從以上方面可以看出，營改增在一定程度上有助于通信企業稅務支出的降低和合理避稅的進行。

七、結束語

營改增是在我國稅制改革中采取的重大舉措，是至關重要的一項內容，同時也是我國不斷完善稅務政策的成果，給各個行業帶來不同程度的效益的同時也帶來一定的影響，通信行業也不例外，尤其是在其財務管理方面，對其收入、利潤、稅金等方面都產生一定的影響。通信企業要時刻關注營改增改革的進行，正確認識和分析營改增給企業財務管理工作帶來的挑戰，辯證的看待和處理這些問題，便于在營改增制度徹底完善和推廣后享受其帶來的真正效益。

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