我國出口退稅政策的實施績效評價

曾志勇

摘 要：出口退稅政策是稅收政策的重要組成部分，在調節經濟活動、實現資源優化配置、制約進出口總量平衡、體現社會公平等方面都具有非常重要的作用。同時，出口退稅政策也被作為一種稅收優惠政策，以促進我國落后民族地區經濟社會發展。本文淺談了我國出口退稅政策的現狀；研究了出口退稅政策的實施績效；分析了出口退稅政策存在的問題；提出了進一步完善出口退稅政策的對策建議，以促進我國經濟社會又好又快發展。

關鍵詞：出口退稅政策；實施績效；對策

中圖分類號：G642 文獻標識碼：B 文章編號：1002-7661（2014）03-007-01

一、我國出口退稅政策的現狀

1、出口退稅的定義

出口退稅就是將出口貨物在國內生產和流通過程中繳納

的間接稅予以退還。準確的把握出口退稅所引起的財政收支平衡問題，通過對其進行成本效益分析，不僅是順利實施出口退稅政策的重要前提，也是我國“入世”后外貿發展的迫切需要。此外，出口退稅是政府促進外貿出口、調節國民經濟的重要手段。

2、我國出口退稅政策的現狀

自2004年出口退稅率結構性調整以來，我國出口退稅的

政策目標已從最初的“支持企業出口創匯，增加外匯儲備和推動出口增長”轉變為“改善和提高出口退稅的使用效率、優化出口商品結構，推進外貿出口增長方式轉變”。然而，在當今全球金融危機的沖擊下，我國出口形勢急劇惡化，迫于日趨嚴峻的外貿出口壓力，出口退稅政策再次慣性地成為挽救出口頹勢、推動出口增長的抓手。從2008 年8 月起至今，國家稅務總局提高部分勞動密集型出口商品和機電出口商品的出口退稅率。8個月內就6 次出臺調整政策，如此頻繁的出口退稅率調整在我國經濟發展歷程中實屬罕見。

二、我國出口退稅政策的實施績效

1、我國出口退稅政策對國民經濟的影響

稅收是國家收入的主要來源，是調節經濟的“穩定器”，

通過增加稅收或減少稅收可以很好的調節國家的總體收入。同樣，出口退稅政策也可以發揮這樣的作用。我國外貿的出口退稅的金額從2000年的810.4億美元，到2013年的6200億美元，實現了較大的漲幅，外貿出口額的增幅較以前也有相當程度的提升，這些都不離不開出口退稅政策作用的發揮。

2、我國出口退稅政策對外貿出口的影響

穩定和擴大海外需求的關鍵是保持出口的增長，而出口

退稅政策在保持我國出口穩定增長方面有著不可替代的作用。國內學者研究表明，1994年出口大幅度增長的原因不是匯率并軌，而是出口退稅方面的調整措施。另外，2008年10月到2009年1月，我國出口總值與進口總值的變動趨勢，在很大程度上受到了出口退稅政策的影響。

三、我國出口退稅政策存在的問題

1、出口退稅辦法不統一，退稅手續繁雜，退稅效率低下

我國現行的出口退稅政策在不同地區、對不同類型企業

采取不同的退稅政策，造成出口企業實際稅負不公的現象。如在征、退稅率不一致的情況下，生產企業無論執行“免、抵、退”還是“先征后退辦法，其稅負總是重于外貿企業，因為其出口貨物按增值稅征退稅率之差計算并轉入成本的進項稅是以出口貨物離岸價為計稅依據的，而外貿企業收購出口的貨物，轉入成本的增值稅進項稅是以購進價格為計稅依據計算的，顯然該類產品生產企業出口環節的實際稅負重于外貿企業。另外，我國的退稅從產品出口到退稅給付環節多、手續繁雜，再加上退稅計劃的嚴重滯后等原因，最終造成了退稅周期冗長，增加企業稅收成本的不良結果。

2、出口退稅管理存在諸多問題一是海關管理難度大，人員少和管理技術手段落后，跟不上外貿出口的增長。二是出口退稅管理的機構多，協調難度大、管理效率低。企業辦理出口退稅起碼要涉及海關、稅務、外經貿等部門。在實踐中，一些管理辦法“政出多門”，相互不一致、不配套，嚴重影響了出口退稅的效率和企業的運營。電子信息化建設滯后，難以滿足出口退稅的管理需要。

四、完善我國出口退稅政策的對策建議

1、轉變出口退稅政策調整的傳統思路，構建穩定的出口退稅機制

目前，我國出口退稅政策調整的依據基本上是我國對外

貿易的增減情況。對外貿易是國家間產品和勞務的比較，出口退稅政策調整不僅應考慮對外貿易數量上的變化，更要考慮對外貿易質量上的變化。判斷出口退稅政策調整的依據，不僅要考慮對外貿易的增速，還應從對外貿易帶來的經濟效益、對經濟結構的影響等方面全盤考慮。我國出口退稅中所采用的“征多少、退多少”的模式，是一般性的貿易保護措施，并不能有效地發揮鼓勵先進、淘汰落后的作用，無法充分提升企業的國際競爭力。因此，必須轉變我國出口退稅政策調整的思路，反映我國經濟的發展情況和根本要求。

2、完善出口退稅機制，建立出口退稅的監督制約機制

我國尚缺乏一部完整、全面的出口退稅行政立法，現有的

相關管理規定散見于各個部門的具體規章、規定之中，不利于統一執法尺度和執法行為的協調。僅通過專項整治中臨時性的部門合作，并不能根本解決日常出口退稅管理中存在的不足，從根本上解決這一難題的關鍵是完善相關立法。在征收征管體制的設計上，應貫徹“征退一體”、“以進養出”的原則；同時，要加強出口退稅的常規管理，包括加強出口退稅的專用稅票管理、加強自動化程度、提高稅務人員素質以及加強出口退稅稽核管理。

參考文獻：

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